38RS0№-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2022 года г. Иркутск
Иркутский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Недбаевской О.В., при секретаре Комине А.А.,
с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области М.К,И,
административного ответчика К.А,А,,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-3057/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к К.А,А, о взыскании денежных средств в счет уплаты обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.А,А,, в котором просит взыскать задолженность в общей сумме 141 434,50 руб., в том числе:
по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 035,35 руб. (налог - 1 032 руб., пени - 3,35 руб.);
по земельному налогу за 2019, 2020 годы в сумме 122 869,37 руб. (налог – 122 468 руб., пени - 401,37 руб.);
по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17 529,78 руб. (налог - 17 473 руб., пени - 56,78 руб.).
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что К.А,А, (ИНН №) с **/**/**** состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по .....
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от **/**/**** № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга ли Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно карточке учета и (или) регистрации К.А,П, является собственником следующих объектов недвижимости:
квартиры, адрес: 664020, Россия, ....8, кадастровый №, площадь 40,6, дата регистрации права **/**/****;
жилой дом, адрес: 664511, Россия, ...., д. Новолисиха, ...., кадастровый №, площадь 279,6, дата регистрации права **/**/****.
В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в личном кабинете К.А,А, было выставлено налоговое уведомление от **/**/**** №.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика выставлено требование от **/**/**** №.
В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с **/**/**** по **/**/**** в общей сумме 3,35 руб.
На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 1 035,35 руб. (налог - 1 032 руб., пени - 3,35 руб.) налогоплательщиком не погашена.
На основании ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно карточке учета транспортных К.А,А, является собственником следующих транспортных средств:
автомобили легковые, г/н №, марка/модель: ~~~ 412ИЭ, год выпуска 1977, дата регистрации права **/**/****;
автомобили легковые, г/н №, марка/модель: ~~~, год выпуска 2002, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
автомобили легковые, г/н №, марка/модель: ~~~, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права **/**/****.
В соответствии с п. 1,3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в личном кабинете К.А,А, было выставлено налоговое уведомление от **/**/**** №.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика выставлено требование от **/**/**** №.
В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по транспортному налогу за период с **/**/**** по **/**/**** в общей сумме 56,78 руб.
На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по транспортному налогу в размере 17 529,78 руб. (налог - 17 473 руб., пени - 56,78 руб.) налогоплательщиком не погашена.
В соответствии со ст. 388 НК РФ К.А,А, является налогоплательщиком земельного налога.
Согласно карточке учета и (или) регистрации земельных участков К.А,А, является собственником следующих земельных участков:
земельный участок, адрес: 664511, ...., д. Новолисиха, ...., кадастровый №, площадь 1700, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 993, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный,17, кадастровый №, площадь 475, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 10, кадастровый №, площадь 1047, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., п. Ударник, ...., кадастровый №, площадь 1009, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Северный, 6, кадастровый №, площадь 909, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1026, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1002, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 988, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 21, кадастровый №, площадь 874, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 3, кадастровый №, площадь 516, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Северный, 4, кадастровый №, площадь 908, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 928, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 6, кадастровый №, площадь 1260, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1025, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1002, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 19, кадастровый №, площадь 434, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 25, кадастровый №, площадь 752, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1003, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Северный, 8, кадастровый №, площадь 899, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1034, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1012, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1010, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1008, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1040, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1088, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1041, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 952, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 15, кадастровый №, площадь 491, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Полевой, 2, кадастровый №, площадь 1041, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 5, кадастровый №, площадь 529, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1002, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 27888, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1022, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 13, кадастровый №, площадь 506, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1026, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 841, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 7, кадастровый №, площадь 625, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 32, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1001, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1003, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1029, дата регистрации права 05.10,2018;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 52, дата регистрации права 05Л0.2018;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1563, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Полевой, 6, кадастровый №, площадь 1048, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., б/н, кадастровый №, площадь 4334, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Полевой, 4, кадастровый №, площадь 1032, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1025, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1043, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 1, кадастровый №, площадь 570, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 12, кадастровый №, площадь 973, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Полевой, 10, кадастровый №, площадь 1041, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Полевой, 1а, кадастровый №, площадь 1056, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1027, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1006, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****.
В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
С целью самостоятельного исполнения обязанности по уплате налога в бюджет в личном кабинете К.А,А, было выставлено налоговое уведомление от **/**/**** №.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70, 75 НК РФ в личном кабинете налогоплательщика выставлено требование от **/**/**** №.
