Решение по делу № 2А-1322/2023 от 07.02.2023 - о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-1322/2023

(УИД 36RS0002-01-2022-008757-78)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 07 февраля 2023 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сенчаковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц,

установил:

16.11.2022 в адрес Коминтерновского районного суда г. Воронежа поступило административное исковое заявление, направленное посредством почтовой связи 10.11.2022, в котором начальник МИФНС № 16 по Воронежской области ФИО2 просит взыскать с ФИО3 задолженность по земельному налогу за 2016 год в размере 1 789 рублей и пени за период с 02.12.2017 по 04.02.2018 в размере 30,52 рублей, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 2 058 рублей и пени за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в размере 29,55 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 864 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 314 рублей, а также восстановить пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 388, 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО3, состоящему на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области, на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Административный ответчик не уплатил земельный налог за 2016-2017 годы, в связи с чем образовалась задолженность в размере 3 847 рублей, на которую начислены пени в размере 60,07 рублей. Кроме того, в собственности ФИО3 находится индивидуальный жилой дом, находящийся по адресу: <адрес>, однако административный истец не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 2 178 рублей. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области в принятии указанного заявления было отказано. Одновременно административный истец просит восстановить срок на обращение в суд, пропущенный в связи с перебоями в работе почтовой службы (л.д. 4-7).

Определением Коминтерновского районного суда г. Воронежа от 13.12.2022 административное дело передано для рассмотрения по подсудности по месту жительства административного ответчика (л.д. 38)

18.01.2023 административное дело принято к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 42-43).

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 45-47); представитель административного истца письменно просила о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д. 48), административный ответчик о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Исходя из положений п. 1 ст. 130 и п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на земельный участок подлежит государственной регистрации. Следовательно, обязанность уплачивать земельный налог возникает у собственника с момента регистрации за ним права собственности на земельный участок.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ч. 1 ст. 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 52 и п. 4 ст. 397 НК РФ обязанность по уплате земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома.

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (п.п. 3, 4 ст. 75 НК РФ).

Ч. 2 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как следует из материалов административного дела, ФИО3 на праве собственности принадлежат земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также индивидуальный жилой дом, находящийся по вышеуказанному адресу (л.д. 11).

Налоговым органом исчислены подлежащие уплате административным ответчиком за 2016 год земельный налог в размере 1 789 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 864 рубля. Налоговым уведомлением № от 23.08.2017, направленным по месту жительства административного ответчика, ему предложено в срок до 01.12.2017 оплатить указанные налоги (л.д. 12).

Налоговым органом также исчислены подлежащие уплате административным ответчиком за 2017 год налог на имущество физических лиц в размере 1 314 рублей и земельный налог в размере 2 058 рублей. Налоговым уведомлением № от 05.09.2018, направленным по месту жительства административного ответчика, ему предложено в срок до 03.12.2018 оплатить указанные налоги (л.д. 17).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налога на имущество физических лиц и земельного налога ФИО3 налоговым органом были направлены требования:

- № от 05.02.2018 на уплату налога на имущество физических лиц в размере 864 рублей, земельного налога в размере 1 789 рублей и пени в размере 30,52 рублей, срок исполнения требования установлен до 20.03.2018 (л.д. 14);

- № от 29.01.2019 на уплату налога на имущество физических лиц в размере 1 314 рублей, земельного налога в размере 2 058 рублей и пени в размере 29,55 рублей, срок исполнения требования установлен до 12.03.2019 (л.д. 19).

Установив, что ФИО3 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц на общую сумму 6 085,07 рублей, налоговый орган 26.09.2019 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 в Коминтерновском судебном районе Воронежской области от 27.09.2019 отказано в принятии заявления ИФНС по Ленинскому району г. Воронежа о взыскании с ФИО3 задолженности и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц в связи с пропуском установленного законом срока на обращение в суд (л.д. 8).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 16 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Одновременно административный истец просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд, указывая, что срок пропущен в связи с перебоями в работе почты.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения, устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

По смыслу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции от 03.07.2016), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная ко взысканию, превысила 3 000 рублей, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истек 12.09.2019 (6 месяцев со дня, когда общая сумма обязательных платежей, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей), однако с указанным заявлением административный истец обратился к мировому судье только 26.09.2019 (л.д. 9).

В рассматриваемом случае мировой судья, руководствуясь ст. 123.4 КАС РФ, отказал в принятии заявления налогового органа о взыскании с ФИО4 задолженности и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц ввиду подачи данного заявления по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, которые объективно препятствовали или исключили возможность своевременного обращения в суд.

В административном иске указано, что срок на обращение в суд пропущен налоговым органом в связи с перебоями в работе почты, однако конкретные обстоятельства, объективно исключившие возможность обратиться в суд в установленный законом срок, не приведены, доказательства, подтверждающие наличие подобных обстоятельств, не представлены.

Помимо этого административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что на дату обращения с настоящим административным исковым заявлением в суд МИФНС России № 16 по Воронежской области утратила право на принудительное взыскание с ответчика спорной задолженности и пени, и полагает необходимым в удовлетворении административного иска отказать.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности и пени по земельному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20.02.2023.

Судья М.Ю. Козьякова