Решение по делу № 2А-3290/2025 от 01.10.2025 | Ногинский городской суд (Московская область)

Дело №а-3290/2025

УИД 77RS0№-67

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года <адрес>

Ногинский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Гавриловой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Шадриной Е.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России № по <адрес> обратился в суд с вышеназванным иском и просил суд взыскать с ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 1 984 675,00 руб., включающую задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 1 448917,00 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 217 338, руб., штраф за неуплату налога в размере 144 892,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 715,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 года в размере 1 091,00 руб., пени в размере 170 722,00 руб.

В обосновании заявленных требований административный истец ссылался на то, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Срок предоставления декларации за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок ФИО1 не представила первичную декларацию за 2021 год.

Сумма налога к уплате в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет 1 448 917,00 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный ст. 228 НК РФ.

В соответствии ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

ФИО1 нарушила срок предоставления декларации за 2021 год, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ.

Сумма штрафа за непредставление декларации за 2021 год составляет 434 676,00 руб. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей к уплате на основании декларации за 2021 год - 5% * 1 448 917,00 руб. * количество полных/неполных просроченных месяцев - 6).

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет налоговой санкции: 1 448 917,00 руб. * 20%= 289 784,00 руб.

Согласно базе данных налогового органа ФИО1 является пенсионером и имеет тяжелое материальное положение, данные обстоятельства налоговым органом признано смягчающим обстоятельством, основанием для уменьшения размера штрафа в связи с чем налоговый орган уменьшил размер штрафа, назначенного:

- на основании п.1 ст. 119 НК РФ в 2 раза до 217 338,00 руб. (434 676,00 руб./2);

- на основании п.1 ст. 122 НК РФ в 2 раза до 144 892,00 руб. (289 784,00 руб./2).

В соответствии с п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:

13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 ст. 210 НК РФ, за налоговый период составляет менее пяти миллионов рублей или равна пяти миллионам рублей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных таким физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии со ст.228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе налогоплательщики физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами - исходя из сумм таких доходов.

Уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, каждая из сторон должна представить доказательств обстоятельств, на которые ссылается, как основание своих требований и возражений.

Также ФИО1, в соответствии со справкой «Сведения об имуществе налогоплательщика – физического лица» владеет (владела) земельным участком, расположенным по адресу: 142450, Россия, <адрес>.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.4 ст. 397 НК РФ налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, устанавливают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Земельный налог за 2020 года по объекту 50:16:0602001:752 составляет: 2 208 778 (кадастровая стоимость) * 0,30% (налоговая ставка) * 6/12 (количество месяцев владения в году /12) = 1715,00 руб.

Срок уплаты земельного налога за 2020 год установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени налог ФИО1 не оплачен.

Земельный налог за 2021 года по объекту 50:16:0602001:752 составляет: 2 208 778 (кадастровая стоимость) * 0,30% (налоговая ставка) * 7/12 (количество месяцев владения в году /12) = 1091,00 руб.

Срок уплаты земельного налога за 2021 год установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Однако до настоящего времени налог ФИО1 не оплачен.

Ответчику направлено налоговое уведомление за налоговый период 2020 года № от 01.09.2021г. со сроком оплаты 01.12.2021г., за налоговый период 2021 года № от 01.09.2022г. со сроком оплаты 01.12.2022г.

Однако ответчик своевременную оплату в полном объеме не произвел. Ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, также в соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

В связи с неуплатой ответчиком указанных налогов, административный истец в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, статьи 123.1 КАС РФ обратился в судебный участок №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии указанного заявления.

Административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени не оплачена, что послужило основанием для обращения в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России № по <адрес> в суд не явился, о явке в суд извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Судебные извещения о слушании дела, направленные судом по адресу регистрации административного ответчика, возвращены почтовым отделением с указанием причин возврата: истечение срока хранения. Судом выполнены требования об извещении административного ответчика (ст. 96 КАС РФ).

