Дело № 2а-461/2023г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года г/о Воскресенск Московской области

Воскресенский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Тяпкиной Н.Н.,

при секретаре судебного заседания Петренко В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-461/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 18 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО3, о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц:

за 2018 год в размере 64,00 руб., пени в размере 0,97 руб. (за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020г.);

за 2019 год в размере 195,00 руб., пени в размере 05,79 руб. (за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021г.);

земельному налогу физических лиц:

за 2017 год в размере 555,00 руб., пени в размере 11,84 руб. (за период с 04.12.2018 г. по 24.02.2019г.);

за 2018 год в размере 952,00 руб., пени в размере 14,36 руб. (за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020г.);

за 2019 год в размере 547,00 руб., пени в размере 16,25 руб. (за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021г.), всего взыскать на общую сумму 2362 рубля 21 копейку.

В обоснование поданного административного искового заявления Межрайонная ИФНС № 18 по Московской области указала, 08.08.2022 года по их заявлению о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1 недоимки и пени, мировым судьей судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3024/2022. Не согласившись с судебным приказом ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО1, представил в мировой суд возражения относительно его исполнения. 29.08.2022 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-3024/2022.

Несовершеннолетний ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является владельцем имущественного объекта: квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 45,1, дата регистрации 13.09.2018г.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 года № 73084564, от 01.09.2020 года № 58697296. Налоговым органом вынесено требование от 13.02.2020 года № 14763, от 18.06.2021 года № 14467 об уплате налога, в котором ФИО1 предложено оплатить задолженность в добровольном порядке. За неуплату в установленный срок налогов на образовавшуюся задолженность начислены пени. ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО1, в добровольном порядке налог и пени не уплатил.

Согласно поступившим сведениям, ФИО1 является владельцем земельных объектов: земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации 09.06.2017 года.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление от 19.08.2018 года № 52067104, от 23.08.2019 года № 73084564, от 01.09.2020 года № 58697296. Налоговым органом вынесено требование от 25.02.2019 года № 14922, от 13.02.2020 года № 14763, от 18.06.2021 года № 14467 об уплате налога, в котором ФИО1 предложено оплатить задолженность в добровольном порядке. За неуплату в установленный срок налогов на образовавшуюся задолженность начислены пени. ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО1, в добровольном порядке налог и пени не уплатил.

На основании изложенного административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО4, действующая на основании доверенности от 19.09.2022г. № (л.д. 34) не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2, действующий в интересах несовершеннолетнего ФИО1 не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявил, о причинах неявки суду не сообщил.

В силу нормативных положений части 2 статьи 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной.

Исследовав материалы настоящего дела, судья приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики (плательщики сборов, плательщиков страховых взносов) обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 8 ст. 69 Налогового Кодекса РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. При этом пропущенный срок может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетний ФИО3 является собственником следующих объектов налогообложения:

квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 45,1, дата регистрации права собственности 13.09.2018 года.

земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 1500, дата регистрации права собственности 09.06.2017 года.

На основании п. 1 ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Согласно п.1 ст. 64 Семейного Кодекса РФ защита прав и интересов детей возлагается на их родителей. Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями ч.1. ст. 388 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. На основании положений ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст.403 НК РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

МИФНС России № 18 по Московской области были начислены: налог на имущество за 2018 год, 2019 год в размере 259 руб. 00 коп., а также земельный налог за 2017 год, 2018 год, 2019 год в размере 2054 руб. 00 коп.

ФИО2 является отцом несовершеннолетнего ФИО3, <дата> года рождения, что подтверждается сведениями на л.д. 30.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления о необходимости уплатить указанные налоги от 23.08.2019 года № 73084564, от 01.09.2020 года № 58697296 (л.д. 7-11).

Однако перечисленные налоги уплачены не были, в результате чего была выявлена недоимка по

налогу на имущество физических лиц за 2018 год, на которую были начислены пени в сумме в размере 0,97 руб. за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020г.; за 2019 год пени в размере 05,79 руб. за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021г.;

по земельному налогу физических лиц за 2017 год, на которую были начислены пени в размере 11,84 руб. за период с 04.12.2018 г. по 24.02.2019г.; за 2018 год пени в размере 14,36 руб. за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020г.; за 2019 год пени в размере 16,25 руб. за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021г. (л.д. 16, 20, 21, 26, 27).

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм « в » полном объеме.

Расчет налога и пени судом проверен, признается правильным, размер « налогов » и пени административным ответчиком аргументировано не оспорен, контррасчет не представлен.

Доказательств, свидетельствующих о погашении имеющейся перед административным истцом задолженности в названной сумме, административным ответчиком не предъявлено, судом не установлено.

В связи с неуплатой налога налоговым органом административному ответчику были направлены требования от 25.02.2019 года № 14922, от 13.02.2020 года № 14763, от 18.06.2021 года № 14467, а также от 13.02.2020 года № 14763, от 18.06.2021 года № 14467, о необходимости уплаты налогов и пени (л.д. 13-14, 17-18, 22-24).

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52, часть 6 статьи 69 НК РФ).

В связи с неисполнением административным ответчиком предъявленного требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогами, пени.

Мировым судьей судебного участка № 18 Воскресенского судебного района Московской области 08.08.2022 года был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3024/2022. Не согласившись с судебным приказом ФИО2, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1, представил в мировой суд возражения относительно его исполнения. 29.08.2022 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-3024/2022 (л.д. 6).

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами НК РФ и КАС РФ.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 КАС РФ, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что указанные требования закона налоговым органом соблюдены (судебный приказ вынесен мировым судьей 08.08.2022 года, отменен по заявлению административного ответчика 29.08.2022 года, после чего настоящий административный иск подан в суд 01.12.2022 года).

Установив, что расчет задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу соответствует требованиям Налогового кодекса РФ, порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате налогов административным ответчиком не исполнены, суд приходит к выводу о законности предъявленных к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО1 требований, удовлетворяет их.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины в силу действующего законодательства, с ФИО5 подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины в доход бюджета муниципального образования в размере 400 руб. 00 коп. в соответствии с абзацем 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 157, 175 – 180 КАС РФ, судья

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 18 по Московской области к ФИО2, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО3 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц - удовлетворить

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН №, действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО3, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Московской области недоимку и пени по

налогу на имущество физических лиц:

за 2018 год в размере 64,00 руб., пени в размере 0,97 руб. (за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020г.);

за 2019 год в размере 195,00 руб., пени в размере 05,79 руб. (за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021г.);

земельному налогу физических лиц:

за 2017 год в размере 555,00 руб., пени в размере 11,84 руб. (за период с 04.12.2018 г. по 24.02.2019г.);

за 2018 год в размере 952,00 руб., пени в размере 14,36 руб. (за период с 03.12.2019 г. по 12.02.2020г.);

за 2019 год в размере 547,00 руб., пени в размере 16,25 руб. (за период с 02.12.2020 г. по 17.06.2021г.), всего взыскать на общую сумму 2362 (две тысячи триста шестьдесят два) рубля 21 копейку.

Взыскать с ФИО2, <дата> года рождения, ИНН №, в доход бюджета городского округа Воскресенск Московской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Воскресенский городской суд Московской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 10 января 2023 года.

Судья подпись Тяпкина Н.Н.

КОПИЯ ВЕРНА

Судья секретарь