Решение по делу № 2А-158/2023 от 03.04.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 апреля 2023 г. <адрес>

Тайшетский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Павленко Н.С., при секретаре Соболевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Б.Л.А. о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском, указывая в обоснование своих требований, что Б.Л.А. в период с ДД.ММ.ГГГГ состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

В период с ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно выписке из ЕГРИП с ДД.ММ.ГГГГ Б.Л.А. прекратила предпринимательскую деятельность и снята с учета.

За период осуществления предпринимательской деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в автоматизированном режиме административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23400 руб.;

на обязательное медицинское страхование (ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4590 руб.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

На момент подачи административного искового заявления суммы по страховым взносам административным ответчиком оплачены. Вместе с тем, в связи с несвоевременной оплатой задолженности Б.Л.А. были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1169,04 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 161,65 руб.

Пени налогоплательщиком не оплачены.

Кроме того, Б.Л.А. является собственником объектов налогообложения:

- 1/3 доли в праве на жилой дом по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- 1/3 доли в праве на земельный участок по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № об оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 117 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 88 руб., сроком до ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № об оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 118 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 88 руб., сроком до ДД.ММ.ГГГГ

По указанным срокам Б.Л.А. оплату налогов не произвела, в связи с чем, в ее адрес были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ

В установленные требованиями сроки, налоги оплачены не были.

В связи с чем, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ

В Карточке расчета с бюджетом налогоплательщика числится следующая непогашенная задолженность:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ.г. в размере 156 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,11 руб.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 88 руб., пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,96 руб.;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1169,04 руб. (пени начислены на неоплаченные начисления взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400 руб., в адрес должника направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в связи с тем, что должник был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) было принято решение о взыскании налога за счет денежных средств должника № от ДД.ММ.ГГГГ, затем было принято постановление о взыскании задолженности за счет имущества № от ДД.ММ.ГГГГ и направлено в <адрес>ное отделение судебных приставов УФССП России по <адрес>. <адрес> РОСП было возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. ИП было окончено постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ по ст. 46 пп.4 Закона «Об исполнительном производстве» по причине отсутствуя у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание.

Начисления по налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 23400 руб. были частично погашены платежами, поступившими из <адрес> РОСП всего в сумме 14423 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Страховые взносы на ОМС: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,65 руб. (пени начислены на неоплаченные начисления взносов за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб. Оплата по налогу по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не поступала.

В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с Б.Л.А. задолженность в общей сумме 1590,76 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ гг., в том числе:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ г.г. в размере 156 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,11 руб.;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 88 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,96 руб.;

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 161,65 руб.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> не явился, о дне слушание извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Б.Л.А., уведомленная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений не представила, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявляла.

В соответствии с п. 2 ст. 150, п. 2 ст. 289 КАС, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив административное исковое заявление и приложенные к нему документы, суд приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 1, 2 статьи 409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу п.п. 1,3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из представленных документов, выписки из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ, Б.Л.А., ОГРНИП № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, дата прекращения деятельности ДД.ММ.ГГГГ

С ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов передана налоговым органам.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

В соответствии со ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают:

Страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 29 354 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г.

- если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. (29 354 рубля за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г.) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац третий подпункта 1).

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым данного подпункта(абзац четвертый).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлены 4590 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ 5840 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г., 6884 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. и 8426 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4 статьи 430 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктами 1 и 2 статьи 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. При этом требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено и подтверждается выпиской из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ что Б.Л.А. является собственником объектов налогообложения:

- 1/3 доли в праве на жилой дом по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №;

- 1/3 доли в праве на земельный участок по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № об оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 114 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 88 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Факт направления указанного уведомления Б.Л.А. по адресу: <адрес>, с почтовым идентификатором №, подтверждается представленным суду списком отправлений с отметкой Почта России от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно отчету, размещенному на сайте Почта России по отслеживанию почтового отправлении с почтовым идентификатором №, почтовое отправление возвращено отправителю, в связи с отсутствием адресата.

Согласно отчету, размещенному на сайте Почта России по отслеживанию почтового отправлении с почтовым идентификатором №, почтовое отправление возвращено отправителю ДД.ММ.ГГГГ, в связи с отсутствием адресата.

По указанным срокам Б.Л.А. оплату налогов, а также страховых взносов не произвела, в связи с чем, в ее адрес были направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС в размере 23400 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС в размере 1169,04 руб., об уплате пени в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС в размере 229,32 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 114 руб., пени в сумме 6,13 руб., об оплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 руб., пени 4,74 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,

- № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 118 руб., пени 3,03 руб., земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в суме 88 руб., пени 2,27 руб., сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Факт направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором №, согласно которому ДД.ММ.ГГГГ требование было направлено в адрес Б.Л.А.

Факт направления требования № от ДД.ММ.ГГГГ подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления с почтовым идентификатором №, согласно которому требование было направлено в адрес Б.Л.А.

