дело №2а-516/2025 (2а-6904/2024)

УИД 30RS0001-01-2024-013729-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2025г. г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Айназаровой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Лапенко А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: <...> административное дело № 2а-516/2025 по административному иску УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил :

административный истец обратился в суд с иском, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 9 ноября 2020г. Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащим физическому лицу, ФИО5 X.М. является (являлся) собственником недвижимого имущества - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № площадью 136,1 кв.м., дата регистрации права 1 января 1996г. Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области ФИО2 является (являлся) собственником транспортного средства - автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: № год выпуска 1983, дата регистрации права 24 июня 2021г. Управлением ФНС России по Астраханской области направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., а также направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг.; № от ДД.ММ.ГГГГ<адрес> органом в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратилась в суд с заявлением в отношении ФИО2, о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка №4 Кировского района г. Астрахани. 21 июня 2024г. мировым судьей судебного участка № 4 Кировского района г. Астрахани, вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 12 июля 2024г. судебный приказ № 2а-1601/2024 отменен. На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность: транспортный налог с физических лиц в размере 16380 руб., налоговый период 2021-2022 гг.; налог на имущество физических лиц по ставке, применимые к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 2686,94 руб., налоговый период 2019-2022 гг.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированная размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 17439,62 руб., налоговый период 2020 г.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7232,32 руб., налоговый период 2020 г.; а также пени в размере 34103,08 руб.; в общем размере 77841,96 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, ходатайство не заявлено.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, неявившихся в судебное заседание, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 361 НК РФ установлено, что налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки по транспортному налогу установлены Законом Астраханской области от 22 ноября 2002г. №49/2002-03 «О транспортном налоге».

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговое уведомление, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 15 января 2018г. №ММВ-7-21/8@, представляет собой расчет налога, в котором указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со статьей 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

Пунктом 4 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных (пункт 5 статьи 54 НК РФ).

На основании статьи 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня налоговым органом начислена, указанная в требовании, пеня за неуплату налога.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 403 Налогового кодекса налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Между тем, по каждому делу, вытекающему из публичных правоотношений, суд выясняет, соблюдены ли сроки обращения в суд и каковы причины их нарушения, а вопрос о применении последствий несоблюдения данных сроков следует обсуждать независимо от того, ссылались ли на это обстоятельство заинтересованные лица. Поскольку вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа дела, то выводы о его восстановлении или об отказе в восстановлении должны содержаться в решении суда.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Астраханской области. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя 9 ноября 2020г.

Согласно сведениям об учете и (или) регистрации имущества, принадлежащим физическому лицу, ФИО2 является (являлся) собственником недвижимого имущества - жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 136,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно сведениям МРО ГИБДД Управления МВД России по Астраханской области ФИО2 является (являлся) собственником транспортного средства - автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: №, год выпуска 1983, дата регистрации права 24 июня 2021г.

Управлением ФНС России по Астраханской области направлены налоговые уведомления: № от 1 сентября 2020г., № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., а также направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг.; № от ДД.ММ.ГГГГг.

Согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2020г., административному ответчику предложено уплатить: налог на имущество в общем размере 889 руб. за налоговый период за 2019 г., за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 12 месяцев пользования.

По налоговому уведомлению № от 1 сентября 2021г. налогоплательщику предложено уплатить налог на имущество в общем размере 319,94 руб. за налоговый период за 2020 г., за вышеуказанный жилой дом, за 12 месяцев пользования, с учетом переплаты в размере 256,06 руб.

Из налогового уведомления № от 1 сентября 2022г. следует, что налогоплательщику предложено уплатить: транспортный налог в общем размере 5460 руб. за налоговый период 2021 г., за автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: № налог на имущество в общем размере 633 руб. за налоговый период за 2021 г., а за вышеуказанный жилой дом.

Согласно налоговому уведомлению № от 24 июля 2023г., ФИО2 предложено уплатить: транспортный налог в общем размере 10920 руб. за налоговый период 2022 г. за вышеуказанное транспортное средство, за 12 месяцев пользования; налог на имущество в общем размере 560 руб. за налоговый период за 2022 г. за жилой дом.

Обязанность по уплате налога в установленный законодательством срок, в соответствии со статьей 363 НК РФ налогоплательщиком не была исполнена.

Управлением в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 7 июля 2023г., которым предложено уплатить в срок до 28 ноября 2023г.:

- транспортный налог с физических лиц в размере 5460 руб., налоговый период 2021 г.;

- налог на имущество в общем размере 633 руб. за налоговый период за 2021 г. за жилой дом, за 12 месяцев пользования;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения, в границах городского округа в размере 2126,94руб., а именно налоговый период 2019 г. - 889,00руб.; налоговый период 2020 г. - 319,94 руб.; налоговый период 2021 г. - 918,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) в размере 17439,62руб., налоговый период 2020г.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7232,32руб., налоговый период 2020 г.;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в размере 29057,38 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика (с детализированной информацией) и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Так как требование № 134522 об уплате задолженности сформировано 7 июля 2023г. а налоговое уведомление № 79297686 от 24 июля 2023г. данная задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 10920 руб., налоговый период 2022 г.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемым к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 560 руб., в итоговый период 2022 г. не включена в требование об уплате, но подлежит взысканию, поскольку составляет отрицательное сальдо ЕНС.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №12567 от 16 апреля 2024г.: 34103,08 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16 апреля 2024г.) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 34103,08 руб.

В случае изменения задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Судом установлено, что вышеуказанном требовании сообщено налогоплательщику, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Налоговым органом в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, обратился в суд с заявлением в отношении ФИО2, о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка №4 Кировского района г. Астрахани.

21 июня 2024г. мировым судьей судебного участка № 4 Кировского района г. Астрахани, вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от 12 июля 2024 г. судебный приказ № 2а-1601/2024 отменен.

Как следует из материалов дела, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ, с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскании всей суммы задолженности и пени налоговый орган обратился в установленный законом срок.

Между тем, налоговым законодательством предусмотрена возможность обращения налогового органа за отысканием недоимки в порядке искового производства в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Судом установлено, что определением мирового судьи от 12 июля 2024г. судебный приказ № 2а-1601/2024 от 21 июня 2024г. отменен. С административным иском о взыскании всей суммы задолженности и пени налоговый орган обратился 11 декабря 2024г., т.е. в установленный законом шести месячный срок.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 в пользу административного истца задолженности в указанных суммах подлежат удовлетворению.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность в размере 77841,96 руб., из которых: транспортный налог с физических лиц за налоговый период 2021-2022 гг. в размере 16380 руб.; налог на имущество физических лиц по ставке, применимые к объекту налогообложения в границах городского округа за налоговый период 2019-2022 гг. в размере 2686,94 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированная размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2022 г.) за налоговый период 2020 г. в размере 17439,62 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023г. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за налоговый период 2020 г. в размере 7232,32 руб.; пени в размере 34103,08 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию, Астраханский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 20 февраля 2025г.

Судья С.Ю.Айназарова