Дело № 2а-2621/2023
УИД 10RS0011-01-2023-000770-75
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 июня 2023 года г. Петрозаводск
Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе судьи Малыгина П.А.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Павловой Е.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – административный истец, УФНС России по Республике Карелия, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности: по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 27.06.2020 по 27.06.2021 в сумме 411 руб. 78 коп. и с 26.07.2021 по 05.11.2021 в сумме 214 руб. 31 коп.; задолженности по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 27.06.2020 по27.06.2021 в сумме 411 руб. 79 коп. и с 28.06.2021 по 05.11.2021 в сумме 214 руб. 32 коп.; задолженности по пени по транспортному налогу за 2019 году за период с 04.02.2021 по 27.06.2021 в сумме 170 руб. 87 коп. и с 28.06.2021 по 05.11.2021 в сумме 214 руб. 33 коп.;
по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2015 по 20.10.2021 в сумме 4943 руб. 25 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 05.02.2018 по 09.12.2020 в сумме 2809 руб. 49 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 28.06.2021 по 05.11.2021 в сумме 200 руб. 73 коп. и с 27.07.2020 по 27.06.2021 в сумме 358 руб. 68 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 28.06.2021 по 05.11.2021 в сумме 200 руб. 74 коп. и с 27.06.2020 по 27.06.2021 в сумме 385 руб. 69 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 28.06.2021 по 05.11.2021 в сумме 200 руб. 74 коп. и с 04.02.2021 по 27.06.2021 в сумме 160 руб. 04 коп.;
по земельному налогу за 2019 год в сумме 245 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 в сумме 07 руб. 60 коп., по пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 03.02.2021 в сумме120 руб. 69 коп., по пени по земельному налогу за 2015 год за период с 23.11.2017 по 03.02.2021 в сумме 62 руб. 57 коп.
Определением суда от 21 июня 2023 года принят отказ УФНС России по Республике Карелия от административного иска в части требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени начисленных на недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1576 руб. 78 коп.
Административный истец поддерживает требования в остальной части, а именно: о взыскании с административного ответчика задолженности: по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 27.06.2020 по 27.06.2021 в сумме 411 руб. 78 коп. и с 26.07.2021 по 05.11.2021 в сумме 214 руб. 31 коп.; задолженности по пени по транспортному налогу за 2019 году за период с 04.02.2021 по 27.06.2021 в сумме 170 руб. 87 коп. и с 28.06.2021 по 05.11.2021 в сумме 214 руб. 33 коп.; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2015 по 20.10.2021 в сумме 4943 руб. 25 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 05.02.2018 по 09.12.2020 в сумме 2809 руб. 49 коп., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 28.06.2021 по 05.11.2021 в сумме 200 руб. 73 коп. и с 27.07.2020 по 27.06.2021 в сумме 358 руб. 68 коп.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 134 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 в сумме 04 руб. 14 коп., по пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 03.02.2021 в сумме 120 руб. 69 коп., по пени по земельному налогу за 2015 год за период с 23.11.2017 по 03.02.2021 в сумме 62 руб. 57 коп.
Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административным ответчиком были представлены письменные возражения на заявленные требования, в которых ФИО1 ссылается на наличие льготы как пенсионера.
Исследовав административное исковое заявление, изучив и оценив представленные в материалы дела доказательства и доводы сторон, суд считает установленными следующие обстоятельства.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.
Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 № 384-3PK «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» установлен размер ставок транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.
Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.
Согласно сведениям УГИБДД МВД по Республике Карелия за административным ответчиком в спорные периоды было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак № (налоговая база – 152 л/с, налоговая ставка – 50 руб., 12/12 мес. владения в 2017-2019 годах);
Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).
Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (статья 392 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 в спорные периоды являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного в садоводческом товариществе <адрес>.
Доля административного ответчика в праве на указанный земельный участок составила – 1; налоговая база в отношении данного объекта недвижимого имущества за налоговый период 2019 год составила 81 602 руб. (кадастровая стоимость), налоговая ставка – 0,30 %, 12/12 месяцев владения в 2019 году.
