Решение по делу № 2А-402/2025 от 15.04.2025

Дело № 2а – 402/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 апреля 2025 года г.Озерск

Озерский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Гибадуллиной Ю.Р.,

при секретаре Бугреевой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее по тексту МИФНС России №32, административный истец) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц и страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 11836 руб. 76 коп. (л.д.4-5).

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и зарегистрирован в качестве собственника объектов налогообложения, а также плательщиком страховых взносов. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления об уплате налога. В указанный срок административным ответчиком налог не уплачен. Также в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по налогу. Кроме того, на сумму недоимки по налогу начислены пени. В связи с тем, что сумма задолженности по налогу не погашена, административный истец просит взыскать с административного ответчика пени в указанном размере.

Административный истец МИФНС России №32 по Челябинской области, в судебное заседание не явился, в судебное заседание своего представителя не направил (л.д.65).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по месту регистрации, конверт с судебным извещением возвратился в адрес суда с отметкой «истек срок хранения» (л.д. 66).

Процедура доставки (вручения) почтовых отправлений регламентирована разделом III Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 31 июля 2014 года № 234 (далее по тексту - Правила оказания услуг почтовой связи). Как следует из пунктов 32, 34 Правил оказания услуг почтовой связи, почтовые отправления доставляются в соответствии с указанными на них адресами или выдаются в объектах почтовой связи. О поступлении, в частности, регистрируемых почтовых отправлений, в ячейки абонентских почтовых шкафов, почтовые абонентские ящики, ячейки абонементных почтовых шкафов, почтовые шкафы опорных пунктов опускаются извещения, если иное не определено договором между оператором почтовой связи и пользователем услугами почтовой связи. При неявке адресата за почтовым отправлением и почтовым переводом в течение 5 рабочих дней после доставки первичного извещения ему доставляется и вручается под расписку вторичное извещение. По истечении установленного срока хранения не полученная адресатами (их уполномоченными представителями) регистрируемые почтовые отправления возвращаются отправителям за их счет по обратному адресу, если иное не предусмотрено договором между оператором почтовой связи и пользователем. Аналогичные правила применяются при оказании услуг почтовой связи в отношении почтовой корреспонденции разряда "Судебное" (Особые условия приема, вручения, хранения и возврата почтовых отправлений разряда "Судебное", утв. приказом Федерального государственного унитарного предприятия "Почта России" от 05 декабря 2014 года № 423-п). При неявке адресатов за почтовыми отправлениями разряда "Судебное" в течение 3 рабочих дней после доставки первичных извещений им доставляются и вручаются под расписку вторичные извещения. Неврученные адресатам заказные письма разряда "судебное" возвращаются по обратному адресу по истечении 7 дней со дня их поступления на объект почтовой связи.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что судом принимались меры к надлежащему извещению административного ответчика о месте и времени судебного разбирательства, суд считает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд находит требования подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (часть 1 статьи 408 НК РФ).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (часть 2 статьи 408 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 решения Собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26 ноября 2015 года N 224 "О введении налога на имущество физических лиц" (период действия – с 31 декабря 2015 года) установлена ставка налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), на имущество жилого назначения (жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и доли в праве общей собственности на вышеперечисленное имущество) составляет – 0,1%, прочие объекты налогообложения – 0,5 %.

Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

С 01 января 2017 года вступил в силу ФЗ от 03 июля 2016 года №243-ФЗ (ред. от 30.11.2016) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, согласно которым с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

Порядок уплаты страховых взносов с 01 января 2017 года урегулирован положениями главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст.18.1 НК РФ в РФ Налоговым кодексом РФ устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории РФ.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается представленными административным истцом сведениями (л.д.10-12), что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до 23 ноября 2020 года. В связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

В собственности ФИО1 имелось недвижимое имущество:

-квартира, расположенная по адресу <адрес> (дата регистрации права 13.1.2001г., дата утраты права 13.11.2001г.