В связи с тем, что в установленный законом срок задолженность не погашена, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу за период с **/**/**** по **/**/**** в общей сумме 401,37 руб.
На дату подачи административного искового заявления сумма задолженности по земельному налогу в размере 122 869,37 руб. (налог - 122 468 руб., пени - 401,37 руб.) налогоплательщиком не погашена.
Инспекция обратилась к Мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № .... **/**/**** принят судебный приказ по существу заявленных требований. В связи с представленными возражениями от К.А,А, относительно исполнения судебного приказа, мировой судья определением от **/**/**** отменил судебный приказ №а-571/2022, вынесенный в пользу Инспекции.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по .... М.К,И заявленные требования поддержала по доводам, изложенным в административном иске, просила требования удовлетворить.
Административный ответчик К.А,А, в судебном заседании с заявленными требованиями частично согласился, свою позицию представил в письменном виде. Дополнительно суду пояснил, что он признает задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020год в сумме 1 035,35 руб. и по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17 529,78 руб. С размером задолженности по земельному налогу за 2019, 2020 годы в сумме 122 869,37 руб. он не согласен. Факт принадлежности ему на праве собственности приведенных в административном иске земельных участков он не оспаривает, вместе с тем, не согласен с произведенным расчетом земельного налога. Так, при расчете земельного налога на земельные участки, распложенные в ...., налоговым органом применена ставка налога 1,5% от кадастровой стоимости данных участков. Согласно Решения думы Ангарского городского округа № рД от **/**/**** (в редакции от **/**/**** №рД, от **/**/**** № рД) ставка земельного налога на земельные участки приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) составляет 0,15% от их кадастровой стоимости. Вышеуказанные земельные участки предоставлены ему для жилищного строительства, имеют разрешенный вид использования для индивидуального жилищного строительства. Какой либо предпринимательской деятельности на указанных земельных участках он не ведет, также не использует их в иных формах предпринимательской деятельности, в т.ч. не является индивидуальным предпринимателем. По начислению земельного налога на иные земельные участки, принадлежащие ему, претензий не имеет.
Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № по .... в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела был извещен надлежащим образом, сведений об уважительности причин своей неявки, ходатайств об отложении судебного заседания, возражений по существу заявленных требований суду не представил.
Учитывая надлежащее извещение заинтересованного лица о рассмотрении дела, принимая во внимания положения ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в его отсутствие.
Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив представленные в материалы дела доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований, исходя из следующего.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).
Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ).
Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.
В соответствии со статьей 401 НК РФ, статьей 2 Федерального закона от **/**/**** № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга ли Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машиноместо; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно карточке учета и (или) регистрации К.А,П, является собственником следующих объектов недвижимости:
квартиры, адрес: 664020, Россия, ....8, кадастровый №, площадь 40,6, дата регистрации права **/**/****;
жилой дом, адрес: 664511, Россия, ...., д. Новолисиха, ...., кадастровый №, площадь 279,6, дата регистрации права **/**/****.
В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Как указывает административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным иском, согласно карточке учета транспортных К.А,А, является собственником следующих транспортных средств:
автомобили легковые, г/н №, марка/модель: ~~~, год выпуска 1977, дата регистрации права **/**/****;
автомобили легковые, г/н №, марка/модель: ~~~, год выпуска 2002, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
автомобили легковые, г/н №, марка/модель: ~~~, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права **/**/****.
В соответствии со ст. 388 НК РФ К.А,А, является налогоплательщиком земельного налога.
