Дело №а-775/2022

УИД 39RS0№-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 сентября 2022 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Аникине Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил :

УФНС России по Калининградской области (прежнее название - Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, указав, что административный ответчик имеет в собственности транспортные средства, земельные участки, жилые помещения, иные строения, помещения, сооружения, машино-место, которые являются объектами налогообложения. Вместе с тем, административным ответчиком ненадлежащим образом исполняются обязательства по уплате транспортного за 2016 год, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем образовалась задолженность.

Общая сумма неисполненных обязательств по транспортному налогу за 2016 год составила 303 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 133,19 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком, в установленный налоговым уведомлением срок, транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за указанные года уплачен не был, налоговым органом были исчислены пени, по транспортному налогу в размере 416,34 руб., по земельному налогу в размере 19,24 руб., по налогу на имущество физических лиц – 133,19 руб. Требование налогового органа об уплате налога, сбора, штрафов и пени административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением от административного ответчика возражений.

Поскольку до настоящего времени административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов и пени, административный истец вынужден обратиться в суд с требованием о взыскании с него образовавшейся задолженности в размере 4705,77 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть в отсутствие представителя, требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании иск не признал, представил чеки об оплате задолженности по налогам и пени в полном объеме.

Выслушав доводы административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит требования УФНС России по Калининградской области не подлежащими удовлетворению.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Исходя из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога производится его взыскание.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины…, и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.362 НК РФ, если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст.389 НК РФ установлено, что Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В целях исчисления земельного налога в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН <***>. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, а также органов, осуществляющих государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и жилые помещения, иные строения, помещения сооружения, помещения, машино-место. Данные объекты налогообложения были зарегистрированы за ответчиком в налоговом периоде 2016 и 2020 календарного года и отражены в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, направленными налоговым органом ФИО1 в электронном виде через Личный кабинет налогоплательщика.

На основании имеющихся сведений об указанных объектах налогообложения, инспекцией произведен расчет налога.

Как видно из расчета транспортного налога по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2016 год составил 103063 руб., ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик оплатил задолженность за 2016 год в размере 102760 руб., остаток задолженности составил 303 руб.

Согласно расчету по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ и налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность по транспортному налогу за 2019 год составила 75 451 руб., по земельному налогу 3679 руб., по налогу на имущество физических лиц – 7880 руб.; по транспортному налогу за 2020 год - 75587 руб., по земельному налогу за 2020 год - 3834 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год - 36215 руб.

В связи с тем, что в установленные в налоговых уведомлениях сроки административным ответчиком налоги уплачены не были, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени по транспортному налогу:

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,72 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ – 138,06 руб., по требованию № о т ДД.ММ.ГГГГ - 245,66 руб.

по земельному налогу:

по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,46 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,78 руб.

по налогу на имущество физических лиц:

по требованию № от 16.12.2020в размере 15,49 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 117,70 руб.

Данные требования направлены ФИО1, посредством сервиса Личный кабинет налогоплательщика в электронном виде.

Однако требования в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

В связи с этим Инспекция обратилась к мировому судье 1-го судебного участка с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физического лица с ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-147/2022 мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному, земельному налогу и налогу на имущественному физических лиц в размере 118 028,24 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа, в связи с представленными административным ответчиком возражениями, в связи с чем, административный ответчик был вынужден обратиться в суд с требованиями о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, которая составила в общей сумме 4705,77 руб., из них: по транспортному налогу за 2016 год - 303 руб., пеня 416,34 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год пеня 133,19 руб.; по земельному налогу за 2020 год – 3834 руб., пеня 19,24 руб.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный налоговым уведомлением срок транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за указанные года уплачен не был, налоговым органом были исчислены пени, по транспортному налогу в размере 416,34 руб., по земельному налогу в размере 19,24 руб., по налогу на имущество физических лиц – 133,19 руб.

В соответствии с частью 1 статьи 48 НК РФ, частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Порядок обращения в суд урегулирован частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В судебное заседание административным ответчиком представлены электронные чеки-ордера от ДД.ММ.ГГГГ из которых усматривается, что в счет погашения задолженности по налогам ФИО1 оплачены: 3834 руб., (операция №); 19, 24 руб. (операция №), 549,53 руб. (операция №) и 303 руб. (операция №), что согласуется с размером указанных начислений по налогам и пени за спорные периоды указанными налоговым органом.

Представленное административным ответчиком платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ расцениваются судом как подтверждающее доводы налогоплательщика об отсутствии у него задолженности по налогам и пени, согласно выставленным налоговым уведомлениям и требованиям.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 представлены доказательства, свидетельствующие об исполнении обязанности по уплате налогов и пени за 2016 и 2020 год, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для взыскания с административного ответчика исчисленной налоговой инспекций задолженности по налогам, в связи с чем, в удовлетворении заявленных административных исковых требований считает необходимым отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 4507,77 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Решение суда изготовлено – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись

Копия

Судья М.Ю. Клименко