Решение по делу № 2А-263/2023 от 21.02.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

по делу № 2а-263/2023г.

УИД №43RS0010-01-2023-000070-45

21 февраля 2023 года г.Вятские Поляны

Судья Вятскополянского районного суда Кировской области Колесникова Л.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 4 по Кировской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Кировской области обратилась в Вятскополянский районный суд Кировской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на следующие обстоятельства.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженка <адрес>, ИНН №, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений Росреестра с 07.09.2015г. по 06.05.2021г. являлась собственником <данные изъяты> доли объекта незавершенного строительства (по проекту жилой дом) по адресу: <адрес>. В связи с чем ФИО1 обязан уплатить налог за 2017г. не позднее 03.12.2018г. в сумме 403руб. Расчет:

599 459 руб. : 2 = 299 729,50 руб. - кадастровая стоимость с учетом ? доли,

81,5 кв.м. – площадь объекта

299 729,50 * 0,3% = 899,18 (налог за 2017 год, превышает исчисленную сумму налога за 2015 год, которая составляет 73 руб. )

899,18 руб. -73 руб. (налог, исчисленный за 2015 год) = 826,18 руб.

826,18 руб. *0,4 (повышающий коэффициент за 2017 год) = 330,47 руб.

73 руб. (налог за 2015 год) + 330,47 руб. (сумма налога с повышающим коэффициентом 0,4 за 2017 год) = 403 (итоговая сумма налога).

за 2018 год налог на на имущество физических лиц должен быть уплачен не позднее 02.12.2019г. в сумме 444 руб. = 403 (налог, начисленный за 2017 год) *1,1 (коэффициент);

за 2019 год налог на на имущество физических лиц должен быть уплачен не позднее 01.12.2020г. в сумме 488 руб. = 444 (налог, начисленный за 2018 год) *1,1 (коэффициент).

За несвоевременную уплату налога на имущество в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 85 руб. 56коп.

09.07.2019г. налогоплательщику направлено требование № об уплате налога и пени в срок до 01.11.2019г. Требование не исполнено. 29.06.2020г. направлено требование № об уплате пени в срок до 17.11.2020г., и 29.06.2020г. направлено требование № об уплате налога и пени в срок до 17.11.2020г., 16.06.2021г. направлено требование № об уплате налога и пени в срок до 16.11.2021г. До настоящего времени сумма налога и пени не уплачены.

09.12.2022г. по заявлению налоговой инспекции был выдан судебный приказ №. о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество в общей сумме 1 420 руб. 56коп., который 09.01.2023г. был отменен определением мирового судьи по заявлению должника.

Просят взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2017г., 2018г., 2019г., пени в размере 85 руб. 56 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, начальник инспекции П.Т.П. не явилась, просила рассмотреть дело без участия представителя налоговой инспекции, о чем представила заявление. (л.д.42).

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась, судебная корреспонденция (в том числе и определение о подготовке дела к судебному разбирательству) направлялась по месту регистрации ответчика: <адрес>, и вернулась с отметкой «истек срок хранения». (л.д.35-40)

Согласно ч.2 ст.140, ч.7 ст.150 КАС РФ, определением от 21.02.2023г. судья разрешил вопрос о возможности рассмотрения данного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой сторон в судебное заседание.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п.1 ст.45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение. Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Как установлено п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных поименованной статьей. При этом налоговым периодом признается календарный год (статья 405 этого кодекса).

Согласно п.п.1-2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведений Росреестра ФИО1 с 07.09.2015г. по 06.05.2021г. являлась собственником <данные изъяты> доли объекта незавершенного строительства (по проекту жилой дом) по адресу: <адрес>. (л.д.29)

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ (в ред. от 04.10.2014г. когда начислялся налог за 2017г. -2019г.), налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 указанной статьи.

В силу п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.8.1 ст.408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Налог на имущество ФИО1 исчислен следующим образом:

За 2017г. не позднее 03.12.2018г. в сумме 403руб.

Расчет: 599 459 руб. : 2 = 299 729,50 руб. - кадастровая стоимость с учетом ? доли,

81,5 кв.м. – площадь объекта

299 729,50 * 0,3% = 899,18 (налог за 2017 год, превышает исчисленную сумму налога за 2015 год, которая составляет 73 руб. )

899,18 руб. -73 руб. (налог, исчисленный за 2015 год) = 826,18 руб.

826,18 руб. *0,4 (повышающий коэффициент за 2017 год) = 330,47 руб.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2017-2019г.г. в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислены пени в размере 85 руб. 56коп.

В соответствии со ст.69, п.1 ст.70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № от 09.07.2019г. об уплате налога и пени в срок до 01.11.2019г. Требование не исполнено. 29.06.2020г. направлено требование № об уплате пени в срок до 17.11.2020г., и 29.06.2020г. направлено требование № об уплате налога и пени в срок до 17.11.2020г., 16.06.2021г. направлено требование № об уплате налога и пени в срок до 16.11.2021г. (л.д.10-11,13-14, 17, 20-21).

До настоящего времени сумма налога за 2017-2019г.г. и пени не уплачены. Доказательств обратного ответчик суду не представил.

Мировым судьей судебного участка №10 Вятскополянского судебного района Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в доход бюджета недоимку и пени по налогу на имущество за 2017г., 2018г., 2019г. в размере 1335руб. и пени по налогу на имущество в размере 85,56руб., который определением мирового судьи судебного участка №10 Вятскополянского района от ДД.ММ.ГГГГ. отменен по заявлению должника. (л.д.24)

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим административным иском административный истец обратился 27.01.2023г., что подтверждается штампом входящей корреспонденцией (л.д.4), то есть в установленный законом срок.

При изложенных обстоятельствах, заявленные требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество физического лица за 2017г., 2018г., 2019г., а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, являются законными и обоснованными.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ госпошлина по данному требованию составляет 400 руб. Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины на основании п.п. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны Кировской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, ст.ст.290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России № 4 по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета налог на имущество физических лиц за 2017г., 2018г., 2019г. в размере 1335руб. /одна тысяча триста тридцать пять рублей/, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017г., 2018г., 2019г. в размере 85руб. 56коп. /восемьдесят пять рублей пятьдесят шесть копеек/.

Реквизиты для перечисления налога, страховых взносов, пеней и штрафа:

Наименование <данные изъяты>

ИНН налогового органа – <данные изъяты>

КПП налогового органа – <данные изъяты>

Банк получателя – <данные изъяты>

БИК банка- №

№ счета банка получателя средств – №

№ казначейского счета – №

КБК – №

ОКТМО - №

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № государственную пошлину в доход муниципального образования городской округ город Вятские Поляны в размере 400 руб. /четыреста рублей/.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья - Л.И.Колесникова.