-квартира, расположенная по адресу <адрес> (дата регистрации права 23.09.2017г., дата утраты права 30.07.2019г.).

Налоговое уведомление № от 01.09.2020 (лд.34), направлено на сумму налога на имущество в размере 150 руб.

Налоговое уведомление № от 23.08.2019 года направлено на сумму налога на имущество в размере 287 рублей (л.д.37).

Требование № 432 выставлено налоговым органом по состоянию на 25.05.2023 года, к уплате в срок до 20.07.2023 года значатся: налог на имущество физических лиц в размере 437 руб., страховые взносы на ОПС в сумме 108412,07 руб., страховые взносы на ОМС в сумме 24873,99 руб., пени в сумме 36165,34 руб. (л.д.13), требование направлено почтовым отправлением (л.д.14).

Решением №4055 от 28.12.2023 года Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области задолженность ФИО1 признана безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в общей сумме 36922 руб.44 коп. (л.д.25).

Требования МИФНС России №32 по Челябинской области о взыскании пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 23,52.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговым уведомлениям оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате налогов по формуле: сумма задолженности * кол-во дней * ключевую ставку ЦБ РФ.

Согласно представленным расчетам (л.д.28-33), размер пени по состоянию на 31.12.2022 года составил 11836,76 руб., из расчета: 50727,82 (начислено пени)-38573,73 (остаток задолженности обеспеченный ранее принятыми мерами)-317,32 (списана задолженности).

Недоимка, на которую начислены пени, предъявленные ко взысканию (л.д.47-48):

-налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 53 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.,

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 234 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.,

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 150 руб. по сроку уплаты 01.12.2020г.,

- страховые взносы на ОПС за 2017 год в размере 23400 руб. по сроку уплаты 09.01.2018г.,

- страховые взносы на ОПС за 2018 год в размере 26545 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г.,

- страховые взносы на ОПС за 2019 год в размере 29354 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г.,

- страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 29113,07 руб. по сроку уплаты 08.12.2020г.,

- страховые взносы на ОМС за 2017 год в размере 4590 руб. по сроку уплаты 09.01.2018г.,

- страховые взносы на ОМС за 2018 год в размере 5840 руб. по сроку уплаты 09.01.2019г.,

- страховые взносы на ОМС за 2019 год в размере 6884 руб. по сроку уплаты 31.12.2019г.,

- страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 7559,99 руб. по сроку уплаты 08.12.2020г.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В то же время, согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.п.9 п.5 ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщица, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета единого налогового счета недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст.75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных в едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо едином налоговом счете налогоплательщика.

В связи с чем, общий размер пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сбора сроки составил - 11836 руб. 76 коп.

В связи с тем, что требования налогового органа в установленный срок ответчик не исполнил, налоговый орган 21 мая 2024 года обратился к мировому судье судебного участка №3 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

27 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика пени в сумме 11836,76 руб., расходы по госпошлине 237,00 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Озёрска Челябинской области от 11 июня 2024 года судебный приказ отменен, исковое заявление в Озёрский городской суд предъявлено 10 декабря 2024 года (л.д.4), то есть в течение шестимесячного срока.

Установив, что ФИО1 обязанность по пени не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 рублей 00 коп. (до 100000 руб.)

Руководствуясь статьями 175-180, 291-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <>, проживающего в <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области пени в сумме 11836 (одиннадцать тысяч восемьсот тридцать шесть) рублей 76 копеек.

По следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной службы по управлению долгом) ИНН <***> КПП 770801001 Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. ТУЛА Получатель: Казначейство России (ФНС России) БИК 017003983 Номер счета банка получателя средств 40102810445370000059 Номер счета получателя средств 03100643000000018500.

ИНН должника №.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озёрский городской суд Челябинской области.

Председательствующий- Ю.Р.Гибадуллина

Мотивированное решение изготовлено 15 апреля 2025 года.