03RS0006-01-2025-000464-10
№2а-1062/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 июля 2025 года г.Уфа
Орджоникидзевский районный суд г. Уфы в составе председательствующего судьи Мухаметовой Г.А., при секретаре: Мардановой Р.Р.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по РБ обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым сборам, ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> осуществляет функции по взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам посредством применения принудительного взыскания в отношении налогоплательщиков, состоящих на учете в налоговых органах, находящихся на территории Республики Башкортостан. В Межрайонной ИФНС России № по <адрес> на налоговом учете состоит ФИО1, ИНН <***>, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. Согласно подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налоплательщиком самостоятельно. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 159871 руб. 30 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности в иные заявления о взыскании, составляет 13083 руб. 79 коп., в т.ч. налог - 2241 руб. 00 коп., пени - 10842 руб. 79 коп. по стоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом направлялось в адрес административного ответчика налоговое уведомление на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и уплате налога, которое является неотъемлемой частью настоящего административного искового заявления. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на дату недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 162667 руб. 52 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент составления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени образовавшееся отрицательное сальдо ЕНС после направления требования № на сумму 162667 руб. 52 коп. налогоплательщиком полностью не погашено, что свидетельствует о соблюдении налоговым органом предусмотренного федеральным законом порядка извещения налогоплательщика об имеющейся задолженности.
Просит суд взыскать задолженность со ФИО1, ИНН<***> за счет имущества физического лица в размере 13083 руб. 79 коп., в том числе: имущество физического лица по ставкам городских поселений за 2022 год в размере 128 руб. 0 коп., налог на имущество физического лица по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 13 рублей 0 копеек; транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 2100 руб. 0 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 10842 руб. 79 коп. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил.
Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, причина неявки неизвестна. Ранее представил заявление о признании исковых требований.
Суд, в порядке ст. 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся административного истца и административного ответчика.
Изучив и оценив материалы административного дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).
Судом установлено о том, что ФИО1 являлся/является собственником следующего имущества:
-квартиры, адрес: 452017, РОССИЯ, Башкортостан Респ, <адрес>, РП Приютово, <адрес>,, 8, Кадастровый №, Площадь 52,2. Дата регистрации права №;
-комнаты по адресу: <адрес>„<адрес>„3, кадастровый №, площадь 10,3, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00;
-автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Т110ТХ102, марка/модель Ниссан Вингроад, VIN: WFY11-045109, год выпуска 2000, дата регистрации права 11.2011 00:00:00.
Согласно сводному налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежало) автотранспортное средство, поименованное в вышеуказанных документах.
Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 358 НК РФ.
На основании подп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (в отношении транспортных средств, имеющих двигатели).
В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Размер налоговых ставок установлен Законом Республики Башкортостан от ДД.ММ.ГГГГ №-з «О транспортном налоге» (далее - Закон 365-з). Согласно ст. 2 указанного закона к автомобилям с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно применяется налоговая ставка в размере 35 руб.
Расчет транспортного налога за налоговый период 2022 год:
- 105 (л.с.) х 35 (налоговая ставка в руб.) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) - 1575 (льгота) = 2100 руб.
Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Перечень объектов налогообложения содержится в ст. 401 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).
Расчет налога на имущество за налоговый период 2022 год:
- по объекту с кадастровым номером 2:55:020208:560: 12 (руб., налог за 2021 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ) =13 руб.;
- по объекту с кадастровым номером 2:63:020209:415: 116 (руб., налог за 2021 год) х 1,1 (повышающий коэффициент, п. 8.1 ст. 408 НК РФ) = 128 руб.
В связи с неисполнение налогового уведомления в адрес налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где недоимка по транспортному налогу с физических лиц составляет 12599,59 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах городских округов составляет 50,0 рублей, недоимка по налгу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов составляет 483,00 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ 9в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 95247,13 рублей, недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере составляет 24922,36 рублей, итого недоимка на общую сумму в размере 133302,08 рублей, пени в размере 29365,44 рублей. Срок исполнения требования до 20 июля 202 года.
Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом от ДД.ММ.ГГГГ.
Далее по взысканию пеней суд приходит к следующему.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставке рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации (далее - ЦБ РФ). Формула расчета пени состоит из произведения количества дней просрочки * сумму недоимки * ставку (% ЦБ) * 1/300.
Налогоплательщик ФИО1. Являлся ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 150871 руб. 30 коп., в том числе пени в размере 26559 руб. 22 коп. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26569 руб. 22 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 159871 руб. 30 коп., в том числе пени в сумме 26569 руб. 22 коп. Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 26569 руб. 22 коп. состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 32120 руб. 09 коп.
В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:
№пп
Вид налога (период)
№
Дата
суммы взыскания по документу
непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024
всего
в том числе пени
1
страховые взносы 2017г
Постановление ст. 47
31250
26.04.2018г
27990,00
0
0
2
пени Постановление ст. 47
34132
17.07.2018
972,62
972,62
0
3
пени Постановление ст. 47
36385
03.08.2018
1287,87
1287.87
0
4
пени Постановление ст. 47
39926
27.09.2018
193,51
193,51
79,17
5
пени Постановление ст. 47
40330
02.10.2018
806,49
806,49
412,32
6
пени Постановление ст. 47
41812
16.10.2018
193,51
193,51
0
7
пени Постановление ст. 47
41813
16.10.2018
629,19
629,19
0
8
пени Постановление ст. 47
46571
21.12.2018
1053,71
1053,71
0
9
страховые взносы 2018г.
Постановление ст. 47
2442
09.04.2019
32815,36
430,36
430,36
10
страховые взносы 2019г.