Как указывает административный истец, обращаясь в суд с настоящим административным иском, согласно карточке учета и (или) регистрации земельных участков К.А,А, является собственником следующих земельных участков:
земельный участок, адрес: 664511, ...., д. Новолисиха, ...., кадастровый №, площадь 1700, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 993, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный,17, кадастровый №, площадь 475, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 10, кадастровый №, площадь 1047, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., п. Ударник, ...., кадастровый №, площадь 1009, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Северный, 6, кадастровый №, площадь 909, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1026, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1002, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 988, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 21, кадастровый №, площадь 874, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 3, кадастровый №, площадь 516, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Северный, 4, кадастровый №, площадь 908, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 928, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 6, кадастровый №, площадь 1260, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1025, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1002, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 19, кадастровый №, площадь 434, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 25, кадастровый №, площадь 752, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1003, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Северный, 8, кадастровый №, площадь 899, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1034, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1012, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1010, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1008, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1040, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1088, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1041, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 952, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 15, кадастровый №, площадь 491, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Полевой, 2, кадастровый №, площадь 1041, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 5, кадастровый №, площадь 529, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1002, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 27888, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1022, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 13, кадастровый №, площадь 506, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1026, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 841, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 7, кадастровый №, площадь 625, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 32, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1001, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1003, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1029, дата регистрации права 05.10,2018;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 52, дата регистрации права 05Л0.2018;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1563, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Полевой, 6, кадастровый №, площадь 1048, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., б/н, кадастровый №, площадь 4334, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Полевой, 4, кадастровый №, площадь 1032, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1025, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1043, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 1, кадастровый №, площадь 570, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1028, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Западный, 12, кадастровый №, площадь 973, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Полевой, 10, кадастровый №, площадь 1041, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., пер. Полевой, 1а, кадастровый №, площадь 1056, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1027, дата регистрации права **/**/****;
земельный участок, адрес: ...., кадастровый №, площадь 1006, дата регистрации права **/**/****, дата утраты права **/**/****.
К.А,А, факт принадлежности ему указанных выше транспортных средств, объектов недвижимого имущества – квартиры, жилого дома, земельных участков не оспаривал.
Налоговым органом с целью самостоятельного исполнения К.А,А, обязанности по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налогов за 2020 год в установленный срок в личном кабинете **/**/**** размещено налоговое уведомление от **/**/**** № сроком уплаты до **/**/****.
Факт размещения налогового уведомления от **/**/**** № в личном кабинете налогоплательщика подтверждается представленным в материалы дела скриншотом личного кабинета К.А,А,
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.
Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Поскольку налогоплательщиком обязанность по уплате (своевременной уплате) налогов в установленный законодательством срок не была исполнена, в соответствии с п. 1 ст. 45, 69, 70. 75 НК РФ налогоплательщику К.А,А, **/**/**** в личном кабинете выставлено требование № по состоянию на **/**/**** об уплате недоимки по уплате налога, пени в срок до **/**/****.
Факт размещения требования № по состоянию на **/**/**** в личном кабинете налогоплательщика подтверждается представленным в материалы дела скриншотом личного кабинета К.А,А,
В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Из содержания приказа Федеральной налоговой службы России от **/**/**** № №617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика» следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.
В соответствии с п. 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки.
Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.
Таким образом, факт направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налогов, пени в электронной форме, подтверждается представленными в материалы дела скриншотами страницы интернет-браузера личного кабинета К.А,А, Факт получения налогового уведомления, требования административный ответчик в ходе рассмотрения дела не оспаривал.
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа.
Как следует из представленного по запросу суда дела №а-571/2022, с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с К.А,А, заложенности за 2020 год: налог на имущество физических лиц в размере 555 руб., пени в размере 1,8 руб.; транспортный налог в размере 638 руб., пени в размере 2,07 руб.; транспортный налог в размере 16 835 руб., пени в размере 54,71 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 477 руб., пени в размере 1,55 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 031 руб., пени в размере 3,35 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 122 468 руб., пени в размере 398,02 руб. налоговый орган обратился 03.03.2022, т.е. в установленный законом срок.
Вынесенный мировым судебного участка № 62 Иркутского района Иркутской области 09.03.2022 судебный приказ был отменен в порядке ст. 129 ГПК РФ в связи с поступившими от должника возражениями, о чем вынесено соответствующее определение от 07.04.2022.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С учетом указанной нормы, налоговый орган был вправе обратиться в суд с административным иском в течение 6 месяцев, то есть не позднее 07.10.2022. Налоговый орган обратился с настоящим иском в Иркутский районный суд Иркутской области 30.05.2022, подав иск посредством почтовой связи, то есть в пределах предусмотренного законом срока.
Таким образом, процедура принудительного взыскания задолженности соблюдена. Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности по налогу, в адрес налогоплательщика своевременно направлялись налоговое уведомление и требование, административный истец своевременно обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа, а также своевременно обратился в Иркутский районный суд Иркутской области.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.
