Решение по делу № 2А-2432/2023 от 10.05.2023

72RS0013-01-2023-001165-47

Дело № 2а-2432/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Тюмень 10 мая 2023 года

Калининский районный суд г.Тюмени в составе:

председательствующего судьи Бойевой С.А.,

при секретаре Созоновой Ю.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, санкциям, мотивируя требования тем, ответчик является плательщиком страховых взносов, поскольку состоит на налоговом учете и зарегистрирована в качестве адвоката с 08.06.2017г., применяла упрощенную систему налогообложения, в качестве объекта налогообложения выбраны доход, в связи с чем налогоплательщику исчислен налог на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. За несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования. Определением мирового судьи судебного участка №2 Калининского судебного района от 17.08.2022г. судебный приказ от 28.07.2022г. отменен. Поскольку до настоящего времени задолженность не оплачена, административный истец просит суд, восстановить срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа и взыскать с ФИО1 недоимку в размере 47077,32 руб., в том числе: пени за 2017 по страховым взносам на ОПС за период с 21.12.2018г. по 28.04.2020г. в размере 1458,88 руб., пени за 2017 по страховым взносам на ОПС за период с 10.01.2018г. по 01.03.2021г. в размере 26,71 руб., пени за 2017 по страховым взносам на ОМС за период с 21.12.2018г. по 28.04.2020г. в размере 1,86 руб., пени за 2018 по страховым взносам на ОПС за период с 30.01.2019г. по 04.09.2021. в размере 3461,54 руб., пени за 2018 по страховым взносам на ОМС за период с 10.012019г. по 06.03.2019г. в размере 1,19 руб., пени за 2018 по страховым взносам на ОПС в размере 66,74 руб., пени за 2018 по страховым взносам на ОПС в размере 23,23 руб., пени за 2019 по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2020г. по 02.03.2021г. в размере 1140,01 руб., налог по страховым взносам на ОПС в размере 32448,00 руб., налог по страховым взносам на ОМС в размере 8426,00 руб., пени за 2021 год по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. в размере 18,39 руб., пени за 2021г. по страховым взносам на ОМС за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. в размере 4,77 руб.

Представитель административного истца ИФНС России №1 по г.Тюмени в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в том числе путем размещения информации о времени и месте рассмотрения дела на официальном интернет-сайте Калининского районного суда г.Тюмени. Представитель административного истца просил о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, ходатайств об отложении, сведений об уважительных причинах неявки в адрес суда не поступало.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ст. 23 Налогового Кодекса РФ. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 состоит на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика страховых взносов, поскольку с 08.06.2017г. зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем, в силу положений статьи 5 Закона N 212-ФЗ и статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" является страхователем по пенсионному и социальному страхованию и плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования Российской Федерации.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы (часть 1 статьи 18 Закона N 212-ФЗ).

Исходя из частей 1, 2 статьи 25 названного Закона в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно (часть 3 статьи 25 Закона N 212-ФЗ).

В соответствии с соглашением ФНС России № ММВ-23-11/26@, ПФ РФ № АД-09-31/сог/79 от 30.11.2016 «Об информационном взаимодействии Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда Российской Федерации», Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены с 01.01.2017г. на налоговый орган.

С учетом положений ст.425 Налогового кодекса РФ административным истцом ФИО1 начислены к оплате за 2021 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 32448,00 рублей, на обязательное медицинское страхование в размере 8426,00 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес ответчика в электронном виде направлены требования №122206 об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа, процентов по состоянию на 05 сентября 2021 года со сроком исполнения до 12 октября 2021 года, № 1162 об уплате налога, сбора, страховых взносов пени, штрафа, процентов по состоянию на 13 января 2022 года со сроком исполнения до 21 февраля 2022 года, которые получены посредством личного кабинета налогоплательщика 07.09.2021г. и 13.01.2022г. соответственно (л.д.12,16,14,18).

В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 налоговым органом начислены пени: пени за 2017 по страховым взносам на ОПС за период с 21.12.2018г. по 28.04.2020г. в размере 1458,88 руб., пени за 2017 по страховым взносам на ОПС за период с 10.01.2018г. по 01.03.2021г. в размере 26,71 руб., пени за 2017 по страховым взносам на ОМС за период с 21.12.2018г. по 28.04.2020г. в размере 1,86 руб., пени за 2018 по страховым взносам на ОПС за период с 30.01.2019г. по 04.09.2021. в размере 3461,54 руб., пени за 2018 по страховым взносам на ОМС за период с 10.012019г. по 06.03.2019г. в размере 1,19 руб., пени за 2018 по страховым взносам на ОПС в размере 66,74 руб., пени за 2018 по страховым взносам на ОПС в размере 23,23 руб., пени за 2019 по страховым взносам на ОПС за период с 01.01.2020г. по 02.03.2021г. в размере 1140,01 руб., пени за 2021 год по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. в размере 18,39 руб., пени за 2021г. по страховым взносам на ОМС за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. в размере 4,77 руб.