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Решением Петрозаводского городского совета от 24.11.2016 № 28/02-28 установлены ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.
По сведениям регистрирующих органов, административный ответчик в спорные периоды являлась собственником объекта недвижимого имущества – квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; доля административного ответчика в праве на указанный объект недвижимого имущества составляла – 1.
О необходимости уплатить испрашиваемые налоги в установленный законом срок налогоплательщик была уведомлена направлявшимся в её адрес налоговым уведомлением № 35281485 от 03.08.2020, с указанием сроков уплаты.
Обязанность по уплате налогов административный ответчик в указанный срок не исполнила, в том числе за предыдущие налоговые периоды.
Налоговая недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за период с 2014-2017 гг. взыскана с административного ответчика в судебном порядке в результате вынесений Петрозаводским городским судом Республики Карелия соответствующих решений. Согласно пояснениям представителя административного истца в предыдущем судебном заседании в настоящее время налоговым органом инициировано обращение в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки за иные периоды.
Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 № 20-П, определение от 8 февраля 2007 № 381-О-П).
Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.
В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В связи с несвоевременной уплатой налога налоговым органом в адрес административного ответчика были направлены требования № 34596 по состоянию на 25.06.2021, № 38418 по состоянию на 28.06.2021, № 52221 по состоянию на 06.11.2021 об уплате налогов, в том числе пени.
В настоящее время за административным ответчиком сохраняется задолженность по налоговой недоимке и включая пени в указанном (уточненном) размере. Доказательств оплаты задолженности, контррасчет задолженности административным ответчиком не представлены.
Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями налогового законодательства, является арифметически и методологически верным. После обращения административного ответчика о перерасчете начисленных налогов в связи с наличием льготы как пенсионера, налоговым органом был произведен соответствующий перерасчет имеющейся задолженности. В связи с данным обстоятельством административным истцом были уточнены исковые требования.
В соответствии с частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 28.12.2022) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Соответственно, по смыслу положений действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает исчисляться с даты отмены мировым судьей судебного приказа о взыскании недоимки по налогу.
В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.
Так как проверка законности и обоснованности судебного приказа относится исключительно к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.
Следовательно, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.
Указанная правовая позиция содержится в кассационных определениях Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 22.06.2022 № 88а-11218/2022 по делу № 2а-410/2022 и от 15.06.2022 № 88а-11296/2022 по делу № 2а-2392/2021.
25.04.2022 мировым судьей судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также земельному налогу за 2019 год и пени.
На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 19.07.2022 мировым судьей было вынесено соответствующее определение. Налоговый орган обратился в Петрозаводский городской суд 19.01.2023. Следовательно, установленный законом срок обращения в суд административным истцом не был нарушен.
На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу положений статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.
Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия
решил:
Административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №, выд. ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в размере 9671 руб. 84 коп., в том числе:
по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 27.06.2020 по 27.06.2021 в сумме 411 руб. 78 коп. и с 26.07.2021 по 05.11.2021 в сумме 214 руб. 31 коп.;
по пени по транспортному налогу за 2019 году за период с 04.02.2021 по 27.06.2021 в сумме 170 руб. 87 коп. и с 28.06.2021 по 05.11.2021 в сумме 214 руб. 33 коп.;
по пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 02.12.2015 по 20.10.2021 в сумме 4943 руб. 25 коп.,
по пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 05.02.2018 по 09.12.2020 в сумме 2809 руб. 49 коп.,
по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 28.06.2021 по 05.11.2021 в сумме 200 руб. 73 коп. и с 27.07.2020 по 27.06.2021 в сумме 358 руб. 68 коп.;
по земельному налогу за 2019 год в сумме 134 руб. и пени за период с 02.12.2020 по 24.06.2021 в сумме 04 руб. 14 коп.,
по пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 03.02.2021 в сумме 120 руб. 69 коп.,
по пени по земельному налогу за 2015 год за период с 23.11.2017 по 03.02.2021 в сумме 62 руб. 57 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.
Решение суда может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:
в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме,
в кассационном порядке в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.
Судья П.А. Малыгин
Мотивированное решение изготовлено 05 июля 2023 года.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.