Решение по делу № 2А-1233/2025 от 14.04.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-1233/2025

(УИД 36RS0004-01-2025-001100-02)

Стр. 3.198

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 14 апреля 2025 года

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Козьяковой М.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Сенчаковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

в адрес суда поступило административное исковое заявление, в котором представитель Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области по доверенности ФИО2 просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 740 рублей, пени по совокупной обязанности налогоплательщика в размере 10 017,86 рублей.

В обоснование заявленных требований, со ссылкой на положения ст.ст. 48, 75, 400, 401, 419, 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что ФИО1, состоящий на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области, имеет статус адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов. Административным ответчиком не были уплачены страховые взносы за 2023 год. Помимо этого, ФИО1 является собственником объектов недвижимости, однако налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 740 рублей не был им оплачен. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по пени в размере 10 017,86 рублей. По состоянию на 01.01.2023 пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, составляют 19 185,15 рублей, из которых:

- 7 400,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2018-2021 годы в размере 26 545 рублей,

- 5 651,15 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2019, 2021 годы в размере 29 354 рубля,

- 4 246,88 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020, 2021 годы в размере 32 448 рублей,

- 1 886,84 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2021 год в размере 32 448 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, составляют 4 546,01 рублей, из которых:

- 1 627,91 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2018-2021 годы в размере 5 840 рублей,

- 1 325,3 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2019-2021 годы в размере 6 884 рубля,

- 1 102,83 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2020-2021 годы в размере 8 426 рублей,

- 489,97 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность за 2021 год в размере 8 426 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 годы в размере 2 663,2 рублей, составляют 183,45 рублей.

В адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако в установленные сроки оно не было исполнено. Ранее административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа, однако судебный приказ, вынесенный мировым судьей судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области, был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д. 4-10).

12.02.2025 административный иск принят к производству суда и по нему возбуждено административное дело (л.д. 2-3).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 и представитель заинтересованного лица – Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области не явились, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом и в установленном порядке (л.д. 66-68), о причинах неявки не сообщили, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращались.

Учитывая положения п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, а также разъяснения, данные в п.п. 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ», суд в силу ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в судебном заседании в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

В ранее поданных письменных возражениях административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований в связи с тем, что налоговым органом пропущен срок давности и срок обращения в суд после отмены судебного приказа, требование о взыскании задолженности административному ответчику по месту жительства не направлялось (л.д. 45-46).

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, а также в п. 1 ст. 3, пп. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются в том числе адвокаты, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен ст. 432 НК РФ, в соответствии с п. 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В п. 2 ст. 432 НК РФ закреплено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения относятся в том числе жилые дома, квартиры, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц введен в действие на территории городского округа город Воронеж решением Воронежской городской Думы от 26.11.2015 № 52-IV «О налоге на имущество физических лиц», которым определены налоговые ставки, подлежащие применению при исчислении указанного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. 69 НК РФ.

Требование об уплате задолженности в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

По смыслу п. 3, 4 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа, которое принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 имеет статус адвоката (л.д. 13) и на этом основании является плательщиком страховых взносов.

ФИО1 на праве собственности принадлежат следующие объекты недвижимости:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>;

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (л.д. 49-53).

В связи с неисполнением обязанности по оплате налогов и сборов ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц в размере 2 672,6 рублей, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 155 240 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 38 342 рубля и пени в размере 30 882,43 рублей (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 15).

Требование направлено должнику ДД.ММ.ГГГГ и возвращено адресату после неудачной попытки вручения по истечении срока хранения ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениям об отправлении с идентификатором №л.д. 16).

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 740 рублей (л.д. 14).

В связи с истечением срока исполнения обязанности по уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по Воронежской области вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 235 589,18 рублей (л.д. 17).

Установив, что ФИО1 не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и сборам, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 6 в Ленинском судебном районе Воронежской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-№ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 57 599,86 рублей отменен в связи с поступлением в адрес судебного участка возражений относительно его исполнения (л.д. 11).

