Решение по делу № 2А-3834/2023 от 12.10.2023 | Кировский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

Дело № 2а-3834/2023

УИД 05RS0018-01-2023-006398-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 октября 2023 г. г. Махачкала

Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

рассмотрев в упрощенном(письменном) порядке административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 ФИО8 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по транспортному налогу и пени по ним за 2017-2019гг,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, по транспортному налогу и пени по ним за налоговый период 2017-2019гг., указывая, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика ИНН №, зарегистрирован по адресу: 367901, РД, <адрес> <адрес>. В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, налоговым органом в отношении него были выставлены требования от 09.02.2021 года №7723, от 25.01.2021 №2037, от 18.01.2018 №284354, от 22.01.2019 №294855, от 03.09.2019 №49844, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о необходимости уплаты налога.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя(ИП) с 26.08.2014г. по 24.04.2021г., является лицом не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам. Следовательно, в соответствии со ст.430 НК РФ должен был уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 8450 рублей и пени в размере 82.60 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 22715.58 рублей, пени в размере 36.85 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 86654.39 рублей, пени в размере 1287.56 рублей, транспортный налог в размере 11759 рублей и пени в размере 114.95 рублей, на общую сумму 131 331,74 рублей.

Ввиду неисполнения вышеуказанных требований, налоговая инспекция обратилась в мировой судебный участок №3 Кировского района г.Махачкалы для вынесения судебного приказа в отношении ФИО1, который был вынесен 13.07.2021 г. о взыскании задолженности и в последствии определением суда от 26.01.2023 г. отменен ввиду поступивших возражений от должника. При подготовке данного искового заявления выяснилось, что задолженность ФИО1 так и не погасил.

Просят суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность на общую сумму 131 331.74 рублей, из которых налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 8450 рублей и пени в размере 82.60 рублей за 2019 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 22715.58 рублей, пени в размере 36.85 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 86654.39 рублей, пени в размере 1287.56 рублей за 2017-2020гг, транспортный налог в размере 11759 рублей и пени в размере 114.95 рублей.

Представитель истца ИФНС России по Кировскому района г.Махачкалы, ответчик ФИО1, надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, так как их явка по закону не является обязательной и не признана таковой судом.

Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно материалам дела, Выписки из ЕГРИП от 25.07.2023 г. следует, что ответчик ФИО1 с 26.08.2014г. по 31.07.2019г. стоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН №, зарегистрирован по адресу: РД, <адрес>, <адрес> является плательщиком страховых взносов согласно ст.419 НК РФ, также, ввиду наличия зарегистрированных на его имя в указанном иске налоговом периоде транспортных средств <адрес> является плательщиком транспортного налога, указанных в налоговых уведомлениях №19833577 от 03.08.2020 приложенных к иску.

Следовательно, в силу ст.с.ст. 357, 400 НК РФ НК РФ ответчик является плательщиком налога на имущество и транспортного налога. Истцом ответчику направлены налоговые уведомления о размере налога.

Согласно ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, исчисляют и уплачивают налог самостоятельно.

В соответствии с пп.2. и пп.7 п.1, ст.228 НК РФ, физические лица, получившие доход от продажи имущества, а также в порядке дарения являются плательщиками налога на доходы физических лиц. Данная категория налогоплательщиков согласно п. 1 ст. 229 НК РФ обязана представить декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно справки о доходах физического лица формы 2-НДФЛ налогового агента ООО «Каспий-М» ФИО1 в 2020 г. был получен доход облагаемый ставкой 13% в размере 146 400 рублей, в результате чего налоговым агентом был исчислен, но не удержан НДФЛ в размере 19 032 руб.

Так, согласно налоговому уведомлению №19833577 от 03.08.2020 года, следует, что ФИО2 извещают о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019, задолженности за 2018г по транспортному налогу на сумму 672.00 рублей, по земельному налогу на сумму 417.00 рублей.

Из налогового уведомления №83957777 от 01.09.2020года, следует, что ФИО1 налоговый орган извещают о необходимости уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах задолженности за 2019 год по транспортному налогу на сумму 11 760.00 рублей, по налогу на имущество на сумму 8 450.00 рублей.

Согласно имеющего в материалах дела требования №49844 об уплате налога, сбора, пени, по состоянию на 03 сентября 2019 года, следует, что ФИО1 извещают по адресу его регистрации г.Махачкала, пгт. Ленинкент, ул.Саида Абдулаева, д34 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 21138.84 рублей и пени по ним на общую сумму 91.96 рублей, добровольно в срок до 26 сентября 2019 года.

Из требования №2037 об уплате налога, сбора, пени, по состоянию на 25 января 2021 года, следует, что ФИО1 извещают по адресу его регистрации <адрес>, <адрес> <адрес> необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 28744.00 рублей и пени по ним на общую сумму 97.73 рублей, добровольно в срок до 17 февраля 2021 года.

Из требования №7723 об уплате налога, сбора, пени, по состоянию на 9 февраля 2021года, следует, что ФИО1 извещают по адресу его регистрации <адрес>, <адрес>, <адрес> необходимости уплаты задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 11 760.00 рубля и пени в размере 114.95 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 8450.00 рублей и пени в размере 82.60 рублей, срок уплаты, установленный законом 01.12.2020 года, добровольно, в срок до 10 марта 2021года.

Данные налоговые требования направлены ответчику ФИО1 по адресу его регистрации заказной почтой.

Исходя из разъяснений, содержащихся в пункте 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ) соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

Таким образом, требование об уплате налогов, страховых взносов, пени может быть направлено налоговым органом в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом, что будет свидетельствовать о надлежащем проведении этой налоговой процедуры, поскольку федеральный законодатель установил презумпцию получения названного документа адресатом на шестой день с даты направления. Конституционный Суд РФ в Определении от 08 апреля 2010 года N 468-О-О указал, что такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношения и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Предусмотренная ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по самостоятельной оплате налога ответчиком в установлены срок не исполнена, в связи с чем, истцу выставлено налоговое требование об уплате задолженности, однако в указанный срок налог ответчиком также не был оплачен.

Также административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности, в том числе и при обращении в мировой суд для вынесения судебного приказа.

Кроме того, суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним, на что неоднократно указывал Пятый кассационный суд общей юрисдикции при рассмотрении налоговых споров.

Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Неисполнение обязанности по оплате влечет за собой принудительное взыскание неуплаченного налога, а также в силу ст. 75 НК РФ начисление пени.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административный иск ИФНС по Кировскому району г. Махачкалы основан на законе и подлежит удовлетворению.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.(ч.6)

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС по Кировскому району г.Махачкалы к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> проживающего по адресу: 367901, <адрес>, пгт. <адрес>, <адрес>, в пользу ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы, задолженность перед бюджетом за 2017-2020 года налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 8450 рублей и пени в размере 82.60 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 22715.58 рублей, пени в размере 36.85 рублей и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 86654.39 рублей, пени в размере 1287.56 рублей, транспортный налог в размере 11759 рублей и пени в размере 114.95 рублей и

госпошлину в размере 3 200 рублей в доход государства, всего на общую сумму в размере 134 531.74 (сто тридцать четыре тысячи пятьсот тридцать один) руб., 74 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда РД в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Настоящее решение также может быть отменено вынесшим его судом с возобновлением рассмотрения дела по общим правилам судопроизводства по основаниям, предусмотренным ст. 294.1 КАС РФ (в случае поступления письменных возражений или новых доказательств, заявления лица, не привлеченного к участию в деле, если разрешен вопрос о его правах).

Председательствующий А.Ч.Абдулгамидова