Решение по делу № 2А-297/2025 от 17.06.2025 | Лебедянский районный суд (Липецкая область)

Дело 2а-297/2025

УИД 48RS0015-01-2025-000255-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года город Лебедянь Липецкая область

Лебедянский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Шабановой Е.А.,

при секретаре Хвостовой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Лебедянь административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени за неуплату (несвоевременную уплату) налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 145 руб. и пени за период с 13.08.2023 г. по 10.06.2024 г. в размере 10 922 руб. 54 коп.

Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика (<данные изъяты>) и в 2022 г. являлся собственником ? доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, за 2022 г. был начислен налог на имущество в размере 145 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 61121411 от 25.07.2023 г. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. и согласно сведениям из учетных данных ФИО1 о размере задолженности и пени, по состоянию на 10.01.2024 г. при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в отношении налогоплательщика ФИО1 за период с 13.08.2023 г. по 10.06.2024 г. в размере 10 922 руб. 54 коп.

30.04.2024 г. мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного участка Липецкой области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в бюджетную систему РФ за 2022 г. за счет имущества физического лица в размере 11 067 руб. 54 коп., в том числе по налогам 145 руб. по пени 10 922 руб., который был отменен определением мировым судьей Лебедянского судебного участка № 1 Лебедянского судебного района Липецкой области от 14.11.2024 г. по заявлению ФИО1

Однако, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Ссылаясь на ст.ст.11, 11.3, 23, 44, 45, 48, 69, 75 НК РФ, просит в судебном порядке взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физического лица за 2022 г. в размере 145 руб., пени за период с 13.08.20-23 г. по 10.06.2024 г. в размере 10 922 руб. 54 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Липецкой области, будучи надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, не явился, не известил суд об уважительных причинах своей не явки и не просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

В соответствии с требованиями ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца – Управления ФНС России по Липецкой области и административного ответчика ФИО1

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно положениям п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В силу в силу ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 15 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.ст.400, 401 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество - жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из материалов дела и не оспорено административным ответчиком, что в 2022 г. являлся собственником ? доли квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, в связи с чем, производилось начисление налога на имущество физических лиц, что подтверждается налоговым уведомлением № от 25.07.2023 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 г., которое было направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика через его личный кабинет, что достоверно подтверждается имеющимся в материалах дела скрин-шотом с личного кабинета налогоплательщика ФИО1

Пунктом 6 статьи 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п. 6 и 8 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В силу ст.70 Налогового кодекса РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Как указано в п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с неуплатой ФИО1 начисленного налога ему 16.05.2023 г. было выставлено требование об уплате налога № 2371 по состоянию на 16.05.2023 г., которая направлена налоговым органом в адрес налогоплательщика через его личный кабинет.

Указанные выше доказательства в их совокупности, подтверждают соблюдение налоговым органом процедуры вручения налогоплательщику налоговых уведомлений, что свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о необходимости уплаты налога за 2022 годы, о сумме налога и сроке его уплаты. Налоговая база и налоговая ставка, расчет ответчиком не оспаривались.

Однако, задолженность по налогу как за 2022 в срок не позднее 01.12.2023 года, ФИО1 уплачена не была, в связи с чем, с.02.12.2023 года сформировалось отрицательное сальдо.

В районный суд настоящее административное исковое заявление подано 05.04.2025 г.

Разрешая заявленные налоговым органом требования, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налогового уведомления, требования об уплате налога, пени, правильность исчисления сумм налога и пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Согласно ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика в доход бюджета Лебедянского муниципального района <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 145 руб. и пени за период с 13.08.2023 г. по 10.06.2024 г. в размере 10 922 руб. 54 коп. по следующим реквизитам:

Банк получателя – отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Корреспондентский счет 40102810445370000059

Получатель – казначейство России (ФНС России)

Счет получателя 03100643000000018500

ИНН получателя 7727406020

КПП получателя 770801001

КБК 18201061201010000510

Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника 18204800230013891304

ИНН должника <***>

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в доход бюджета Лебедянского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд в течение одного месяца со дня его принятия, путём подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области.

Судья Е.А.Шабанова