№2а-2427/2023

УИД 44RS0006-01-2023-000113-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июня 2023 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Шершневой М.А., при секретаре Кузнецовой А.Д., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 в лице законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в Свердловский районный суд г. Костромы с настоящим административным иском. В обоснование заявленных требований указало, что на налоговом учете в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика несовершеннолетний ФИО1 Ему принадлежит на праве собственности недвижимость: 1/3 доли в праве на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №. Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества)*доля в праве (налоговая ставка (%)*количество месяцев использования объектом – сумма льгот = сумма налога. Исходя из представленной формулы исчислен налог на имущество физических лиц за 2015-2017 годы, за 2015 года – 50 рублей, за 2016 год – 67 рублей, за 2018 года – 110 рублей. В связи с тем, что налог был уплачен несвоевременно, на сумму недоимки были начислены пени в размере 6 руб. 45 коп. Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в МССУ № Галичского судебного района Костромской области с заявлением о выдаче судебного приказа на сумму 116 руб. 73 коп. По результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от <дата> №. В связи с поступившими возражениями законных представителей, судебный приказ был отменен. На основании изложенного, просят взыскать в солидарном порядке с законных представителей административного ответчика несовершеннолетнего ФИО1 – ФИО3, ФИО2 задолженность на общую сумму 233 руб. 45 коп., в том числе: налог на имущество – 227 руб., пени – 6 руб. 45 коп.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. ст. 405, 406 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1). Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи (п. 2). Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п. 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. п. 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст. 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса. Начиная с четвертого налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта. Предусмотренная настоящим пунктом формула не применяется при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса (п. 8).

В соответствии с п. п. 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Как следует из материалов дела, в собственности несовершеннолетнего ФИО1, <дата> года рождения, находится объект недвижимости: 1/3 доля в праве на квартиру по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом ФИО1 за 2015-2017 годы начислен налог на имущество физических лиц в отношении указанного объекта недвижимости в общей сумме 233 руб. 45 коп.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялись налоговые уведомления № от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц не позднее <дата>, № от <дата> об уплате налога на имущество физических лиц не позднее <дата>.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2015-2017 годы налогоплательщику направлены требования № от <дата> об уплате налога на имущество в сумме 117 руб. и пени в размере 6 руб. 45 коп., № от <дата> об уплате налога на имущество в сумме 110 руб. и пени 0 руб. 11 коп.

Под административным ответчиком понимается лицо, к которому предъявлено требование по спору, возникающему из административных или иных публичных правоотношений, либо в отношении которого административный истец, осуществляющий контрольные или иные публичные функции, обратился в суд (ч. 4 ст. 38 КАС РФ).

ФИО1, <дата> года рождения, являясь несовершеннолетним, в силу п. 1 ч. 2 ст. 5 КАС РФ не обладает административной процессуальной дееспособностью, не может самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из административных и иных публичных правоотношений.

Однако, налоговое законодательство не освобождает несовершеннолетних от уплаты налогов.

В соответствии с п. 1 ст. 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Кодексом.

Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации (п. 2 ст. 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 3 ст. 28 ГК РФ законными представителями малолетних и несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители или опекуны. В связи с этим родители, усыновители или опекуны обязаны уплачивать налог за своих несовершеннолетних детей при возникновении у последних прав собственности на недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, что соответствует Конституции РФ и НК РФ.

Согласно записи акта о рождении № от <дата> отдела ЗАГС по Антроповскому муниципальному району департамента ЗАГС Костромской области ФИО1, <дата> года рождения, его отец – ФИО2, мать – ФИО3

Таким образом, законными представителями административного ответчика ФИО1 является отец ФИО2, мать ФИО3

Определением мирового судьи судебного участка № Галичского судебного района г. Костромы от <дата> отменен судебный приказ № о взыскании задолженности с законного представителя ФИО1 ФИО3 в размере 113 руб. 50 коп. и пени 3 руб. 23 коп. на общую сумму 116 руб. 73 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № Галичского судебного района г. Костромы от <дата> отменен судебный приказ № о взыскании задолженности с законного представителя ФИО1 ФИО2 в размере 113 руб. 50 коп. и пени 3 руб. 23 коп. на общую сумму 116 руб. 73 коп.

Согласно ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей; родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

В силу п. 1 ст. 61 Семейного кодекса Российской Федерации родители имеют равные права и несут равные обязанности в отношении своих детей (родительские права).

Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13.03.2008 №5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Кроме того, законные представители несовершеннолетнего в соответствии с правилами ст. ст. 37, 52 ГПК РФ, ст. 26 ГК РФ, ст. 64 Семейного кодекса Российской Федерации, ст. ст. 26, 27 Налогового кодекса Российской Федерации были привлечены к участию в настоящем деле в качестве представителей своего несовершеннолетнего ребенка. По смыслу этих правил при совершении юридически значимых действий представители выступают в материальных (в том числе применительно к обязанности по уплате налогов) и процессуальных правоотношениях от имени представляемого, поэтому их собственные права и законные интересы никоим образом не нарушены.

Из материалов дела не следует, что несовершеннолетний имеет доход, позволяющий ему самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца и о взыскании с несовершеннолетнего ФИО2, в лице законных представителей ФИО2, ФИО3, задолженности по налогу на имущество за 2015-2017 годы и пени.

Расчет налога произведен налоговым органом в соответствии с требованиями НК РФ, является арифметически верным, срок и процедура взыскания недоимки налоговым органом соблюдена.

До настоящего времени задолженность по налогу на имущество ФИО1 не погашена, доказательств обратного ответчиком в порядке ст. 62 КАС РФ не представлено.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом ст. ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, абз. 8 п. 2 ст. 61.1 БК РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

По смыслу ст. 61 Семейного кодекса РФ о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей, данные права и обязанности являются одинаковыми (равными) и несут их родители в равных долях.

Оснований для возложения обязанности по уплате налога и взыскании государственной пошлины солидарно на законных представителей налогоплательщика суд не усматривает.

Руководствуясь ст. ст. 291 - 294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 в лице его законных представителей ФИО2, ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, паспорт №, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере 113 руб. 50 коп., пени 3 руб. 23 коп., а всего 116 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО3, паспорт №, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы в размере 113 руб. 50 коп., пени 3 руб. 23 коп., а всего 116 руб. 73 коп.

Взыскать с ФИО2, паспорт №, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 200 рублей.

Взыскать с ФИО3, паспорт №, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, в доход бюджета городского округа г. Кострома государственную пошлину в размере 200 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья М.А. Шершнева