Решение по делу № 2А-243/2025 от 23.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело №2а-243/2025

67RS0008-01-2024-001531-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«23» января 2025 г. г. Ярцево Смоленской области

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе:

председательствующего судьи Сильченко А.А.,

при секретаре Алексеевой Л.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее - УФНС России по Смоленской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указало, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 поставлен на учет в качестве адвоката с 25.06.2015.

В соответствии со ст.357 НК РФ ФИО1 был начислен транспортный налог за период за 2021 год, 2022 год в сумме 14 168 руб., на основании ст. 400 НК РФ был начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год, 2022 год в размере 1 013 руб.; на основании положений ст. 419 и ст. 430 НК РФ начислены страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. в сумме 45 842 руб.; ОПС за 2020 год, 2022 год в размере 35 592 руб. 69 коп., ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб.; пени в размере 50 616 руб. 97 коп. и 11 447 руб. 74 коп. (т.1 л.д. 24, л.д. 146).

Уточнив административные исковые требования, УФНС России по Смоленской области просит суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог физических лиц за 2021 год в размере 6 489 руб., транспортный налог физических лиц за 2022 года в размере 7 679 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 470 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 543 руб.; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 9 118 руб. 90 коп.; пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности, в размере 9055 руб. 16 коп. (т.2 л.д. 43-44).

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще. Ранее в судебном заседании пояснил, что не согласен с требованиями налогового органа, поскольку он как военный пенсионер освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, о чем имеется апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от 28.02.2023. Также указал, что налоговым органом по инкассовым поручениям с него списаны денежные средства со счетов в ПАО Сбербанк и ПАО «Совкомбанк».

В силу ст.150, п.2 ст.289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно ст.357, ст.358, п. 1 ст. 362, п. 1 и п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе, автомобили; сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; уплачивается транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400, ст.401, ст.408, ст.409 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе, здание, строение, сооружение, помещение; сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Нововведения, связанные с единым налоговым счетом и единым налоговым платежом, предусмотрели, что недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формируют его совокупную налоговую обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п.3 и п.6 ст.11.3 и п.1 ст.70 НК РФ).

В силу п.1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07. 2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

После формирования отрицательного сальдо единого налогового счета налоговым органом ФИО1 направлено требование 09.07.2023 №143614 об уплате числящейся на тот момент за ним, как налогоплательщиком, задолженности в размере 194 801 руб. 91 коп. (недоимка) и 32 175 руб. 85 коп. (пени).

При этом в связи с отменой ст.71 НК РФ налоговая инспекция не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов (размер отрицательного сальдо) изменилась на этапе взыскания.

Пунктами 2 и 3 ст. 45 НК РФ установлено, что, если иное не предусмотрено п.4 и п.5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

В силу пп.1 п. 3 и п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом и следует из материалов дела административный ответчик ФИО1 в спорные периоды 2021 - 2022 гг. являлся собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, кадастровый №<***>, расположенной по адресу: Смоленская область, г. Ярцево, <адрес> (? доли в праве общей долевой собственности); квартиры, кадастровый №<***>, расположенной по адресу: Смоленская область, г. Ярцево, <адрес> (? доли в праве общей долевой собственности); гаража, кадастровый №<***>, расположенного по адресу: Смоленская область, г. Ярцево, <адрес>А; гаража, кадастровый №<***>, расположенного по адресу: Смоленская область, г. Ярцево, <адрес>.

В 2021-2022 гг. ФИО1 являлся собственником транспортных средств: ШКОДА OCTAVIA, регистрационный номер <***>; НИССАН X-TRAIL, государственный регистрационный знак <***>; УАЗ-31512-01 80, государственный регистрационный знак <***>; ЛАДА 212140, государственный регистрационный знак <***>.

Как установлено судом административный ответчик ФИО1 относится к категории адвокатов – военных пенсионеров, которые освобождены от уплаты страховых вносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей».

В то же время административный ответчик ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование, поскольку имеет статус адвоката с 23.07.2015.

В соответствии с п.1.4 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса (в т.ч. индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой и т.д.), являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 №4468-I «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного пп.1 п.1.2 или п.1.3 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: 1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Таким образом, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере установленного Бюджетным кодексом Российской Федерации норматива 19,8922 процента от совокупного фиксированного размера страховых взносов за 2023 года составляют 9 118 руб. 99 коп., который ФИО1 обязан был уплатить.

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом были исчислены налоги и предъявлены к уплате путем направления налоговых уведомлений № 24689929 от 01.09.2022 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022, №85774712 от 19.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (т. 1 л.д. 29-30, 31-32,35-36,37-40).

В добровольном порядке налоги уплачены не были.

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование №143614 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023, с указанием срока оплаты до 28.11.2023 (т. 1 л.д. 44-45).

Требование получено административным ответчиком – 25.09.2023, что следует, что из выписки личного кабинета налогоплательщика (т. 1 л.д.33).

В соответствии с положениями ст. 46, ст. 48 НК РФ налоговым органом применялись следующие меры взыскания.

Спорная задолженность по налогу и пени взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 в МО «Ярцевский район» Смоленской области от 25.03.2024 (дело №2а-942/2024-27) в общей сумме 211 465 руб. 58 коп. (налог) за период с 2017 года по 2023 год и 04.06.2024 (дело №2а-1772/2024-27) в размере 11 447 руб. 74 коп. (пени). При этом из заявления о вынесении судебного приказа от 25.03.2024 следует, что оно подано на основании требования, выставленного на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика с учетом его изменения на момент обращения к мировому судье.

14.02.2024 налоговым органом в отношении административного ответчика вынесено Решение №4655 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указано о наличии общей задолженности в размере 301 153 руб. 49 коп. (т.2 л.д. 28).

Как установлено судом в соответствии с решением №4655 от 14.02.2024 с расчетных счетов административного ответчика списаны и перечислены в бюджетную систему денежные средства в размере 95 573 руб. 83 коп. (т.1 л.д. 93,94-96).

Начиная с 01.01.2023 в действие введена новая редакция п. 8 ст. 45 НК РФ, которой предусмотрено определение налоговым органом принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности, согласно которой в первую очередь погашаются недоимки начиная с наиболее раннего момента их выявления, во вторую - налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате.

Списанные и перечисленные со счетов административного ответчика, открытых в ПАО Сбербанк и ПАО «Совкомбанк» денежные средства, учтены налоговым органом в счет уплаты следующих налогов:

- 123 руб. 85 коп. срок уплаты 01.12.2020 -Транспортный налог КБК 18210604012020000110 ОКТМО 66658101;

- 13 руб. 76 коп. срок уплаты 01.12.2020 - Налог на имущество физических лиц КБК 18210601030130000110 ОКТМО 66658101;

- 966 руб. 20 коп. срок уплаты 02.07.2020 - Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 ОКТМО 66658101;

- 27952 руб. 30 коп. срок уплаты 31.12.2019 - Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 ОКТМО 66658101;

- 5840 руб. срок уплаты 31.12.2019 - Страховые взносы в бюджет фонда обязательного мед. страхования КБК 18210214030080002160 ОКТМО 66658101;

- 6489 руб. срок уплаты 02.12.2019 - Транспортный налог КБК 18210604012020000110 ОКТМО 66658101;

- 6 314 руб. 61 коп. срок уплаты 03.12.2018 -Транспортный налог КБК 18210604012020000110 ОКТМО 66658101.

В общей сумме 47 699 руб. 72 коп. (дата списания 25.03.2024).

- 422 руб. 72 коп. срок уплаты 01.07.2021 - Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 ОКТМО 66658101;

- 32 448 руб. срок уплаты 31.12.2020 - Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ (с 01.01.2017) КБК 18210214010060005160 ОКТМО 66658101;

- 8 426 руб. срок уплаты 31.12.2020 - Страховые взносы в бюджет фонда обязательного мед. страхования КБК 18210214030080002160 ОКТМО 66658101;

- 6 365 руб. 15 коп. срок уплаты 01.12.2020 - Транспортный налог КБК 18210604012020000110 ОКТМО 66658101;

- 212 руб. 24 коп. срок уплаты 01.12.2020 - Налог на имущество физических лиц КБК 18210601030130000110 ОКТМО 66658101

В общей сумме 47 874 руб. 11 коп. (дата списания 16.05.2024).

Административный истец с учетом апелляционного определения Смоленского областного суда Смоленской области от 28.02.2023 по делу №33а-668/2023 уточнил требования и просил взыскать с административного ответчика не уплаченные налоги и взносы, а именно:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 6 489 руб.,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 года в размере 7 679 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 470 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 543 руб.;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 9 118 руб. 90 коп.

Административным ответчиком расчет налогов по каким-либо основаниям не оспорен.

За несвоевременную уплату налогов ФИО2 в соответствии с п.1 ст.75 НК РФ были начислены пени в размере 11 447 руб. 74 коп.

С учетом представленного уточнения требований о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени, расчета пеней (т.1 л.д. 176-177,178-192, т. 2 л.д. 3-5), составленным с соблюдением требований ст.75 НК РФ, с учетом сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета, который административным ответчиком не оспорен, с последнего подлежит взысканию пени с размере 9 055 руб. 16 коп.

Из материалов дела следует, что административный истец обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени 25.03.2024 (административное дело №2а-942/2024) и 04.06.2024 (административное дело №2а-1772/2024), т.е. в пределах срока исковой давности.

Определением мирового судьи судебного участка №27 в МО «Ярцевский район» Смоленской области от 04.04.2024 отменен судебный приказ от 25.03.2024 №2а-942/2024-27, а 17.06.2024 отменен судебный приказ №2а-1772/2024-27.

В связи с отменой судебных приказов УФНС России по Смоленской области обратилось с административным исковым заявлением в суд 29.07.2024. т.е. в срок, предусмотренный ст.48 НК РФ.

На момент рассмотрения настоящего дела задолженность административным ответчиком не погашена.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговым органом срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени не пропущен.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении уточненных требований административного иска в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче настоящего административного иска был освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, в силу приведенных выше положений закона с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., размер которой исчислен в соответствии с требованиями подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения (ИНН №<***>) в доход бюджета задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 6 489 рублей;

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 7 679 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 470 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 543 рублей;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 9 118 рублей 90 копеек;

- пени, начисленные на сумму образовавшейся задолженности совокупной обязанности в размере 9 055 рублей 16 копеек

получатель: - УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, Единый казначейский счет: 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, УИН 18206727230020570681.

Взыскать с ФИО1,, <дата> года рождения (ИНН №<***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья А.А. Сильченко

Решение суда в окончательной форме принято 06 февраля 2025 года