Дело № 2а-1262/2025

УИД:18RS0011-01-2025-001608-12

Решение

Именем Российской Федерации

г. Глазов 04 июня 2025 года

Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Беркутовой Т.М.,

при секретаре Трефиловой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Административный истец Управление ФНС по Удмуртской Республике обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ на основании ст. 228 НК РФ представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2022г. по ТКС. Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной декларации, за налоговый период составила 97 505 руб. Налогоплательщиком 18.02.2024г. на основании ст. 228 НК РФ представлена уточненная налоговая декларация № по НДФЛ за 2022г. по ТКС. Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной уточненной декларации, за налоговый период составила 941 050 руб. Налогоплательщиком 27.01.2025г. на основании ст. 228 НК РФ представлена уточненная налоговая декларация № по НДФЛ за 2022г. по ТКС. Сумма налога, подлежащая уплате на основании представленной уточненной декларации, за налоговый период составила 324 922 руб. Следовательно, сумма НДФЛ за 2022г. составит 1 363 472 руб. По результатам проведенной камеральной проверки представленных налоговых деклараций по НДФЛ за 2022г., установлено занижение налоговой базы в результате занижения дохода от продажи недвижимого имущества. Налоговым органом в порядке ст. 101 НК РФ вынесено решение № от 31.07.2024г. о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом п. 1 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 166942,95 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 59 367,80 руб. Так же вышеуказанным решением налогоплательщику доначислен НДФЛ в сумме 1 187 356 руб. С учетом представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации № по НДФЛ за 2022г., и поступления корректирующих сведений от органа ведущего кадастровый учет в отношении кадастровой стоимости реализованного имущества, налоговым органом в порядке п. 3 ст. 31 НК РФ вынесено решение об отмене решения № от 31.07.2024г. в части, в части штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в размере 98 769,10 рублей. В настоящем деле подлежат взысканию налоговые санкции по ст. 122 НК РФ в размере 68 173,85 руб. и по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 59 367,80 руб. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за 2023, налоговым органом на основании статьи 69 НК РФ и в целях соблюдения досудебного порядка в адрес ответчика направлено требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № размещено в личном кабинете налогоплательщика. В связи с неисполнением требования об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового суда направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого Мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ответчика налоговой задолженности. В последующем был выдан судебный приказ: от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании НДФЛ по уточненной налоговой декларации №, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании пени на отрицательное сальдо, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании НДФЛ по решению № от 31.07.2024г. и пени на отрицательное сальдо. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № был отменен в связи с поступившими возражениями должника. Административный истец просит взыскать с ФИО1 ФИО4 ИНН №, задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 127 541,65 рублей, том числе: налоговую санкцию, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ в размере - 68 173,85 руб., налоговую санкцию, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ в размере - 59 367,80 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Управление ФНС по УР не явился, извещён о месте и времени судебного заседания надлежащим образом, представил заявление, в котором указал, что в просительной части заявления допущена ошибка в ИНН ответчика, указан ИНН №, следовало указать ИНН №

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, извещен о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом, представил о рассмотрении дела в его отсутствие, в котором указал, что возражений по административным исковым требованиям не имеет.

Суд определил в соответствии со ст.ст.150, 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц уплачивается на основании главы 23 «Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

В силу п. 1, 3 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год - 15.07.2023.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента

В силу пункта 1 статьи 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 НК РФ должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно требованию N № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2022 год в размере 97505,00 руб., а также пени в размере 4780,99 руб. (л.д.14).

Вышеуказанное требование налоговым органом размещено в личном кабинете налогоплательщика (л.д.43).

Административным ответчиком требование об уплате задолженности в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ не исполнено.

Решением УФНС по Удмуртской Республике № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требований истек ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (ИП) и (или) суммы неуплаченного (неполностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 120920,89 руб. (л.д.44). Решение направлено в адрес ФИО1 согласно почтового реестра (п.21) (л.д.44оборот).

Налоговым органом в порядке ст. 101 НК РФ вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому в связи с неуплатой налога ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: на основании п. 1 ст. 119 НК РФ – непредставление налоговой декларации и ему начислен штраф 59367,80 руб., на основании п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата налога и ему начислен штраф в размере 166942,95 руб. (л.д.16-19).

Поскольку требование в добровольном порядке исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому просит взыскать с ФИО1 задолженность за период с 2022 по 2024 годы за счет имущества физического лица в размере 1661220,68 руб., в том числе по налогам – 1191376,56 руб., в том числе: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 166942,95 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 59367,80 руб. (л.д.41).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> УР вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ за период с 2022 по 2024 годы в бощей сумме 1661220,68 руб., из них: налог – 1191376,56 руб., пени в связи с исполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством сроки – 243533,37 руб., штрафы – 226310,75 руб. (л.д.45).

Определением мирового судьи судебного участка <адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения (л.д.13).

Из решения УФНС России по Удмуртской Республике в порядке ст. 31 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что с учетом представленной уточненной налоговой декларации № размер налоговых санкций с учетом п. 1 ст. 112 НК РФ составил: по п. 1 ст. 122 НК РФ – 68173,85 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ – 102260,78 руб. (по решению от ДД.ММ.ГГГГ № размер штрафа 59 367,80 руб.), отменено вынесенное УФНС России по Удмуртской Республике решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №, в части штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 98769,10 руб.

Согласно п.3 ст. 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Управление ФНС по УР обратилось в судебный участок № г. ФИО2 с заявлением о выдаче судебного приказа с должника ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом регистрации входящей корреспонденции (л.д.41).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № (л.д.45).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <адрес> УР вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с возражениями должника (л.д.13).

Следовательно, последним днем на предъявление административного искового заявления у налогового органа будет ДД.ММ.ГГГГ (27.11.2024+6месяцев).

С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке) (л.д.21), т.е. административный истец обратился в суд с административным иском в пределах установленного законом 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа (до ДД.ММ.ГГГГ).

При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 КАС РФ.

Доказательств обратного по делу не установлено и административными ответчиком не представлено. Сумма задолженности не оплачены.

Поскольку решение о привлечении к налоговой ответственности вступило в силу и административный ответчик обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных пени в связи с его неуплатой, а также штрафов в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание отсутствие доказательств обратного, учитывая обращение административного истца с настоящим административным исковым заявлением в суд в установленный законом срок, требование административного истца о взыскании налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ в размере – 68173,85 руб., налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 59367,80 руб. подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с учетом удовлетворения иска.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 4 826,00 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 ИНН №, задолженность по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в общем размере 127 541,65 рублей, том числе: налоговую санкцию, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ в размере - 68 173,85 руб., налоговую санкцию, предусмотренную п. 1 ст. 119 НК РФ в размере - 59 367,80 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №) государственную пошлину в бюджет Администрации муниципального образования "Городской округ "Город Глазов" Удмуртской Республики" в размере 4 826,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения копии решения, лицами, участвующими в деле путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.М. Беркутова