УИД 34RS0№-68
Дело № 2а-635/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 18 февраля 2025 года
Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,
при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,
с участием:
представителя административного истца - ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о восстановлении срока, взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 9 по Волгоградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о восстановлении срока, взыскании задолженности.
В обосновании заявленных требований указывает, что на налоговом учете в МИФНС России № 9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, который является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.
ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 37204492 от 10 июля 2019 года, № 5090912 от 03 августа 2020 года, № 3661152 от 01 сентября 2021 года, № 9250473 от 01 сентября 2022 года, № 91312402 от 31 июля 2023 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество за период 2019-2022 гг., подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения.
Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ требования № 36392 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:
- по налогу на имущество за период 2017-2021 гг. в размере 3 764 руб.,
- по транспортному налогу за 2018-2022 гг. в размере 4050 руб.,
- пени в размере 1 493,28 руб.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 8909 руб., в том числе пени 1 095 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1095 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №2960 от 10 апреля 2024 года: общее сальдо в сумме 11 136,97 руб., в том числе пени 2 512,97 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2960 от 10 апреля 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 17,41 руб.
В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:
№пп
№ (№ исх.ЗВСП)
Дата (дата исх.ЗВСП)
Суммы взыскания по документу
Непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 10.04.2024
Всего
в том числе пени
1
ИЗ по ст.48
4866(8620)
08.04.2020(24.05.2019)
3507.73
346.73
17.41
ИТОГО
17.41
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №2960 от 10 апреля 2024 года: 2 512,97 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 апреля 2024 года) - 17,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 495,56 руб.
Таблица расчета пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Тип пени
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ делитель
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-7814.00
300
7.5
-398.51
24.07.2023
14.08.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-7814.00
300
8.5
-48.71
15.08.2023
17.09.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-7814.00
300
12
-106.27
18.09.2023
29.10.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-7814.00
300
13
-142.21
30.10.2023
01.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
33
-7814.00
300
15
-128.93
02.12.2023
17.12.2023
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-8624.00
300
15
-68.99
18.12.2023
10.04.2024
Совокупная обязанность
Пени ЕНС
115
-8624.00
300
16
-528.94
ИТОГО
-1422.56
28 июня 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-103-2262/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 17 июля 2024 года он был отменен. Задолженность налогоплательщиком до настоящего времени в полном объеме не погашена.
Копия определения от 17 июля 2024 года об отмене судебного приказа поступила в Межрайонную ИФНС России № 9 по Волгоградской области 31 июля 2024 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции (вх. № 15133 от 31 июля 2024 года), в связи с чем административный истец считает, что установленный п. 3 ст. 48 КАС РФ шестимесячный срок на предъявление требований о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов, пропущен налоговым органом по уважительной причине, просит восстановить пропущенный срок.
С учетом изложенного, налоговый орган считает возможным вновь обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности и просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по транспортному налогу за 2018 год в размере 7,19 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 810 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 810 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 810 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 810 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 3,85 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 8,43 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 859 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 728 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 526 руб., пени в размере 2495,56 руб., а всего на общую сумму 7 868,03 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании просила восстановить процессуальный срок на подачу настоящего административного искового заявления о взыскании задолженности в отношении ФИО2, на удовлетворении административных исковых требований настаивала, пояснила, что расчет пени произведен за период с 02 декабря 2017 года по 10 апреля 2024 года.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования признал частично, пояснил, что признает задолженность по налогу на имущество, возражает против удовлетворения заявленных требований в части транспортного налога, поскольку автомобиль БМВ был продан им в 2014 году на запчасти, однако он утратил договор купли-продажи и не смог снять автомобиль с учета в ГАИ. Также просит применить к части задолженности срок исковой давности и уменьшить размер подлежащей взысканию пени на основании ст. 333 ГК РФ, приняв во внимание его трудное финансовое положение, обусловленное отказом в назначении ему пенсии и осуществлением им ухода за родителями.
Суд, выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".
В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 10).
С 05 августа 1999 года по 10 октября 2024 года на ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство БМВ 3, государственный регистрационный знак №, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога.
Также ФИО2 с 01 января 1996 года по настоящее время является собственником квартиры, расположенной по адресу: г<адрес>, кадастровый номер № (л.д. 11), в связи с чем является плательщиком налога на имущество.
ФИО2 направлялись налоговые уведомления № 37204492 от 10 июля 2019 года, № 5090912 от 03 августа 2020 года, № 3661152 от 01 сентября 2021 года, № 9250473 от 01 сентября 2022 года, № 91312402 от 31 июля 2023 года с расчетом транспортного налога, налога на имущество за период 2019-2022 гг., подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения (л.д. 15-19).
В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование №36392 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:
-по налогу на имущество за период 2017-2021 гг. в размере 3 764 руб.,
- по транспортному налогу за 2018-2021 гг. в размере 4050 руб.,
- пени в размере 1 493,28 руб.
В требовании об уплате задолженности в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
Срок исполнения требования установлен до 16 ноября 2023 года (л.д. 21).
Направление требования подтверждаются материалами дела (л.д. 22).
Поскольку до указанного срока требование №36392 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 20 февраля 2024 года N 1677 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 10 911,59 руб. (л.д. 20). В указанную задолженность включена задолженность по транспортному налогу за 2022 год. Таким образом, размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб.
Расчет по налога на имущество за 2017 год в размере 166 руб., произведен в уведомлении №37204492 от 10 июля 2019 года (л.д. 16), с установленным сроком уплаты до 02 декабря 2019 года, в связи с чем взыскание данной задолженности является правомерным.
С учетом изложенного, вопреки доводам административного ответчика, 26 июня 2024 года, т.е. в предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2017 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 10 042,56 руб.
28 июня 2024 года мировым судьей судебного участка № 103 Волгоградской области был вынесен судебный приказ №2а-103-2262/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам и пени.
17 июля 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 103 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 28 июня 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа (л.д. 12).
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 22 января 2025 года, то есть за пределами шестимесячного срока обращения, истекшего 17 января 2025 года.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Статья 95 КАС РФ указывает, что лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.
Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.
Административным истцом представлено ходатайство о восстановлении срока на подачу настоящего административного искового заявления в суд с указанием на получение копии определения об отмене судебного приказа от 17 июля 2024 года Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области 31 июля 2024 года, в подтверждение чего ссылается на штамп входящей корреспонденции (вх. №15133 от 31 июля 2024 года). Факт получения налоговым органом определения об отмене судебного приказа 17 июля 2024 года 29 июля 2024 года подтверждается сведениям с сайта «Почта России» (ШПИ 80104798848342) (л.д. 13, 14).
При таких обстоятельствах, в связи с обращением Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда с административным исковым заявлением 22 января 2025 года, то есть с незначительным пропуском срока после отмены судебного приказа, в пределах шести месяцев от даты, когда налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о наличии уважительной причины пропуска административным истцом срока на обращение в районный суд с административным исковым заявлением, в связи с чем данный срок подлежит восстановлению.
Судом усматриваются последовательно принимаемые налоговым органом меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента, когда налоговому органу стало известно об отмене судебного приказа.
С учетом изложенного доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока взыскания задолженности являются несостоятельными, основанными на неверном толковании закона.
Суд принимает расчет транспортного налога за 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, 2022 год, расчет налога на имущество за 2017 год, 2018 год, 2019 год, 2020 год, 2021 год, в размере произведенном административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налога, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов, суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют.
Доводы административного ответчика о незаконности начисления ему транспортного налога опровергаются представленными административным истцом сведениями о периоде, в течении которого на ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство - БМВ 3, государственный регистрационный знак №, а именно, с 05 августа 1999 года по 10 октября 2024 года. Доказательств обратного суду не представлено.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени за период с 02 декабря 2017 года по 10 апреля 2024 года в размере 2 495,56 руб. Представлен подробный расчет пени на указанную сумму (л.д.26-27).
Как следует из приведенного в административном исковом заявлении расчета пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, остаток по пене за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, равен 1422,56 руб.
Принимая во внимание отсутствие доказательств своевременности формирования и направления налогоплательщику требования об уплате пени за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени подлежат удовлетворению частично, в размере 1422,56 руб. – за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года. Расчет пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, равный 1422,56 руб., судом проверен - произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным. Во взыскании с ФИО2 задолженности по пене в остальной части суд отказывает.
Предусмотренных законом оснований для применения ст. 333 ГК РФ и уменьшения размера пени, вопреки доводам административного ответчика, суд не усматривает. Так, в силу главы 11 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Таким образом, пени являются правовосстановительной мерой государственного принуждения, носящей компенсационный характер, за несвоевременную уплату налога в бюджет и должны взыскиваться с того субъекта налоговых правоотношений, на кого возложена такая обязанность. Нормы статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применимы в гражданских правоотношениях, а в данном случае в силу статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к налоговым правоотношениям применению подлежат нормы налогового законодательства.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить частично. Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по транспортному налогу за 2018 год в размере 7,19 руб., по транспортному налогу за 2019 год в размере 810 руб., по транспортному налогу за 2020 год в размере 810 руб., по транспортному налогу за 2021 год в размере 810 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 810 руб., по налогу на имущество за 2017 год в размере 3,85 руб., по налогу на имущество за 2018 год в размере 8,43 руб., по налогу на имущество за 2019 год в размере 859 руб., по налогу на имущество за 2020 год в размере 728 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 526 руб., пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 1422, 56 руб., а всего на общую сумму 6795, 03 руб. Во взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженности по пене в размере, превышающем 1422,56 руб., суд отказывает.
Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
восстановить Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области срок на подачу административного искового заявления о взыскании задолженности с ФИО2.
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по:
- по транспортному налогу за 2018 год в размере 7,19 руб.,
- по транспортному налогу за 2019 год в размере 810 руб.,
- по транспортному налогу за 2020 год в размере 810 руб.,
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 810 руб.,
- по транспортному налогу за 2022 год в размере 810 руб.,
- по налогу на имущество за 2017 год в размере 3,85 руб.,
- по налогу на имущество за 2018 год в размере 8,43 руб.,
- по налогу на имущество за 2019 год в размере 859 руб.,
- по налогу на имущество за 2020 год в размере 728 руб.,
- по налогу на имущество за 2021 год в размере 526 руб.,
- пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 1422, 56 руб., а всего на общую сумму 6795 (шесть тысяч семьсот девяносто пять) руб. 03 (три) коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании пени в размере, превышающем 1422,56 руб., отказать.
Взыскать с ФИО2, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Судья Е.Г. Любимова
Справка: Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 18 февраля 2025 года. Мотивированный текст решения изготовлен 27 февраля 2025 года.
Судья Е.Г. Любимова