Дело № 2а – 109/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
пос. Тикси 24 сентября 2025 года
Булунский районный суд Республики Саха (Якутия), в составе председательствующего судьи Борисова Н.М., единолично, при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Белоусовой А.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании обязательных платежей: пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ______ руб., указав в обосновании исковых требований, что административный ответчик состоит на налоговом учёте и в соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 17.05.2024г. сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности сумм отрицательного сальдо составляла ______ руб., том числе пеня – ______ руб., 17.05.2024 г. налоговый орган обратился к мировому судье Булунского района РС (Я), с заявлением о выдачи судебного приказа, 12.07.2024 г. выдан судебный приказ №___, определением мирового судьи от 13.05.2025 г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражения от налогоплательщика. Срок на подачу административного искового заявления истекает 13.11.2025 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 г. 14.04.2023 г., налогоплательщиком получен доход от продажи квартиры по адресу: -адрес-, №___, размер доли в праве 1. Срок владения вышеуказанным имуществом менее трех лет, сумма продажи квартиры по договору купли-продажи составляет ______ рублей. Исчисленный налог – ______ руб. налогоплательщик должен был уплатить в срок не позднее 15.07.2022 г. По состоянию на 15.07.2022 г. сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, налогоплательщиком не уплачена, в результате возникла задолженность перед бюджетом и обязанность уплатить сумму налога и соответствующие ей пени. На дату подачи административного иска сумма НДФЛ к уплате за 2021 г. с учетом частичной оплаты составляет ______ руб.
Представитель административного истца УФНС России по Республике Саха (Якутия) в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, направил возражение на исковое заявление, согласно которому ссылаясь на нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, указывает на то, что истец узнал о нарушении своего права за пределами срока исковой давности при невнесении очередного платежа, просит дела рассмотреть в его отсутствие.
Суд на основании ст. 150, ст. 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, извещенных о времени и месте судебного заседания.
Согласно ч.7 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Документы, подтверждающие размещение судом в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" указанных сведений, включая дату их размещения, приобщаются к материалам дела.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В порядке п. 1 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено Кодексом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно статье 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения НДФЛ является, в том числе, доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.
На основании пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
Одновременно абзацем 5 пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что положение пункта 17.1 статьи 217 Кодекса не распространяется на доходы, получаемые физическими лицами от реализации ценных бумаг, а также на доходы, получаемые физическими лицами от продажи имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или доли (долей) в них, а также транспортных средств), непосредственно используемого в предпринимательской деятельности.
Налогоплательщики, указанные в пункте настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Кодекса).
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Кодекса).
Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 228 НК РФ физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1. ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 2 пункта 1). При этом налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 НК РФ (пункт 3).
В силу пункта 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом или налоговым агентом - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Пунктами 1 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика (ИНН <***>).
Административным ответчиком -дата- продано гр. _________3 и _________4 на основании договора купли-продажи, по цене ______ рублей, жилое помещение, расположенное по адресу: -адрес-, №___, -адрес-, которое находилось в собственности у ФИО1 менее трех лет (дата регистрации права -дата- дата окончания регистрации права – -дата-.), кадастровый №___, кадастровая стоимость на -дата- ______ руб.
Административным ответчиком подана налоговая декларация за отчетный 2021 год от -дата-, с указанием суммы дохода от продажи квартиры и суммой налога к уплате ______ руб., налоговая база для исчисления налога – ______ рублей. Налоговая декларация 3-НДФЛ представлена через Единый портал государственных и муниципальных услуг.
Административным истцом представлено к взысканию сумма пеней в размере ______ руб. за период с -дата- по -дата-, в связи с неуплатой задолженности по налогу перед бюджетом в размере ______ рублей.
Налоговым органом 08.08.2023 г. принято решение № 1733 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
В адрес налогоплательщика было направлено требование № 3120 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате недоимки по налогу, штрафа и пени со сроком уплаты до 17 июля 2023 года, которое осталось без удовлетворения.
Налоговая инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 7 Булунского района РС(Я) с заявлениями о взыскании указанной задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере ______ руб.
12 июля 2024 года мировым судьей судебного участка N 7 Булунского района РС(Я) был вынесен судебный приказ по делу №___, который 13 мая 2025 года был отменен по заявлению должника.
Доказательств оплаты ФИО1 задолженности суду не представлено.
Судом расчет пеней за период с -дата- по -дата- (37 дней) проверен и признан арифметически верным.
В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.
Пунктом 2 указанной статьи предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса.
Налоговая ставка для расчета налога в отношении доходов от продажи имущества и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения установлена в размере 13 процентов для физических лиц налоговых резидентов Российской Федерации в соответствии с пунктом 1.1 пункта 1 статьи 224 Кодекса.
Налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие, что в связи с неуплатой ответчиком в добровольном порядке налога на доходы физических лиц за 2021 год, инспекцией с соблюдением установленного Кодексом срока обоснованно направлено в его адрес требование с указанием суммы НДФЛ соответствующей сумме налога указанной в решении налогового органа о привлечении к налоговой ответственности.
При отсутствии доказательств уплаты налога административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
Также в соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Булунского района РС (Я) в размере 4 000 руб. (п.1, ч.1 ст. 333.19 НК РФ)
Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования об уплате налога истек 17 июля 2023 года.
Исковое заявление о взыскании недоимки по налогу было подано 04 июля 2025 г. после вынесения мировым судьей определения от 13 мая 2025 года об отмене судебного приказа, т.е. с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, установленного Налоговым кодексом РФ для настоящих требований.
Доводы административного ответчика относительно пропуска срока на обращение в суд этого не учитывают.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) к ФИО1, о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, -дата- г.р., уроженца -адрес-, гражданина ______, зарегистрированного по адресу: -адрес- (Якутия), -адрес- авиации, -адрес-А -адрес- (идентификатор: паспорт гражданина Российской Федерации: №___ выдан ______) -дата-, код подразделения №___) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Саха (Якутия) (идентификатор: ИНН №___, ОГРН №___) сумму обязательных платежей: сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере ______) рублей ______ копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Булунского района Республики Саха (Якутия) государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Саха (Якутия) через Булунский районный суд Республики Саха (Якутия) в месячный срок со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья : п/п Н.М. Борисов
Решение в окончательной форме принято 30 сентября 2025 года.
Копия верна:
Судья Булунского районного суда
Республики Саха (Якутия): Н.М. Борисов