Дело № 2а-1100/2023

(№ 2а-8086/2022)

УИД 39RS0002-01-2022-008545-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Стома Д.В.,

при секретаре Борисовой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области (далее Управление) обратилось в суд с вышеназванным административным иском, указав, что на налоговом учёте состоит ФИО1, ИНН №, и является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. ФИО1 в 2020 году был отчужден объект недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, по адресу: < адрес >. В установленный срок ФИО1 не была представлена в налоговый орган декларация за 2020 год, срок подачи которой истек < Дата >.

УФНС России по Калининградской области < Дата > проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой установлен общий доход ответчика от продажи/или получения в дар имущества 3300000 рублей. Имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение объекта, путем предоставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщиком не заявлен, документы, подтверждающие фактическое несение расходов, не представлены. По результатам поверки Управлением учтен имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере 1000000 рублей. Налоговая база по НДФЛ составила 2300000 рублей (№). Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила 299000 рублей (2300000х13%). В установленный срок до < Дата > налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 299000 рублей не уплачен. На основании решения № от < Дата > о частичной отмене решения от < Дата > № сумма налога снижена на 143000 рублей. В результате сумма недоимки составляет 156000 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в общей сумме 9986,60 рублей, которые на основании решения № от < Дата > о частичной отмене решения от < Дата > № снижены до 5210,40 рублей. В связи с непредставлением налоговой декларации за 2020 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от < Дата > ответчику назначен штраф в сумме 22425 рублей, который на основании решения № от < Дата > снижен до 11700 рублей.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год, на основании решения № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от < Дата > ответчику назначен штраф в сумме 29900 рублей, который снижен до 15600 рублей.

Налоговый орган направил налогоплательщику требование № от < Дата > со сроком уплаты до < Дата >.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировой судья 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области < Дата > вынес судебный приказ №а-2574/2022 в отношении ФИО1, который на основании возражений налогоплательщика был отменен мировым судьёй < Дата >.

Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 156000 рублей; пеню в размере 5210,40 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации – 11700 рублей; штраф за неуплату налога – 15600 рублей; а всего: 188510,40 рублей.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьёй 57 Конституции РФ предусмотрена обязанность каждого гражданина платить законно установленные налоги и сборы. В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исходя из сумм таких доводов.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с ч. 1 ст. 224 НК РФ на данный вид налогообложения установлена налоговая ставка в размере 13 %.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2020 году была продана квартира с кадастровым номером № по адресу: < адрес >, однако, в срок до < Дата > в налоговый орган не была предоставлена декларация за 2020 год.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка в период с < Дата > по < Дата >, по результатам которой налоговым органом вынесено решение № от < Дата > о взыскании с ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 299000 рублей; пени в размере 9986,60 рублей; о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения и назначении штрафа за непредставление налоговой декларации – 22425 рублей; штрафа за неуплату налога – 29900 рублей.

Налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил требование № от < Дата > со сроком уплаты до < Дата >.

< Дата > ФИО1 в налоговый орган была подана налоговая декларация с отражением суммы дохода, полученного от отчуждения объекта недвижимого имущества.

Решением УФНС России по Калининградской области № от < Дата > решение от < Дата > № было отменено в части неправомерного начисления НДФЛ, сумма налога снижена до 156000 рублей; пени – до 5210,40 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации – до 11700 рублей; штраф за неуплату налога – до 15600 рублей.

Задолженность по налогу не уплачена. Приведенный в административном исковом заявлении расчёт недоимки проверен судом, сомнений не вызывает, подтверждается письменными материалами дела, ответчиком допустимыми доказательствами не оспорен, с заявлениями о разъяснении сумм налогов в налоговый орган ответчик не обращался.

Срок для обращения в суд с заявленными требованиями, налоговым органом не пропущен, так как ранее Межрайонная ИФНС России № по Калининградской области обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировой судья 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области < Дата > вынес судебный приказ №а-2574/2022 в отношении ФИО1, который на основании возражений должника был отменен мировым судьёй < Дата >.

С учётом изложенного, требования иска о взыскании с ответчика в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафов являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере 4970,20 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, адрес: < адрес > в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 156000 рублей; пени в размере 5210,40 рублей; штраф за непредставление налоговой декларации в размере 11700 рублей; штраф за неуплату налога в размере 15600 рублей, а всего – 188510,40 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4970,20 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный райсуд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07.02.2023.

Судья Д.В. Стома