РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2025 года г. Тула

Пролетарский районный суд г. Тулы в составе

председательствующего Большовой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Батраковой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-568/2025 по иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Тульской области о списании налогового начисления,

установил:

ФИО1 обратился в суд с исковым заявлением к УФНС России по Тульской области об отмене налоговых начислений, выставленных за 2018 и 2019 года в общей сумме 253 669 руб. 23 коп., мотивировав тем, что истец являлся индивидуальным предпринимателем, решением Арбитражного суда Тульской области признан несостоятельным банкротом, в отношении должника введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев; определением Арбитражного суда Тульской области от 21.05.2019 в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 завершена процедура реализации имущества должника по делу о несостоятельности (банкротстве), должник освобожден от дальнейшего исполнения имевшихся на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника требований кредиторов, в том числе требования кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества должника, в связи с чем ответчиком нарушены права истца.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался своевременно и надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Представитель административного истца ФИО1 по доверенности адвокат Ахмедов Н.П. в судебном заседании поддержал заявленные требования в том виде в каком указаны в иске, мотивировав тем, что 21.05.2019 ФИО1 признан банкротом, в связи с чем освобожден от дальнейшего исполнения имевшихся на дату обращения в суд с заявлением о банкротстве должника требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реструктуризации долгов граждан и реализации имущества гражданина, в связи с чем начисление налогов на имуществу, в том числе находящегося на реализации в рамках дела по банкротству, за 2018-2019 незаконны и подлежат отмене.

В судебном заседании представитель административного ответчика Управления ФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 с исковыми требованиями не согласилась, представив письменные возражения, мотивировав тем, что истец ФИО1 являлся собственником имущества, на которое в 2018 и 2019 годах начислены налоги, отраженные в налоговых уведомлениях 16.08.2019 и от 03.08.2020, которые в силу Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», являются текущими платежами. Более того, налоговая задолженность по оспариваемым налоговым уведомлениям была предметом судебного рассмотрения, по результатам вынесены судебные приказы о взыскании имеющейся задолженности по налогу на имущества за 2018-2019 года.

В соответствии с положениями ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Выслушав пояснения сторон, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Часть 1 ст.46 Конституции РФ гарантирует каждому судебную защиту его прав и свобод.

Статья 4 КАС РФ гарантирует каждому лицу право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных Кодексом и другими федеральными законами.

Особенности производства по административным делам об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, иных органов, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих установлены главой 22 КАС РФ.

В соответствии с ч.1 ст.218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно положениям ст.226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление.

При рассмотрении административного дела суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В силу п.2 ч.2 ст.62 КАС РФ истец не освобожден от бремени доказывания того обстоятельства, что оспариваемым бездействием (действием) нарушены или могут быть нарушены права, свободы и законные интересы истца либо возникла реальная угроза их нарушения.

В соответствии со ст.219 КАС РФ если не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов; административное исковое заявление об оспаривании бездействия органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа либо организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего может быть подано в суд в течение срока, в рамках которого у указанных лиц сохраняется обязанность совершить соответствующее действие, а также в течение трех месяцев со дня, когда такая обязанность прекратилась.

Пропуск срока обращения в суд с заявлением не является основанием для отказа в принятии заявления. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в судебном заседании и могут являться основанием для отказа в удовлетворении заявления.

При рассмотрении данной категории дел необходимо выяснять, соблюдены ли сроки обращения заявителя в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица.

Административное исковое заявление подано в суд 06.09.2024 посредством электронного отправления в рамках гражданского судопроизводства, из которого не усматривается когда истец узнал о нарушении своих прав.

По смыслу ч.2 ст.92 КАС РФ процессуальный срок определяется датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить; в сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни.

Проверяя соблюдение ФИО1 срока обращения, ввиду отсутствия иной даты, суд обращает внимание на оспаривание начислений за 2018-2019 года, о которых он должен был узнать в силу закона после решения Арбитражного суда Тульской области от 21.05.2019, получения налоговых уведомлений от 16.08.2019 и от 03.08.2020 соответственно, а также вынесения судебных приказов о взыскании налоговой задолженности 13.03.2020, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, и приходит к выводу об обращении ФИО5 в суд с нарушением трехмесячного срока.

Уважительности причины пропуска установленного срока обращения в суд административным истцом суду не представлено.

Однако, суд считает необходимым проверить доводы истца в части налоговых начислений, выставленных за 2018 и 2019 года, в период признания его банкротом

Рассматривая ходатайство административного ответчика о неподсудности спора Пролетарскому районному суду г.Тулы, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст.22 КАС РФ административное исковое заявление к органу государственной власти, иному государственному органу, органу местного самоуправления, избирательной комиссии, комиссии референдума, организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, подается в суд по месту их нахождения, к должностному лицу, государственному или муниципальному служащему - по месту нахождения органа, в котором указанные лица исполняют свои обязанности.

В силу ч.3 ст.24 КАС РФ административное исковое заявление об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти (за исключением постановления Федеральной службы судебных приставов), иных государственных органов, органов местного самоуправления, организаций, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностных лиц (за исключением судебных приставов-исполнителей), государственных и муниципальных служащих может подаваться также в суд по месту жительства гражданина, являющегося административным истцом, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, - по адресу организации, являющейся административным истцом.

В судебном заседании представитель административного истца пояснил, что данный иск подан ФИО1 по своему месту жительства, то есть в Пролетарский районный суд г.Тула.

Таким образом, исходя из сути заявленных требований и территориального расположения адреса проживания административного истца, суд приходит к выводу о надлежащей территориальной подсудности рассмотрения заявленного спора.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.3, подп.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (ст.44 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с положениями пп.1, 2, 3 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из смысла ст.ст.357, 358 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.ст.216, 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Материалами дела установлены следующие обстоятельства.

