Дело № 2а-976/2025
УИД: 66RS0044-01-2025-000479-62
Мотивированное решение составлено 27 марта 2025 года
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Первоуральск 13 марта 2025 года
Первоуральский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Теплоухова П.В.,
при секретаре судебного заседания Варгиной М.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1196,03 руб., по налогу на имущество физических лиц за2022 год в размере 1956,89 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере 6581, 25 руб.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2022 году владел на праве собственности транспортным средством, в связи с чем являлся плательщиком транспортного налога. Кроме того, в связи с наличием у ФИО1 в 2022 году недвижимого имущества, он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с несвоевременной уплатой ФИО1 налогов инспекцией ему начислены пени. В связи с наличием вышеуказанной задолженности Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, в суд с настоящим административным иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о проведении судебного заседания извещён в срок и надлежащим образом, о чем в деле имеется уведомление о вручении заказного почтового отправления. Согласно представленным возражения на заявленные требования просит в удовлетворении иска отказать, поскольку заявленная ко взысканию сумма недоимки за 2022 год оплачена им в соответствии с направленными уведомлениями и в установленный срок, однако внесённые платежи были учтены налоговым органом в счет оплаты задолженности за предыдущие периоды. Кроме того, административным истцом пропущены установленные сроки для принудительного взыскания имеющейся задолженности.
Суд, исследовав письменные материалы дела, материалы приказного производства 2а-1605/2024, оценив представленные доказательства, суд находит заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, который для транспортного налога устанавливается как календарный год (ст. 360 НК РФ).
Как установлено судом, ФИО1 в 2022 года на праве собственности принадлежало транспортное средство <данные изъяты>, соответственно является плательщиком транспортного налога, исчисленного инспекцией 12/12 месяцев за 2022 год исчисленного в размере 1410 руб., ко взысканию заявленного в размере 1196,03 руб.
В соответствии с положениями ст. ст. 400, 401 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в виду наличия в собственности в 2022 году (12/12 месяцев) имелись квартиры с кадастровыми номерами № (<данные изъяты>) и № Инспекцией налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 2307 руб. (779 руб. + 1528 руб.), ко взысканию заявлена недоимка по указанному налогу в размере 1956, 89 руб.
В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от 01.08.2023 № 90516999, направленное в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика /л.д. 10/, которое в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для направления требования № 41169 от 23.07.2023 сроком добровольного исполнения до 11.09.2023 направленного через личный кабинет налогоплательщика / л.д. 11-12, 13/.
18.10.2023 инспекцией принято решение № 2146 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Данное решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением, что подтверждается реестром заказной почты от 24.10.2023.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа и единого налогового счета.
На основании ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В силу ч. 1 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Основания для формирования совокупной обязанности и ее учета на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации, перечислены в ч. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
На момент обращения в суд с настоящими требование сальдо ЕНС ФИО1 остаётся отрицательным, требование № 41169 актуально до тех пор пока сальдо ЕНС налогоплательщика не станет нулевым.
В соответствии с ч.ч. 1-3, 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.
В силу ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.
Налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (на недоимку за 2017,2018,2019,2020,2021 г.г.) в размере 586, 50 руб.; по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (на недоимку за 2017, 2018, 2019,2020, 2021 г.г.) в размере 985, 55 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 (на недоимку за 2018, 2019, 2020 г.г.) в размере 2244, 38 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 ( на недоимку за 2018, 2019,2010 г.г.) в размере 9826, 14 руб.; на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.06.2024 в размере 10862, 91 руб. Общая сумма пени, начисленная по состоянию на 10.06.2024 в размере 24505,49 руб. В порядке ст. 48 НК РФ инспекцией производилось взыскание в связи с чем пени в размере 17823,09 руб. обеспечены принятыми решениями, а именно 2а-969/2023 от 22.03.2023, 2а-1410/2021 от 25.05.2021, 2а-2680/2024.
Так решением суда по административному делу 2а-2680/2024 с ФИО1 осуществлено взыскание недоимки по транспортному налогу за период 2019-2021 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2019-2021 г.г., сумма пени, установленная Налоговым кодексом РФ, распределяемая в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ за период с 01.01.2023 по 19.10.2023 в размере 9583, 85 руб. Соответственно следующий период для начисления пени следует исчислять с 20.10.2023.
Также судом установлено, что ФИО1 в период с 01.02.2007 по 07.05.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Инспекцией в порядке ст. 47 НК РФ вынесено постановление № 30 от 14.10.2020 о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 32543 руб. 95 коп. за счет имущества налогоплательщика. Остаток непогашенной задолженности в части пени по данному взысканию составляет 101 руб. 15 коп. Указанная сумма не заявляется ко взысканию в рамках настоящего дела.
От налогоплательщика ЕНП денежные средства в размере 14877, 08 руб. поступили после 01.01.2023, соответственно они были учтены как единый налоговый платёж, распределены в счет погашения недоимки по транспортному налогу за 2017, 2018,2019,2020,2021,2022 (размере 213,97 руб.) г.г.. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017,2018,2019,2020,2021, 2022 (в размере 350,11 руб.) г.г.
В установленный срок требование № 41169 от 23.07.2023 добровольно не исполнено, доказательств оплаты указанной задолженности в материалы дела не представлено, наличие задолженности административным ответчиком не оспорено, контррасчет административным ответчиком не представлен.
На основании ч.ч. 1 и 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
В целях взыскания указанной задолженности и иных обязательных платежей инспекция своевременно 04.07.2024 обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
Мировым судьей судебного участка № 3 Первоуральского судебного района Свердловской области 11.07.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1605/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. В связи с поступившими возражениями административного ответчика вынесенный судебный приказ отменен определением суда от 26.08.2024, обращение в суд с настоящими требованиями последовало 05.02.2025.
Требования ст. 45, 48, 69 НК РФ (в редакции, действующей на спорный период) налоговым органом соблюдены.
Учитывая указанные обстоятельства, неисполнение обязанности по своевременно уплате налога с налогоплательщика ФИО1 подлежит взысканию задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1196,03 руб., по налогу на имущество физических лиц за2022 год в размере 1956,89 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, за период с 20.10.2023 по 10.06.2024 в размере 6581, 25 руб.
В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.
При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам, пени, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, <данные изъяты> недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 1196,03 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1956,89 руб., суммы пени, установленной НК РФ, распределяемой в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ за период с 20.10.2023 по 10.06.2024 в размере 6581, 25 руб., всего в размере 9734 (девять тысяч семьсот тридцать четыре) рубля 17 (семнадцать) копеек.
Уникальный идентификатор начисления должника №
Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд через Первоуральский городской суд Свердловской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.
Председательствующий - П.В. Теплоухов