Решение по делу № 2А-4257/2025 от 28.10.2025 | Ленинский районный суд г. Махачкалы (Республика Дагестан)

Дело № 2а-4257/2025

УИД: 05RS0031-01-2025-004771-70

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 октября 2025 г. г.Махачкала

Ленинский районный суд города Махачкалы Республики Дагестан в составе:

председательствующего – судьи Аджиева Н.Н.,

при секретаре судебного заседания – Гамзаеве Т.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Дагестан обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 4 512,57 рублей, за 2022 г. в размере 6 645,0 рублей, пени в размере 4 512, 28 руб., а всего 15 152,85 руб.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по Республике Дагестан состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН: <***>. Согласно сведениям УФНС России по Республике Дагестан за ФИО1 в 2021 году числились имущество. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 6 июля 2023 г. № 10933 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии у него задолженности,

Указанные в требовании суммы ФИО1 не уплачены, вследствие чего у ответчика возникла указанная в иске задолженность. Налоговое требование ответчиком добровольно не исполнено, в результате чего истец обратился за принудительным взысканием задолженности в порядке судебного приказа. Судебный приказ был отменен, однако задолженность не погашена, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд.

Также в обоснование иска указано на то, что административный ответчик в отчетный налоговый период являлся собственником указанного в иске имущества, следовательно, плательщиком налогов на данное имущество. По месту жительства ответчика своевременно были направлены налоговое уведомление, а затем требование, однако в добровольном порядке задолженность по налогам погашена не была. Также административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке судебного приказа. Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Надлежаще извещенный административный истец УФНС России по Республике Дагестан на рассмотрение дела представителя не направил, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Дело рассмотрено в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворении иска.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 г. N 20-П).

В силу ч.1 ст.3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административным истцом УФНС России по Республике Дагестан перед судом поставлен вопрос о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 4 512,57 рублей, за 2022 г. в размере 6 645,0 рублей, пени в размере 4 512, 28 руб., а всего 15 152,85 руб.

Как следует из материалов административного дела, за административным ответчиком ФИО2 в 2019 и в 2022 году числились автомобили «Toyota Camry» за государственным регистрационным знаком <***> РУС и «Форд Фокус» за государственным регистрационным знаком <***> РУС, следовательно, он являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Указанная обязанность в налоговый период административным ответчиком выполнена не полностью, в связи, с чем за указанный налоговый период за ним возникла задолженность по транспортному налогу на физических лиц.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, вследствие чего ответчику направлено налоговое уведомление № 19716126 от 03.08.2020.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, вследствие чего ответчику направлены налоговые уведомления № 19729580 от 03.08.2020 со сроком исполнения до 01.12.2020, № 80093936 от 18.07.2023 со сроком исполнения до 01.12.2023.

В связи с неуплатой ответчиком налога налоговым органом выставлено требование № 10933 по состоянию на 06.07.2023 на сумму транспортного налога 13290 рублей и пени на сумму 2283,83 руб. со сроком исполнения до 27.11.2023.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные сроки административный ответчик требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

28.06.2024 мировым судьей судебного участка № 12 Ленинского района г. Махачкалы РД вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени.

Приведенные разъяснения пункта 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62 подлежат применению в настоящем административном деле на основании ч.6 ст.15 КАС РФ, предусматривающей, что в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

Материалами административного дела подтверждается, что судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, учитывая, что налоговым органом предпринимались меры по взысканию налога, а также принимая во внимание правовую позицию вышестоящих судов в спорный период по данной категории дел, свидетельствовавшей, о том, что факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (определения Пятого кассационного суда общей юрисдикции от 18.11.2020 по делу N 88А-7202/2020, 2а-41/2020; 25.11.2020 по делу N 88А-7359/2020, 2а-407/2020; 09.12.2020 по делу N 88А-7656/2020, 2а-1182/2020 и др.), суд приходит к выводу об уважительности причины пропуска при обращении налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 12 Ленинского района г. Махачкалы РД от 19.11.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В силу абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из отметки налогового органа копия определения об отмене судебного приказа получена налоговым органом 20.12.2024.

20.06.2025 налоговый орган обратился с настоящим административным исковым заявлением в Ленинский районный суд г. Махачкалы Республики Дагестан, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня получения копии определения суда об отмене судебного приказа.

Одновременно с этим в административном исковом заявлении содержится ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления.

При указанных обстоятельствах, с учетом заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении процессуального срока, суд, руководствуясь ст. 95, ч. 2 ст. 286 КАС РФ приходит к выводу об удовлетворении ходатайства административного истца и восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с административным исковым заявлением.

Возлагая обязанность на налоговый орган по исчислению суммы транспортного налога физическим лицам и устанавливая общие сроки и порядок уплаты налогов (статьи 57, 58 Налогового кодекса Российской Федерации), одновременно предусмотрел, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 2 п. 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом по транспортному и земельному налогам, согласно п. 1 ст. 360 НК РФ, признается календарный год.

В установленный срок транспортный налог ответчиком не уплачен, что послужило основанием для направления налоговым органом вышеуказанного требования об уплате налога.

Однако по истечении срока платежа и на момент рассмотрения дела сумма по налогу в бюджет не поступала, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом, согласно ч.4 названной статьи, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Проверяя представленный административным истцом расчёт суммы взыскиваемого транспортного налога и начисленной по нему пени, суд руководствовался следующим.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время, ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Предельный срок уплаты земельного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим соответствующим налоговым периодом, установлен пунктом 1 статьи 397 Кодекса.

Между тем, в силу пункта 4 статьи 57 Кодекса в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Ответчик к указанному в налоговом уведомлении сроку оплату не произвел, следовательно, уже со следующего дня начисляется пеня за нарушение указанных сроков.

Расчет размера пени на сумму 4512,28 руб., произведенный административным истцом по налогу, соответствует требованиям налогового законодательства, в связи с чем суд считает его обоснованным и составленным верно. При таких обстоятельствах, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст. 114 КАС РФ удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец был освобожден.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, а административное исковое заявление подлежит удовлетворению, с ответчика подлежат взысканию судебные расходы, с учетом положений абз.1 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ в виде государственной пошлины в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 000,57 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 6 645 рублей; пени в размере 4 512,28 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН: <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Ленинский районный суд г. Махачкалы РД в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Н. Аджиев

Мотивированное решение составлено 11 ноября 2025 г.