Решение по делу № 2А-6471/2023 от 03.08.2023 | Люберецкий городской суд (Московская область)

Дело №а-6471/2023

50RS0№-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.о. Люберцы Московской области

Резолютивная часть решения оглашена 03 августа 2023 года

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГ

Люберецкий городской суд Московской области в составе судьи Голочановой И.В., при секретаре Задорновой В.С., рассмотрев в открытом судебном заседании дело №а-6471/2023 по иску МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество, налога на доходы физических лиц, пени, штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Московской области (МИФНС России № по Московской области) обратилась в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество, налога на доходы физических лиц, пени, штрафов.

В обоснование административного иска истец указал, что у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 66 рублей, пени в размере 0,30 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 1937 рублей, пени в размере 8,72 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 1420 рублей, пени в размере 6,39 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 785 рублей, пени в размере 3,53 рубля; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 36571 рубль, пени в размере 1395,79 рублей, штраф в размере 3657 рублей, штраф, установленный главой 16 НК РФ, в размере 5486 рублей.

В собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № по Московской области имеется следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 0,50, дата регистрации с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, б-р Воронцовский, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации с ДД.ММ.ГГ по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, доля в праве 0,38, дата регистрации с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ об уплате налога на имущество.

В результате неуплаты задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

До настоящего времени требование ИФНС исполнено не было.

По сведениям, представленным органами Росреестра ответчиком в 2020 году продан объект недвижимого имущества 1/1 доля в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, б-р Воронцовский, <адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 1830455,14 рублей.

Стоимость имущества по договору купли-продажи составляет 0 рублей, что не соответствует 70% от кадастровой стоимости объекта недвижимости. Декларация за 2020 не представлена.

ДД.ММ.ГГ в адрес налогоплательщика было направлено требование №, в котором налогоплательщику было предложено в течение 5 рабочих дней с даты получения требования самостоятельно представить налоговую декларацию о доходах за 2020 год (форма 3-НДФЛ) либо документы и пояснения, свидетельствующие об отсутствии у него обязанности декларировать полученный от продажи объекта недвижимости доход.

Налогоплательщик до настоящего времени пояснения о продаже недвижимого имущества не представил, декларация в налоговый орган не поступала.

Сумма налога доходы физических лиц к уплате за 2020 года в соответствии с расчетом налогового органа составляет 36571 рубль.

На дату составления акта камеральной налоговой проверки налоговая декларация о доходах за 2020 год не представлена, налог на доходы физических лиц с суммы дохода, полученного в 2020 году от продажи недвижимого имущества, не уплачен, сумма штрафа составляет 7314 рублей, сумма штрафа по ст. 122 НК РФ – 3657 рублей, по ст. 119 НК РФ – 5486 рублей.

Административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГ №.

Административный истец просил восстановить пропущенный срок, взыскать с ФИО1 задолженность по оплате налога на имущество за 2020 год в размере 66 рублей, пени в размере 0,30 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 1937 рублей, пени в размере 8,72 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 1420 рублей, пени в размере 6,39 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 785 рублей, пени в размере 3,53 рубля; задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 36571 рубль, пени в размере 1395,79 рублей, штраф в размере 3657 рублей, штраф, установленный главой 16 НК РФ, в размере 5486 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № по Московской области – в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, корреспонденция с места регистрации возвращена за истечением срока хранения.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает, что требования истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Судом установлено, что в собственности ответчика – плательщика налога, по данным МИФНС России № по Московской области имеется следующее имущество:

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Из материалов дела следует, что за ФИО1 имеется задолженность по налогу на имущество на имущество за 2020 год в размере 66 рублей, пени в размере 0,30 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 1937 рублей, пени в размере 8,72 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 1420 рублей, пени в размере 6,39 рублей, по налогу на имущество за 2020 год в размере 785 рублей, пени в размере 3,53 рубля

В результате неуплаты задолженностей по налогу, в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

До настоящего времени требования ИФНС исполнены не были.

Доказательства направления уведомления и требования имеются в материалах дела.

Ответчиком доказательств оплаты налоговой задолженности суду не представлено, наличие в собственности ответчика по состоянию на 2020 год квартир не оспаривалось, подтверждается представленными МИФНС доказательствами, в связи с чем, задолженность по оплате налога на имущество в размере 66 рублей, 1937 рублей, 1420 рублей, 785 рублей подлежит ко взысканию с ответчика в полном объеме.

Исходя из положений статьи 209 НК РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу пункта 6 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 продал в 2020 году объект недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, б-р Воронцовский, <адрес>, кадастровый №, доля в праве 1, дата регистрации с ДД.ММ.ГГ по ДД.ММ.ГГ.

ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в установленный законом срок до ДД.ММ.ГГ.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в связи с автоматизированным расчетом НДФЛ составляет 36571 рубль.

В ходе камеральной проверки расчета НДФЛ ФИО1 направлено требование № о представлении пояснений от ДД.ММ.ГГ.

Письменных пояснений от ФИО1 в инспекцию не поступило.

Камеральная проверка окончена ДД.ММ.ГГ, ДД.ММ.ГГ составлен акт налоговой проверки № об уплате сумм налога.

Пояснений и ходатайств об уменьшении штрафных санкций налогоплательщиком не представлено.

ДД.ММ.ГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 36571 рубль, начислены пени, штрафные санкции.

На дату рассмотрения дела, ФИО1 обязанность по предоставлению налоговой декларации в связи с получением дохода от продажи имущества не исполнил.

Согласно материалам дела, ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГ.

До настоящего времени требования ИФНС исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

Таким образом, требования о взыскании задолженности по оплате налога на доходы физических лиц в размере 36571 рубль, подлежит удовлетворению.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ДД.ММ.ГГ мировым судьей судебного участка № Люберецкого судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который был отменен на основании возражений ФИО1 относительно его исполнения ДД.ММ.ГГ.

Следовательно, административным истцом шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен не был, поскольку вопрос о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд за получением судебного приказа, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей.

В данном случае мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с чем настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд в пределах установленного срока с учетом отмены судебного приказа.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Административным истцом административному ответчику начислены пени в размере 0,30 рублей, 8,72 рублей, 6,39 рублей, 3,53 рубля по налогу на имущество, в размере 1395,79 рублей по налогу на доходы физических лиц, а также штраф в размере 3657 рублей, штраф за налоговое правонарушение в размере 5486 рублей.

Судом расчет пени и штрафов проверен, представляется арифметически и методологически верным, их расчет ответчиком по существу не оспорен, данные суммы подлежат к взысканию с административного ответчика.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит ко взысканию с ответчика в размере 1740,10 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России № по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество, налога на доходы физических лиц, пени, штрафов – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), проживающего по адресу: <адрес> пользу МИФНС России № по Московской области (ИНН <***>) задолженность по оплате налога на имущество за 2020 год в размере 66 рублей, пени в размере 0,30 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 1937 рублей, пени в размере 8,72 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 1420 рублей, пени в размере 6,39 рублей, налога на имущество за 2020 год в размере 785 рублей, пени в размере 3,53 рубля; задолженность по оплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 36571 рубль, пени в размере 1395,79 рублей, штраф в размере 3657 рублей, штраф за налоговое правонарушение в размере 5486 рублей, а всего взыскать 51336,73 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета г.о. Люберцы Московской области государственную пошлину в размере 1740,10 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Люберецкий городской суд Московской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья И.В. Голочанова