Постановление ст. 47
1137
16.03.2020
36404,09
166,09
0
В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ:
№пп
Вид налога (период)
№(№ исх. ЗВСП)
Дата (дата исх ЗВСП)
всего
в том числе пени
Меры взыскания
непогашенный остаток по документу в части пени на момент формирования заявления 05.02.2024
1
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов 2015, 2016, 2017, 2018
транспортный налог с физических лиц 2016,2017,2028
ЗВСП по ст. 48
5686
02.04.2020
6747,50
126,50
подан иск в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №
29
2
налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, распложенным в границах городских округов 2019г.
транспортный налог с физических лиц 2019г.
страховые взносы 2020г.ЗВСП по ст. 48
35529
14.04.2021
30931,00
94,80
подан иск в Оджоникидзевский районный суд г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №
87,12
3
пени ЗВСП по ст. 48
7039
14.05.2022
28,27
28,27
определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа судебный участок № по <адрес> РБ ДД.ММ.ГГГГ
28,27
4
имущество физического лица по ставкам гор. поселений за 2019,2020, 2021 года
334
12.08.2023
35622,56
31082,56
подан иск в Орджоникидзевский районный суд г.Уфы от ДД.ММ.ГГГГ №
31082,56
Итого
31198,24
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ;326,61 руб. (-2363,73 руб.) 42962 руб. 88 коп. 9 сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ)
32120 руб.. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=10842 руб. 79 коп.
Таблица расчета пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ
Дата начала начисления пени
дата окончания начисления пени
вид обязанности
тип пени
кол. Дней просрочки
недоимка для пени, руб.
ставка расчета пени/делитель
ставка расчета пени/%
итго начислено пени, руб.
01.01.2023
23.07.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
204
-133302,08
300
7,5
-6798,41
24.07.2023
14.08.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
22
-133302,08
300
8,5
-830,92
15.08.2023
17.09.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
34
-133302,08
300
12
-1812,01
18.09.2023
29.10.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
42
-133302,08
300
13
-2426,10
30.10.2023
07.11.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
9
-133302,08
300
15
-599,86
08.11.2023
08.11.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
1
-133301,55
300
15
-66,65
29.11.2023
01.12.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
23
-135342,55
300
15
-1530,67
02.12.2023
17.12.2023
совокупная обязанность
Пени ЕНС
16
-135342,55
300
15
-1082,74
18.12.2023
05.02.2024
совокупная обязанность
пени ЕНС
50
-135342,55
300
16
-3609,13
Итого
-18757,39
Итого по периодам с даты предыдущего заявления/даты начала ОС ЕНС по 05.02.2024
-11958,98
Детализация пеней с мерами вызскания.
Наименование операции
Меры взыскания
Срок уплаты
Период начисления пеней, включенный в документ взыскания
Пенеобразующая недоимка, руб.
Сумма пени, руб. Итого
В том числе за период:
дата начала
дата окончания
до 01.01.2023
после 01.01.2023
1
18№ (Транспортный налог за 2019)
Решение Ордж суда 2а-1079/2025
01.12.2020
13.08.2023
05.02.2024
2100,00
175,42
-
175,42
2
18№ (Транспортный налог за 2017)
Решение Ордж суда 2а-1078/2025
02.12.2019
13.08.2023
05.02.2024
2100,00
175,42
-
175,42
3
18№ (Транспортный налог за 2018)
02.12.2019
13.08.2023
05.02.2024
2100,00
175,38
-
175,38
4
18№ (Транспортный налог за 2016)
02.12.2019
13.08.2023
05.02.2024
2100,00
175,42
-
175,42
5
18№ (Транспортный налог за 2020)
Решение Ордж суда 2а-1061/2025
01.12.2021
13.08.2023
05.02.2024
2100,00
175,42
175,42
6
18№ (Транспортный налог за 2021)
01.12.2022
13.08.2023
05.02.2024
2100,00
175,42
-
175,42
7
18№ (Налог на имущество за 2017)
Решение Ордж суда 2а-1078/2025
03.12.2018
13.08.2023
05.02.2024
8,00
0,67
-
0,67
8
18№ (Налог на имущество за 2018)
02.12.2019
13.08.2023
05.02.2024
9,00
0,75
-
0,75
9
18№ (Налог на имущество за 2019)
Решение Ордж суда 2а-1079/2025
01.12.2020
13.08.2023
05.02.2024
10,00
0,85
-
0,85
10
1821060J.020041000110 (Налог на имущество за 2020)
Решение Ордж суда 2а-1078/2025
01.12.2021
13.08.2023
05.02.2024
11,00
•
0,92
11
18№ (Налог на имущество за 2021)
Решение Ордж суда 2а-1061/2025
01.12.2022
ДД.ММ.ГГГГ
05.02.2024
12,00
1,00
-
1,00
12
18№ (Налог на имущество за 2017)
Решение Ордж суда 2а-1079/2025
03.12.2018
13.08.2023
05.02.2024
79,00
6,60
-
6,60
13
18№ (Налог на имущество за 2018)
Решение Ордж суда 2а-1079/2025
02.12.2019
13.08.2023
05.02.2024
87,00
7,26
-
7,26
14
18№ (Налог на имущество за 2019)
Решение Ордж суда 2а-1061/2025
01.12.2020
13.08.2023
05.02.2024
96,00
8,02
-
8,02
15
18№ (Налог на имущество за 2020)
01.12.2021
13.08.2023
05.02.2024
105,00
8,77
-
8,77
16
18№ (Налог на имущество за 2021)
01.12.2022
13.08.2023
05.02.2024
116,00
9,69
-
9,69
17
18№ (Страховые взносы ОМС за 2017)