Расчет пени по страховым взносам представленный административным истцом судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком расчёт не оспорен, иного расчета не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционным Судом Российской Федерации в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В материалах дела сведения о своевременном принятии налоговым органом мер по взысканию недоимки либо сведений о добровольной уплате ФИО1 недоимки не представлены.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком-физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, которое может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, срок на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке должен исчисляться по требованию №122206 по состоянию на 05 сентября 2021г. с 12.10.2021г. по 12.04.2022г., по требованию №1162 по состоянию на 13 января 2022г. с 21.02.2022г. по 21.08.2022г..

Как следует из материалов дела налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №1 Калининского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 недоимки в 22 июля 2022 года, т.е. с пропуском установленного срока по требованию №122206, но в пределах срока, установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ по требованию №1162 по состоянию на 13 января 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Калининского судебного района г.Тюмени от 17.08.2022 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИНФС по г.Тюмени №1 о взыскании задолженности от 22.07.2022г., отменен.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по г.Тюмени к ФИО1 о взыскании задолженности поступило в Калининский районный суд г.Тюмени 17.02.2023 (л.д.2), т.е. в течении срока установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления о вынесении судебного приказа.

Между тем, на дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки и пени по страховым взносам по требованию №122206 по состоянию на 05 сентября 2021 года, ходатайство о восстановлении срока заявлено налоговым органом не было, а при вынесении приказа вопрос об уважительности пропуска срока не обсуждался.

Согласно Определения Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации", следует, что при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, поскольку налоговым органом последовательность принудительного взыскания не соблюдена, восстановление срока на подачу заявления о выдаче судебного приказа в порядке административного искового производства нормами действующего законодательства не предусмотрено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленного ходатайства.

В силу ч.1 ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

С учётом установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, что срок предъявления заявления к мировому судье для взыскания с ФИО1, пени за 2017 по страховым взносам на ОПС за период с 21.12.2018г. по 28.04.2020г. в размере 1458,88 руб., пени за 2017 по страховым взносам на ОПС за период с 10.01.2018г. по 01.03.2021г. в размере 26,71 руб., пени за 2017 по страховым взносам на ОМС за период с 21.12.2018г. по 28.04.2020г. в размере 1,86 руб., пени за 2018 по страховым взносам на ОПС за период с 30.01.2019г. по 04.09.2021. в размере 3461,54 руб., пени за 2018 по страховым взносам на ОМС за период с 10.012019г. по 06.03.2019г. в размере 1,19 руб., пени за 2018 по страховым взносам на ОПС в размере 66,74 руб., пени за 2018 по страховым взносам на ОПС в размере 23,23 руб., пропущен административным истцом, в ходатайстве о восстановлении срока отказано, суд полагает необходимым отказать в данной части. Требование о взыскании с административного ответчика налога за 2021г. по страховым взносам на ОПС в размере 32448,00 руб., пени за 2021 год по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. в размере 18,39 руб., налога по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 8426,00 руб., пени за 2021г. по страховым взносам на ОМС за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. в размере 4,77 руб., подлежит удовлетворению.

В силу статьи 114 Кодекса административного производства Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход местного бюджета, составит 1426 руб. 91 коп..

Руководствуясь ст.ст. 23, 45, 48, 69, 70, 357, 358 Налогового кодекса РФ, ст.ст.45,62,84,111,114,175-177,290,293-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Тюмени №1 к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <...> в пользу ИФНС России по г.Тюмени №1 задолженность за 2021г. по налогу по страховым взносам на ОПС в размере 32448,00 руб., пени по страховым взносам на ОПС за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. в размере 18,39 руб., по налогу по страховым взносам на ОМС в размере 8426,00 руб., пени за по страховым взносам на ОМС за период с 11.01.2022г. по 12.01.2022г. в размере 4,77 руб., всего 40897 (сорок тысяч восемьсот девяносто семь) рублей 16 копеек.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г.Тюмень в размере 1426 руб. 91 коп..

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г.Тюмени.

Председательствующий судья (подпись) С.А. Бойева

Копия верна.

Подлинник решения подшит и хранится в Калининском районном суде г.Тюмени в материалах административного дела № 2а-2432/2023.

Судья С.А. Бойева