Определением Арбитражного суда Тульской области от 28.07.2015 по делу № А68-7012/2015 принято к производству заявление КБ «Юниаструм Банк» (ООО) к ИП ФИО1 о признании несостоятельным (банкротом).

Решением Арбитражного суда Тульской области по делу № А68-7012/2015 (резолютивная часть оглашена 16.02.2016, полный текс изготовлен 24.02.2016) ИП ФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и введена процедура реализации имущества гражданина на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Тульской области от 31.01.2017 утверждено Положение №2 о порядке, об условиях и о сроках реализации имущества ИП ФИО1

Определением Арбитражного суда Тульской области от 21.05.2019 завершена процедура реализации имущества гражданина в отношении ИП ФИО1

В соответствии с пп.2-4 ст.52 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что в налоговый период 2018 год в собственности истца ФИО1 находилось имущество: иные строения, помещения и сооружения по адресам: <адрес> (12 месяцев); <адрес> лит. <адрес> №,2 (12 месяцев); <адрес> пом.1-го (12 месяцев); <адрес> (12 месяцев); <адрес>.6 (12 месяцев); <адрес>.43, 43а (12 месяцев).

Налоговым уведомлением №14982376 от 16.08.2019 за вышеуказанное имущество ФИО1 начислена сумма налога в размере 127 480 руб.

В налоговый период 2019 год за ФИО1 находилось имущество: иные строения, помещения и сооружения по адресам: <адрес>.5,7-11,10а,11а (2 месяца); <адрес> лит. <адрес> №,2 (3 месяца); <адрес> пом.1-го (2 месяца); <адрес> (2 месяца); <адрес>.6 (2 месяца); <адрес>.43, 43а (2 месяца).

Налоговым уведомлением №18469495 от 03.08.2020 за вышеуказанное имущество ФИО1 начислена сумма налога в размере 23 463 руб.

В соответствии с абз.7 п.1 ст.126 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в п.1 ст.134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

В силу п.5 ст.213.25 данного Федерального закона с даты признания гражданина банкротом прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением текущих платежей.

Согласно ч.3 ст.213.28 Федерального закона №127-ФЗ после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина. Освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные п.4 и 5 настоящей статьи, а также на требования, о наличии которых кредиторы не знали и не должны были знать к моменту принятия определения о завершении реализации имущества гражданина.

В соответствии с ч.5 ст.213.28 указанного Федерального закона требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из ч.1 ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

В соответствии с ч.2 ст.5 Федерального закона требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

Согласно п.6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст.75 НК РФ, ст.151 Федерального закона от 02.11.2010 №311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», ст.25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу.

В соответствии с п.4 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 15.12.2004 №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, как разъяснено в п.29 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 30.06.2011 №51 «О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей» после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

Так как сроки уплаты по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год (16.08.2019), за 2019 года (03.08.2020) наступили после даты принятия заявления о признании гражданина банкротом (после 28.07.2015), то данные платежи в соответствии со ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» являются текущими и не подлежат включению в реестр требований кредиторов.

Налоги на имущество физических лиц за 2018, 2019 года налогоплательщиком до настоящего момента не оплачены.

Судебными приказами мирового судьи судебного участка №68 Пролетарского судебного района г.Тула с должника ФИО1 взысканы следующие налоги: 13.03.2020 – налог на имущество за 2018 год и пени в размере 127 945, 30 руб.; 30.07.2021 - налог на имущество за 2019 год и пени в размере 23 712,29 руб.; 08.09.2023 – пени по налогу на имущество в сумме 81 797,27 руб. Указанные судебные приказы вступили в законную силу, сведения об отмене отсутствуют.

Расчет суммы (размера) пени судом проверен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в момент возникновения налоговой обязанности, сторонами не оспаривался, в связи с чем признается математически правильным, контррасчет либо обоснованные возражения по произведенному расчету в соответствии со ст. 59, 60 - 61, ч. 1 ст. 62, ст. 64 - 65 КАС РФ не представлялись.

Довод представителя административного истца о том, что в период начисления налога и пени ФИО1 находился в стадии банкротства также не принимается судом во внимание, так как взыскиваемые налог и пени по налогу на имущество физических лиц начислены на текущую задолженность, которая не включена в реестр требований кредиторов. Признание гражданина банкротом не освобождает его от уплаты текущих платежей. Налог на имущество физических лиц прекращает начисляться физическому лицу, после прекращения права собственности на объект недвижимости.

При рассмотрении административного спора по правилам главы 22 КАС РФ законность оспариваемых действий, решений (бездействия) оценивается на момент их совершения, принятия или на момент, когда от принятия решения либо совершения конкретных действий в соответствии с обязанностями, возложенными в установленном законом порядке, уклонился административный ответчик.

На основании изложенного, оспариваемые ФИО1 налоговые начисления за 2018-2019 года административным ответчиком Управлением ФНС России по Тульской области произведены в соответствии со ст.5 Федерального закона от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» как текущие.

На какие-либо обстоятельства, свидетельствующие о наличии продолжающихся нарушений прав, свобод и законных интересов, либо возникновение реальной угрозы их нарушения, на момент принятия судебного решения административный истец также не ссылался.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что в ходе судебного разбирательства не нашли своего подтверждения доводы административного истца о нарушении его прав и охраняемых законом интересов, поскольку нарушений действующего законодательства со стороны административного ответчика, на которые указывает административный истец, допущено не было, в связи с чем суд не находит правовых оснований для удовлетворения административного искового заявления.

На основании изложенного, при установленных обстоятельствах, и с учетом требований действующего законодательства заявленные требования ФИО1 удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.226-228 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 к Управлению ФНС России по Тульской области о списании налогового начисления оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Пролетарский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 30 января 2025 года.