Доводы административного ответчика о несогласии с расчетом земельного участка в отношении земельных участков, расположенных в Ангарском районе Иркутской области, в частности с применением ставки в размере 1,5% от кадастровой стоимости земельных участков, суд оценивает критически.
В соответствии пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении отдельных видов земельных участков, в том числе, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
Согласно Решению Думы Ангарского городского округа от **/**/**** №рД (ред. от **/**/****) «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории Ангарского городского округа и отмене некоторых муниципальных правовых актов» налоговая ставка земельного налога на земельные участки, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности) устанавливается в размере 0,15% от кадастровой стоимости земельных участков.
В отношении прочих (не указанных в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ) земельных участков предельная налоговая ставка по налогу установлена в размере 1,5 процента (пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, п. 2.1 Решения Думы).
Согласно п. 2 ст. 7 ЗК РФ виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.
В классификаторе видов разрешенного использования земельных участков, утвержденном Приказом Минэкономразвития России от **/**/**** №, приведено следующее описание вида разрешенного использования земельного участка «для индивидуального жилищного строительства»: размещение индивидуального жилого дома (дом, пригодный для постоянного проживания, высотой не выше трех надземных этажей); выращивание плодовых, ягодных, овощных, бахчевых или иных декоративных или сельскохозяйственных культур; размещение индивидуальных гаражей и подсобных сооружений.
По смыслу налогового законодательства пониженные ставки земельного налога устанавливаются для физических лиц, непосредственно использующих земли для индивидуального жилищного строительства.
Таким образом, для применения пониженной налоговой ставки в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, помимо категории и вида разрешенного использования земельного участка, необходимо также учитывать целевой характер использования указанных земельных участков.
Учитывая изложенное, исчисление земельного налога в отношении земельных участков с видом разрешенного использования «для индивидуального жилищного строительства», используемых в предпринимательской деятельности и предназначенных для дальнейшей перепродажи, осуществляется с учетом налоговой ставки, предусмотренной пп. 2 п. 1 ст. 394 НК РФ, т.е. 1,5 процента.
Пониженная налоговая ставка (0,15%) по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земель, приобретенных для индивидуального жилищного строительства, по их прямому назначению. При этом, бремя доказывания права на применение пониженной ставки лежит на налогоплательщике, который должен представить доказательства, подтверждающие право на применение пониженной ставки.
С учетом значительного количества земельных участков, являющихся объектом налогообложения, отсутствия доказательств использования спорных земельных участков для личных нужд, суд приходит к выводу о невозможности применения при расчете суммы земельного налога в отношении спорных земельных участков пониженной ставки земельного налога. Совокупность, представленных по делу доказательств, свидетельствует о том, что К.А,А, фактически не используются земельные участки в целях удовлетворения личных потребностей.
Доказательств того, что земельные участки приобретались для удовлетворения личных потребностей налогоплательщиком не представлено, в связи с чем, оснований для применения налоговой ставки равной 0,15%, которая, по своей сути, является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования земель в целях удовлетворения личных потребностей по их прямому назначению, не имеется.
Более того, административный ответчик, возражая против произведенного налоговым органом расчета земельного налога, приведенного в налоговом уведомлении № от **/**/****, фактически данное налоговое уведомление не оспорил. Оснований для возложения на Межрайонную ИФНС России № по .... обязанности по перерасчету земельного налога не имеется, поскольку расчет земельного налога был произведен налоговым органом по месту нахождения земельных участков.
Разрешая возникший спор, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая, что за административным ответчиком числится задолженность по уплате налога на имущество, транспортного и земельного налогов, пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 028,69 руб., исходя из положений ст. 333.19 НК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Заявленные требования Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области к К.А,А, – удовлетворить.
Взыскать с К.А,А,, **/**/**** г.р., уроженца .... в пользу Межрайонной ИФНС России № по Иркутской области задолженность в общей сумме 141 434,50 руб., в том числе:
по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 035,35 руб. (налог - 1 032 руб., пени - 3,35 руб.);
по земельному налогу за 2019, 2020 годы в сумме 122 869,37 руб. (налог – 122 468 руб., пени - 401,37 руб.);
по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17 529,78 руб. (налог - 17 473 руб., пени - 56,78 руб.).
Взыскать с К.А,А,, **/**/**** г.р., уроженца .... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 028,69 руб.
Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Иркутский районный суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 24 августа 2022 года.
Судья: О.В. Недбаевская