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в суд с административным исковым заявлением.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 НК РФ, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ отменен определением от 17.10.2024, а с настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась 10.02.2025 (л.д. 4-10), в связи с чем суд полагает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик указывал на то, что налоговым органом не представлено доказательств направления ему требования об оплате задолженности.

Однако материалами дела подтверждается, что требование об уплате задолженности было направлено ФИО1 заказным письмом по почте по адресу регистрации (<адрес>).

Следовательно, обязанность по извещению налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета была исполнена налоговым органом в установленном законом порядке

При этом суд учитывает, что согласно п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате задолженности по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом пропущен срок исковой давности, суд находит несостоятельным по следующим основаниям.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности. Исполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В данном случае ФИО1 требованием № от ДД.ММ.ГГГГ был поставлен в известность о необходимости уплаты задолженности в размере 227 137,03 рублей, что составляло сумму отрицательного сальдо на момент формирования задолженности.

В указанное требование не была включена задолженность по страховым взносам за 2023 год, поскольку срок уплаты указанных взносов истек лишь 31.12.2023, то есть после даты выставления требования, в связи с чем задолженность по данным взносам образовалась с 01.01.2024. Кроме того, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год истек только 01.12.2023, следовательно, данная задолженность также не могла быть включена в требование от 24.05.2023.

Ранее налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения административного искового заявления Ленинским районным судом г. Воронежа было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ о частичном удовлетворении требований (л.д. 63-65).

Принимая во внимание сведения о превышении отрицательным сальдо размера 10 000 рублей, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден срок обращения в суд в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ.

Доказательств оплаты задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и по страховым взносам за 2023 год, а также доказательств отсутствия оснований для их начисления в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что порядок и процедура направления требования об уплате налогов и сборов налоговым органом соблюдены, пени на вышеуказанные задолженности начислены обоснованно, порядок взыскания обязательных платежей и срок на обращение в суд соблюдены.

Со стороны административного ответчика расчет задолженности оспорен не был, как и не представлены документы, подтверждающие оплату задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и по страховым взносам за 2023 год.

Исходя из размера задолженности по страховым взносам (45 842 рубля) с ФИО1 подлежат взысканию пени в размере 880,17 рублей, начисленные за период с 01.01.2024 (день возникновения недоимки по взносам) по 05.02.2024 (дата, по состоянию на которую административным истцом произведен расчет пени). Кроме того, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 60,32 рублей, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 740 рублей, за период с 02.12.2023 (день возникновения недоимки по налогу) по 05.02.2024 (дата, по состоянию на которую административным истцом произведен расчет пени).

Одновременно суду не представлено доказательств обоснованности начисления пени в размере, превышающем 940,49 рублей, в связи с чем заявленные требования в указанной части удовлетворению не подлежат. Имеющаяся в материалах дела копия решения Ленинского районного суда г. Воронежа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № не свидетельствуют о том, что задолженности, взысканные указанным судебным актом, до настоящего времени административным ответчиком не погашены. При этом расчет, позволяющий проверить, что пени в размере 10 017,86 рублей, которые просит взыскать налоговый орган, начислены именно на задолженности, взысканные решением суда, суду не представлен.

Суд принимает во внимание, что иных доказательств сторонами суду не представлено, и в соответствии с требованиями ст. 176 КАС РФ основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению в части.

Согласно требованиям п. 4 ч. 6 ст. 180, 103, 106 КАС РФ резолютивная часть решения суда должна содержать указание на распределение судебных расходов, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

Следовательно, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей на основании положений пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области задолженность по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 рубля и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 880,17 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 740 рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,32 рублей, а всего 48 522 (сорок восемь тысяч пятьсот двадцать два) рубля 49 копеек.

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход бюджета городского округа город Воронеж в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 28.04.2025.

Судья М.Ю. Козьякова