Заинтересованные лица в судебное заседание своего представителя не направили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

В силу ч. 1 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося в судебное заседание административного истца, заинтересованного лица, извещенного о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, дав оценку собранным доказательствам в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Согласно п. 3-4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате пеней и штрафов (п. 3 ст. 70 НК РФ).

На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона № и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: 142450, Россия, <адрес>.

Земельный налог за 2020 года по указанному объекту составил 1715,00 руб. Срок уплаты земельного налога за 2020 год установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Земельный налог за 2021 года по указанному объекту составил 1091,00 руб. Срок уплаты земельного налога за 2021 год установлен ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление за налоговый период 2020 года № от 01.09.2021г. со сроком оплаты 01.12.2021г., за налоговый период 2021 года № от 01.09.2022г. со сроком оплаты 01.12.2022г.

В добровольном порядке сумма налога согласно направленному уведомлению оплачена не была.

Также из материалов дела следует, что административному ответчику были начислен НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год.

Согласно решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22) усматривается, что ФИО1 не предоставила первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2021 год составляет 1 448 917,00 руб., которая подлежит уплате в бюджет.

Данное решение налогового органа не обжаловано налогоплательщиком, вступило в законную силу.

Сумма штрафа за неуплату суммы налога составляет 289 784,00 руб. (1 448 917,00 руб. * 20%).

Согласно базе данных налогового органа ФИО1 является пенсионером и имеет тяжелое материальное положение, данные обстоятельства налоговым органом признано смягчающим обстоятельством, основанием для уменьшения размера штрафа, в связи с чем налоговый орган уменьшил размер штрафа, назначенного:

- на основании п.1 ст. 119 НК РФ в 2 раза до 217 338,00 руб. (434 676,00 руб./2);

- на основании п.1 ст. 122 НК РФ в 2 раза до 144 892,00 руб. (289 784,00 руб./2).

По утверждению административного истца, задолженность административным ответчиком добровольно не оплачена.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о неисполнении по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ обязанности по уплате налога, пени и штрафа, потребовав уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

Направление решения и требования налогового органа в адрес налогоплательщика подтверждается соответствующими выкопировками из личного кабинета и списками почтовых отправлений (л.д.30-31).

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств административным истцом в адрес мирового судьи судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии указанного заявления.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25 и 261 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по оплате налогов в размере 1 984 675,00 руб., состоящая из НДФЛ за 2021 год в размере 1 448 917,00 руб., штрафа за непредоставление налоговой декларации в размере 217 338,00 руб., штрафа за неуплату НДФЛ в размере 144 892,00 руб., земельного налога за 2020 год – 1 715,00 руб., земельного налога за 2021 год – 1 091,00 руб., пени в размере 170 722,00 руб.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, основан на законе, судом проверен и является математически верным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку административный ответчик ФИО1, обязанная доказывать уплату налогов, штрафов и пени, доказательств уплаты денежных средств и отсутствия задолженности не представил, в настоящее судебное заседание ответчик не явился без уважительных причин, поэтому суд, с учетом требований п. 1 ст. 62 КАС, приходит к выводу, что задолженность административным ответчиком до настоящего времени не оплачена, а потому с ответчика надлежит взыскать в пользу истца задолженность по платежам в бюджет в размере 1 984 675,00 руб., включающую задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 1 448917,00 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 217 338, руб., штраф за неуплату налога в размере 144 892,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 715,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 года в размере 1 091,00 руб., пени в размере 170 722,00 руб.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Поскольку требования административного истца удовлетворены, с ответчика ФИО1 полежит взысканию в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственная пошлину в размере в сумме 34 847,00 руб.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 289-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по платежам в бюджет в размере 1 984 675,00 руб., включающую задолженность по НДФЛ за 2021 год в размере 1 448917,00 руб., штраф за непредставление налоговой декларации в размере 217 338, руб., штраф за неуплату налога в размере 144 892,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 1 715,00 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 года в размере 1 091,00 руб., пени в размере 170 722,00 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>) в доход бюджета Богородского городского округа <адрес> государственную пошлину в сумме 34 847 (тридцать четыре тысячи восемьсот сорок семь) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Ногинский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Гаврилова Е.В.