В связи с неоплатой Б.Л.А. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ г. страховых взносов на ОПС в размере 23400 руб., страховых взносов на ОМС в размере 4590 руб., налоговым органом постановлением № от ДД.ММ.ГГГГ с Б.Л.А. взысканы страховые взносы в общей сумме 27 990 руб.

Согласно п. 1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, предусмотренном п. 7 ст. 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со ст. 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Из разъяснений, данных в п. 18 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 50 "О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства", следует, что в силу положений ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, а также применительно к п. 8 ч. 1 ст. 12 Федерального закона "Об исполнительном производстве" постановления налоговых органов о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

Согласно копии постановления о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного судебным приставом-исполнителем <адрес> РОСП УФССП России, на основании постановления № от ДД.ММ.ГГГГ, должностным лицом возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении Б.Л.А., предмет исполнения взыскание налогов, сборов в размере 27990 руб.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства №-ИП и возвращении исполнительного документа - постановления № от ДД.ММ.ГГГГ взыскателю на основании п.4 ч.1 ст.46 Закона об исполнительном производстве, а именно, в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое возможно обратить взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отыскание его имущества оказались безрезультатными.

Таким образом, налоговым органом была реализована, предусмотренная статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации, процедура принудительного внесудебного взыскания страховых взносов с административного ответчика за период ДД.ММ.ГГГГ г., страховые взносы Б.Л.А. не оплачены.

Требование об уплате налога, согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующий на момент направления требования), должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно пункту второму статьи 11 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) недоимка - это сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах, дня уплаты налога или сбора.

Приведенные выше нормы права позволяют сделать вывод о том, что уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога) и в случае принудительного взыскания пеней подлежат применению общие правила исчисления срока давности, предусмотренные НК РФ для взыскания задолженности в бесспорном порядке.

Учитывая, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В случае нарушения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить Налоговому кодексу РФ.

Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О, из которого следует, что «принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). Законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога»

Анализ пункта 1 статьи 48, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением данными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №, Пленума ВАС РФ N 9 от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Представленные административным истцом расчеты проверены судом и признаны правильными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей в полном объеме и своевременно, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленный требованием срок Б.Л.А. не оплатила задолженность по пени, в связи с несвоевременной уплатой (неуплатой) страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, указанное подтверждается сопроводительным письмом налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ о направлении заявления в отношении Б.Л.А. на сумму требований 1754,83 руб., списком внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ с отметкой Почты России о принятии почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с Б.Л.А. недоимки по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 232 руб., пени в сумме 9,16 руб., недоимки по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 176 руб., пени в сумме 7,01 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 1169,04 руб., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 161,65 руб., всего 1754,83 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> был отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

После отмены судебного приказа, в установленный законом шестимесячный срок ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением, что подтверждается штампом на почтовом конверте.

Разрешая спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, проверив расчет задолженности, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность в общей сумме 1590,76 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ гг., в том числе:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017-2018 г.г. в размере 156 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,11 руб.;

Как следует из информации, представленной <адрес> РОСП ГУФССП России по <адрес>, ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем <адрес> РОСП ГУФССП России по <адрес> вынесено постановление о прекращении исполнительного производства №-ИП по исполнению судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым с Б.Л.А. в пользу Межрайонной ИФНС № взыскана задолженность в общей сумме 1754,83 руб., расходы по оплате государственной пошлины, всего 1954,83 руб., в связи с отменой судебного акта.

При этом как следует из постановления от ДД.ММ.ГГГГ, справки о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительного производству №-ИП в рамках исполнительного производства по исполнению судебного приказа № с Б.Л.А. взыскана сумма в размере 2338,72 руб. (платежи от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ), указанная сумма перечислена взыскателю – Межрайонной ИФНС № по <адрес>.

Статьей 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Из разъяснений, данных в пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

Судом установлено, что Б.Л.А. не обращалась с заявлением о повороте исполнения судебного акта.

Учитывая изложенное, исполнение судебного приказа № в рамках исполнительного производства №-ИП в рассматриваемом случае не указывает на необоснованность предъявленных административных исковых требований к административному ответчику и не может являться основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В ином случае административный ответчик получит право требовать поворота исполнения судебного приказа.

Таким образом, из вышеуказанного следует, что поскольку требования административного истца являются обоснованными, а судебный приказ № фактически исполнен в рамках исполнительного производства №-ИП, настоящее решение суда в части удовлетворения требований исполнению не подлежит.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п.п. 8 ст. 333.20 НК РФ, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В силу указанного, с Б.Л.А. подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с Б.Л.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес>, код подразделения №, СНИЛС №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в общей сумме 1590,76 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ гг., в том числе:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,96 руб.;

Решение суда в части взыскания с Б.Л.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес> и <адрес>, код подразделения №, СНИЛС №, в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности в общей сумме 1590,76 руб. за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ гг., исполнению не подлежит.

Взыскать с Б.Л.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес>, код подразделения №, СНИЛС №, в доход бюджета Муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в сумме 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам <адрес> областного суда через <адрес> городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Н.С. Павленко