Решение по делу № 2А-1534/2025 от 30.09.2025 | Фрунзенский районный суд г. Саратова (Саратовская область)

Дело № 2а-1534/2025

64RS0048-01-2025-004190-19

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 сентября 2025 года г. Саратов

Фрунзенский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Павловой Ю.В.,

при секретаре судебного заседания Арбузовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области (далее – МИФНС № 23 по Саратовской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и просила взыскать пени на общее отрицательное сальдо в размере 591182,82 руб., начисленные за период с 05 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года в размере 11350,71 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что налоговый орган согласно ст. 23, ст. 357, ст. 358 НК РФ и ст. 3 Закона Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» начислил ФИО1 транспортный налог на зарегистрированные транспортные средства по предоставленным сведениям МРЭО ГИБДД:

- BMW X6, 306 л.с., государственный регистрационный знак ФИО4

Транспортный налог рассчитан по следующей формуле: налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка, (руб.) * количество месяцев владения, 6 (имеется льгота) /12 = сумма налога:

- за 2015 год: 306 (л.с.) * 150 руб. * 12/12 = 45900 руб.;

- за 2016 год: 306 (л.с.) * 150 руб. * 12/12 = 45900 руб.;

- за 2017 год: 306 (л.с.) * 150 руб. * 12/12 = 45900 руб.;

- за 2018 год: 306 (л.с.) * 150 руб. * 12/12 = 45900 руб.;

- за 2019 год: 306 (л.с.) * 150 руб. * 1/12 = 3825 руб.;

- Volvo ФИО6.с., государственный регистрационный знак ФИО5

- за 2015 год: 272 (л.с.) * 150 руб. * 12/12 =40800 руб.;

- за 2016 год: 272 (л.с.) * 150 руб. * 12/12 =40800 руб.;

- за 2017 год: 272 (л.с.) * 150 руб. * 12/12 =40800 руб.;

- за 2018 год: 272 (л.с.) * 150 руб. * 12/12 =40800 руб.;

- за 2019 год: 272 (л.с.) * 150 руб. * 12/12 =40800 руб.;

- за 2020 год: 272 (л.с.) * 150 руб. * 12/12 = 40800 руб.;

- ФИО8 л.с., государственный регистрационный знак ФИО7

- за 2020 год: 82,90 (л.с.) * 16 руб. * 6/12 = 663 руб.

- за 2021 год: 82,90 (л.с.) * 16 руб. * 12/12 = 1326 руб.;

- за 2022 год: 82,90 (л.с.) * 16 руб. * 12/12 = 1326 руб.

В адрес налогоплательщика инспекцией направлены налоговые уведомления:

- № 67047528 от 29 июля 2016 года на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 86700 руб.,

- № 8003618 от 06 июля 2017 года на уплату транспортного налога за 2016 год в сумме 86700 руб.,

- № 16875409 от 14 июля 2018 года на уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 86700 руб.,

- № 26751075 от 10 июля 2019 года на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 86700 руб.,

- № 882598 от 03 августа 2020 года на уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 44625 руб.,

- № 155386 от 01 сентября 2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 41463 руб.,

- № 9897873 от 01 сентября 2022 года на уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 42126 руб.,

- № 112351814 от 01 августа 2023 года на уплату транспортного налога за 2022 год в сумме 42126 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик не произвел своевременно уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, сумма пени исчисляется по формуле: сумма неуплаченного налога * количество дней просрочки*1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ = сумма пени.

Кроме того, в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям Инспекции по состоянию на 05 марта 2024 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 591182,82 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2014 год в сумме – 75171,44 руб.,

- транспортный налог за 2015 год в сумме – 86700 руб.,

- транспортный налог за 2016 год в сумме – 86700 руб.,

- транспортный налог за 2017 год в сумме – 86700 руб.,

- транспортный налог за 2018 год в сумме – 86700 руб.,

- транспортный налог за 2019 год в сумме – 43496,38 руб.,

- транспортный налог за 2020 год в сумме – 41463 руб.,

- транспортный налог за 2021 год в сумме – 42126 руб.,

- транспортный налог за 2022 год в сумме – 42126 руб.,

Таким образом, налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в сумме 11350,71 руб., в том числе:

- на недоимку в размере 591182,82 руб. начислены пени за период с 05 марта 2024 года по 09 апреля 2024 года в размере 11350,71 руб. (за 36 дней по ставке ЦБ РФ 16 (по формуле П = Н ? 1/300Сцб ? КД).

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23 июня 2023 года № 2093 сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у заявителя отрицательного сальдо ЕНС.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Фрунзенского района г. Саратова от 10 июля 2024 года налоговому органу отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец обратился в суд с настоящим иском.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о судебном заседании извещены, об отложении слушания дела не просили.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В силу ст. ст. 362, 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога», которым определены ставки налога, порядок, сроки уплаты и льготы.

Физические лица уплачивают налоги на основании налогового уведомления (п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ).

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из положений п. 2 ст. 48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в вышеуказанные периоды времени являлся владельцем автомобилей BMW X6, 306 л.с., государственный регистрационный знак ФИО10; ФИО12 л.с., государственный регистрационный знак ФИО11 л.с., государственный регистрационный знак ФИО9

В адрес налогоплательщика Инспекцией были направлены налоговые уведомления: