Дело № 2а-489/2025

УИД 23RS0046-01-2024-000975-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 мая 2025 года г. Славянск-на-Кубани

Славянский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Прохоровой М.С.

секретаря судебного заседания Губенко А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <...> по <...>, в лице временно исполняющего обязанности начальника ФИО2, предъявила в Славянский районный суд <...> административный иск к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам: по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 920 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 1365 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1118 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 год в размере 267 рублей, пени в размере 19500,82 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что по телекоммуникационным каналам связи <...> в Межрайонную ИФНС России <...> по <...> представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма <...>-НДФЛ) за 2021 год, регистрационный <...> по факту получения дохода от продажи собственного недвижимого имущества, расположенного по адресу: - <...>, р-н. Славянский, ст-ца. Петровская, <...>. По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации Налоговым органом вынесено решение <...> от <...>, согласно которому в соответствии с положениями ст. 209,217.1,228 НК РФ доначислен НДФЛ за 2021 год в сумме 10 920.00 руб. По состоянию на дату формирования иска сумма НДФЛ за 2021 не уплаченная налогоплательщиком составляет 920.00 руб. В соответствии с положениями ст.122 НК РФ начислен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, по сроку уплаты налога составляет 2184.00 руб. (10920.00 *20%=2184.00). В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за нарушение срока представления декларации по НДФЛ начислен штраф в сумме 3276,00 руб. (30% * 10920.00 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 6)). По состоянию на дату формирования иска сумма штрафных санкций составила в общей сумме 1365.00 руб. По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, ответчик является собственником земельного участка с кадастровым номером 23:27:0704030:10402, расположенный по адресу: <...>, дата возникновения права <...>, земельного участка с кадастровым номером 23:27:0704030:10403, расположенный по адресу: <...>, дата возникновения права <...>. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2022 в общей сумме 1118,00 руб. По сведениям, представляемым в налоговую инспекцию регистрирующими органами, ответчик является собственником следующих объектов недвижимости: ? доля в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <...>, дата возникновения права 15.03.2018год; ? доля в праве общей долевой собственности на жилой дом, расположенный по адресу: <...>, дата возникновения права <...>, дата прекращения права <...>; жилой дом, расположенный по адресу: <...>, дата возникновения права <...>; квартиры, расположенной по адресу: <...>, дата возникновения права <...> год. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество за 2018-2022 гг. в общей сумме 267.00 руб. В соответствии с положениями п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления: <...> от <...>, <...> от <...>, <...> от <...>. После <...> начисление пеней производится только на общую задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Налогоплательщиком не исполнена в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в общей сумме 19 500,82 руб. Налогоплательщику почтовым отправлением направлено требование об уплате задолженности <...> от <...> со сроком исполнения <...>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа <...> от <...>. Судом <...> вынесен судебный приказ, который был отменён определением мирового судьи по делу <...>а-401/2024 от <...>.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 167). Направил заявление, согласно которому, по состоянию на <...> год отрицательное сальдо по ЕНС является актуальным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о дате и времени слушания дела уведомлена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие (л.д. 170). В удовлетворении иска просила отказать, так как никаких задолженностей с 2016 года у нее не имеется, и указанные суммы задолженности судом с нее не взыскивались. Расчет пени считает неверным.

С учётом Постановления Президиума Верховного Суда Российской Федерации и Президиума Совета судей Российской Федерации <...> от <...>, а также наличия письменных доказательств, суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон, уведомленных о месте и времени слушания надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП). Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названным Кодекса.

Согласно части 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями части 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктами 2,3 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 названного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Вышеуказанные органы, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются налоговым органам органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС <...> России по <...> в качестве налогоплательщика.

В собственности ФИО1 значатся:

земельный участок с кадастровым номером 23:27:0704030:10402, расположенный по адресу: <...>, дата возникновения права <...>;

земельный участок с кадастровым номером 23:27:0704030:10403, расположенный по адресу: <...>, дата возникновения права <...>;

? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, с кадастровым номером: 23:48:0202015:158, расположенная по адресу: <...>, дата возникновения права <...> год;

? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом, с кадастровым номером: 23:27:0704021:10148, расположенный по адресу: <...>, дата возникновения права <...>, дата прекращения права <...>;

жилой дом с кадастровым номером: 23:27:0704031:10038, расположенный по адресу: <...>, дата возникновения права <...>;

квартира с кадастровым номером: 23:48:0102012:2299, расположенная по адресу: <...>, дата возникновения права <...> год.

ФИО1 направлено налоговое уведомление <...> от <...>, согласно которому за 2018-2020 года начислен налог на имущество в общей сумме 79 рублей.

ФИО1 направлено налоговое уведомление <...> от <...>, согласно которому за 2021 год начислен земельный налог в сумме 650 рублей и за 2020-2021 года начислен налог на имущество в общей сумме 195 рублей.

ФИО1 направлено налоговое уведомление <...> от <...>, согласно которому за 2022 год начислен земельный налог и налог на имущество в общей сумме 1 232 рубля.

ФИО1 направлено требование <...> от <...> со сроком исполнения до <...>.

<...> ФИО1 направлена копия решения <...> от <...> о взыскании задолженности, указанной в требовании <...> от <...>.

ФИО1 <...> административному истцу представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме <...>-НДФЛ за 2021 год, регистрационный <...>, в связи с получением дохода от продажи недвижимого имущества расположенного по адресу: <...>.

По результатам камеральной налоговой проверки вышеуказанной декларации налоговым органом вынесено решение <...> от <...>, согласно которому в соответствии с положениями ст. 209, 217.1, 228 НК РФ доначислен НДФЛ за 2021 год в размере 10920 рублей, сумма, не уплаченная налогоплательщиком, составляет 920 рублей.

В соответствии с положениями ст.122 НК РФ начислен штраф в размере 2 184 рубля.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ за нарушение срока представления декларации по НДФЛ начислен штраф в сумме 3 276 рублей.

Между тем налогоплательщик обязанность по оплате земельного налога, налога на имущество, НДФЛ, штрафных санкций, пени не исполнил.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 44 793,93 рубля, в том числе налог 21 559 рублей, пени 19 348,34 рублей, штрафы 1 365 рублей.

В связи с нарушением срока исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислены пени в общей сумме 19 500,82 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

На основании пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Проверив расчет пени, суд приходит к выводу, что расчет административного истца является арифметически верным, обоснованным по праву.

Судом установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №<...> о вынесении судебного приказа по взысканию с ответчика образовавшейся задолженности, в связи с чем, вынесен судебный приказ <...>а-401/2024 от <...>.

Определением мирового судьи судебного участка №<...> от <...> судебный приказ <...>а-401/2024 от <...> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам с физических лиц, отменен на основании возражений ФИО1

На основании изложенного, налоговым органом срок обращения с административным исковым заявлением не пропущен.

Поскольку доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогам в полном объеме, административным ответчиком не представлено, при этом представленные административным истцом документы подтверждают существование данной задолженности, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 обязанности по уплате по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 920 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 1 365 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 118 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 год в размере 267 рублей, пени в размере 19 500,82 рублей.

Таким образом, исходя из приведенных норм права, установив, что административным ответчиком налоговые обязательства об оплате налога и пени не исполнены, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в полном объеме заявленных требований.

На основании статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании части 1 статьи 111 КАС РФ и пункта 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 895,12 рублей, в соответствии с п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в ред. от <...>).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <...> по <...> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 920 рублей, неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 1 365 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 1 118 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 год в размере 267 рублей, пени в размере 19 500 рублей 82 копейки, а всего 23 170 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1, <...> года рождения, в доход государства государственную пошлину в размере 895 рублей 12 копеек.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Славянский районный суд Краснодарского края в течение месяца.

Председательствующий: