Дело № 2а-1588/2025

УИД 32RS0003-01-2025-003354-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Брянск 14 октября 2025 года

Брянский районный суд Брянской области в составе

председательствующего судьи Слепуховой Н.А.,

при секретаре Мартыненко В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС России по Брянской области) обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете и является налогоплательщиком, однако установленную законом обязанность по уплате транспортного налога самостоятельно в установленный законом срок не исполнил.

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 51198 руб. 93 коп. При этом по состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), для включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 24260 руб. 48 коп., в том числе: налог в размере 10684 руб., пени в размере 13576 руб. 48 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога за 2023 год в размере 39 руб.; налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 25 руб.; транспортного налога за2023 год в размере 10620 руб. и пени в размере 13 576 руб. 48 коп.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец УФНС России по Брянской области просило суд взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность на общую сумму 24 260 руб. 48 коп., в том числе: налог в размере 10 684 руб., пени в размере 13 576 руб. 48 коп..

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Брянской области, административный ответчик ФИО1, не явились о месте и времени проведения судебного заседания извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении дела слушанием не заявляли. Суд в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

При этом административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Аналогичные положения закреплены в ст. 48 НК РФ, которой предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Установлено что, судебный приказ №2а-1294/2025 мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области от 04.06.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен определением мирового судьи судебного участка № 22 Брянского судебного района Брянской области от 28.07.2025, в связи с поступившими возражениями ФИО1

С административным исковым заявлением в Брянский районный суд Брянской области административный истец обратился 20 августа 2025 года путём направления административного искового заявления в электронном виде, т.е. в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные исковые требования, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 НК РФ), а в случае неуплаты налога, извещение о неуплаченной сумме, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога в адрес налогоплательщика направляется в виде требования об уплате налога, которое содержит сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст. 69 НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) обязанности платить налоги в НК РФ предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик (налоговый агент) должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано c несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 409 НК РФ, п.1 ст.397 НК РФ, соответственно транспортный налог, имущественный налог, земельный налог, подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно положениям ч.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

При этом налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Такими органами в силу п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», действующего в период возникновения рассматриваемого судом налогового правоотношения, в отношении автомототранспортных средств, имеющих максимальную конструктивную скорость более 50 км/ч, и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования являлись подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел РФ (ГИБДД МВД РФ).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на имя которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения по ст. 358 НК РФ.

Объектом обложения транспортным налогом признаются в т.ч. автомобили, зарегистрированные в установленном порядке (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. 1.1. данного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя определены ст. 2 Закона Брянской области «О транспортном налоге» от 09.11.2002 №82-З.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Как усматривается из материалов дела, по сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Ж РФ органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на праве собственности ФИО1 принадлежат(али):

- с 16.09.2005 по настоящее время жилой дом: 241522, <адрес>, кадастровый №.

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024 за 2023 г., содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов за 2023 год в размере 25 руб.

Вместе с тем, налог на имущество физических лиц за 2023 год. в установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен.

Согласно данным информационного обмена с органами ГИБДД ФИО1 на праве собственности принадлежат(ли):

легковой автомобиль ТОЙТОТА CROWN, гос. per. знак №, с 04.07.2009 по настоящее время;

легковой автомобиль ТОЙТОТА CROWN, гос. per. знак №, с 12.08.2011 по настоящее время;

легковой автомобиль МАЗДА ЛЮСИ, гос. per. знак №, с 27.12.2016 по настоящее время.

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г., содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов в размере 10 620 руб..

Вместе с тем, транспортный налог за 2023 год. в установленный законодательством срок административным ответчиком не уплачен.

По сведениям, представленным Управлением Росреестра по Брянской области, на праве собственности административному ответчику принадлежит:

с 16.09.2005 по настоящее время земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №;

ФИО1 налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 г., содержащее расчет подлежащих уплате сумм налогов в размере 39 руб.

Вместе с тем, земельный налог за 2023 год в установленный законом срок административным ответчиком не уплачен.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 82605.42 руб., из них

Задолженность по налогу - 56171.83 рубля, а именно:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 164.00 рублей, в том числе:

-за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 27.00 руб., (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-944/2021 от 20.05.2021).

-за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 30.00 руб., (к налогу за 2020 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-919/2022 от 18.04.2022).

-за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 32.00 руб., (к налогу за 2021 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-1177/2024 от 24.04.2024).

-за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 36.00 руб., (к налогу за 2022 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-1177/2024 от 24.04.2024).

-за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 39.00 руб., (к налогу за 2023 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-1294/2025 от 04.06.2025, в связи с поступившей отменой судебного приказа, задолженность за 2023 год взыскивается в рамках данного административного иска).

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений на сумму 188.00 рублей, в том числе:

-за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 88.00 руб., (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-944/2021 от 20.05.2021).

-за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 25.00 руб., (к налогу за 2020 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-919/2022 от 18.04.2022).

-за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 25.00 руб., (к налогу за 2021 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-1177/2024 от 24.04.2024).

-за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 25.00 руб., (к налогу за 2022 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-1177/2024 от 24.04.2024).

-за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 25.00 руб., (к налогу за 2023 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-1294/2025 от 04.06.2025, в связи с поступившей отменой судебного приказа, задолженность за 2023 год взыскивается в рамках данного административного иска).

Транспортный налог с физических лиц на сумму 55819.83 рубля, в том числе:

-за 2018 год по сроку уплаты 01.12.2019 в размере 4144.83 руб., (к налогу за 2018 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-1986/2020 от 06.08.2020).

-за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 10145.00 руб., (к налогу за 2019 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ. вынесен судебный приказ по делу №2а-944/2021 от 20.05.2021).

-за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 10145.00 руб., (к налогу за 2020 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-919/2022 от 18.04.2022).

-за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 10145.00 руб., (к налогу за 2021 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-1177/2024 от 24.04.2024).

-за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 10620.00 руб., (к налогу за 2022 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по делу №2а-1177/2024 от 24.04.2024).

-за 2023 год по сроку уплаты 02.12.2024 в размере 10620.00 руб., (к налогу за 2023 год применены меры взыскания в рамках ст.48 НК РФ, вынесен судебный приказ по д.. у №2а-1294/2025 от 04.06.2025, в связи с поступившей отменой судебного приказа, задолженность за 2023 год взыскивается в рамках данного административного иска).

Задолженность по пени - 26225.12руб., из них:

пени, на которые ранее применены меры взыскания в сумме 12648.64 руб.

Таким образом: 26225.12 руб. - 12648.64 руб. = 13576.48 руб. - задолженность по пене, которая взыскивается в рамках данного административного иска.

Сумма задолженности в размере 13576.48 руб., начислена на сумму отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 за период с 03.03.2024 по 29.04.2025.

Поскольку представленные административным истцом в суд доказательства административным ответчиком не опровергнуты, расчет задолженности, который судом проверен и признан правильным, не оспорен, контррасчет не представлен, оснований для отказа во взыскании недоимки и пени не имеется.

Учитывая приведенные требования закона и установленные по делу обстоятельства, суд полагает, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 задолженности подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ, учитывая, что в силу ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области задолженность по обязательным платежам и санкциям задолженность в общей сумме 24 260 руб. 48 коп., в том числе по налогу в размере 10 684 руб., пени в размере 13 576 руб. 48 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Брянский областной суд через Брянский районный суд Брянской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А.Слепухова

Мотивированное решение изготовлено 27 октября 2025 года