Дело 2а-4888/2025

27RS0004-01-2025-005833-93

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 30 октября 2025 года

Индустриальный районный суд города Хабаровска в составе

председательствующего судьи Бондаренко Н.А.,

при секретаре Швецове Д.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 299 рублей, пени за период с 27.06.2024 по 19.05.2025 в размере 24 667,43 рублей.

В обоснование административного иска указано, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества – объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес> в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год, сумма которого составляет 1299 руб.. В адрес налогоплательщика налоговым органом направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество 2023 год от 11.07.2024 № №. Однако указанная задолженность по налогу на имущество за 2023 год ФИО1 не уплачена. В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлялось требование об уплате задолженности № № от 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На сумму отрицательного сальдо начислены пени за период с 27.06.2024 по 19.05.2025 в размере 24 667,43 руб.. Входящая в сумму отрицательного сальдо задолженность по налогу на имущество за 2019-2022 годы обеспечена мерами принудительного взыскания, а именно решениями Индустриального районного суда г. Хабаровска по делам № 2а<данные изъяты>. По заявлению УФНС России по Хабаровскому краю был вынесен судебный приказ от 10.06.2025, который в связи с поступившими от должника возражениями был отменен определением от 14.07.2025. Однако задолженность по налогу на имущество за 2023 год и пени ФИО1 до настоящего времени не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явился, просил рассмотреть административное дело без своего участия, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с заявленными требованиями не согласился, ссылаясь на их незаконность и необоснованность. Пояснил, что объекты незавершенного строительства, на которые начислен налог на имущество, не существуют, что подтверждается решением Хабаровского районного суда Хабаровского края от 15.04.2008. Технические паспорта содержат недостоверные сведения. С него систематически и незаконно взыскивают налог на имущество на несуществующие объекты.

Выслушав объяснения административного ответчика ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2023 году являлся собственником объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: <адрес> кадастровая стоимость – 1 431 656 рублей, в связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2023 год, сумма которого составила 1299 руб.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось заказным письмом налоговое уведомление 11.07.2024 № №, в котором исчислен налог на имущество за 2023 год в размере 1299 руб.. Срок уплаты - 02.12.2024.

Сумма указанного налога ФИО1 в срок, установленный законом и указанный в налоговом уведомлении, не оплачена.

Помимо этого в судебном заседании установлено, что после введения с 01.01.2023 Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первою и вторую налогового кодекса Российской Федерации» в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № № по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо ЕНС и необходимости погашения задолженности. В указанное требование были включены пени, начисленные по состоянию до 25.05.2023.

Поскольку требование № по состоянию на 17.06.2023 ответчиком исполнено не было, на основании п. 4 ст. 46 НК РФ УФНС России по Хабаровскому краю вынесено решение от 10.10.2023 № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Ввиду неуплаты задолженностей по требованию № № и отрицательного сальдо новое требование об уплате налога за 2023 год в адрес ФИО1 налоговым органом не выставлялось.

В адрес административного ответчика направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании по состоянию на 19.05.2025.

В связи с непогашением административным ответчиком задолженности налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 70 Индустриального района г.Хабаровска 10.06.2025 выдан судебный приказ № № о взыскании сумм налогов, пени, который определением мирового судьи от 14.07.2025 на основании заявления ФИО1 отменен.

28.08.2025 УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с настоящим административным исковым заявлением.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 заявленной задолженности по налогу на имущество за 2023 год. При этом доказательств отсутствия задолженности по указанному налогу материалы дела не содержат и административным ответчиком не представлены.

Исходя из того, что у ФИО1, как собственника объекта недвижимости, имеется конституционная обязанность своевременно уплачивать налог на имущество за 2023 год, при этом последний не исполнил своевременно обязанность по уплате названного налога, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика указанного обязательного платежа.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2023 год возникла 03.12.2024, размер общей задолженности более 10 000 рублей, то в соответствии со ст. 48 НК РФ срок на обращение в суд налоговым органом соблюден.

Довод административного ответчика о фактическом отсутствии объекта незавершенного строительства, на который начислен налог на имущество, подлежит отклонению, как ничем не подтвержденный. При этом сведениями, представленными органом, осуществляющим регистрацию прав на недвижимое имущество, подтверждается наличие у ФИО1 до 30.05.2023 зарегистрированного права собственности на объект недвижимости – объект незавершенного строительства, находящегося по адресу: <адрес>. Решением Хабаровского районного суда Хабаровского края рассматривался вопрос об иных объектах недвижимости, в том числе жилом доме, то есть не тех, на которые начислен налог на имущество за 2023 год.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2023 год в размере 1299 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая административные требования о взыскании с ФИО1 пени, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоги были уплачены несвоевременно либо были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы исчисленных налогов. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Статья 72 Налогового кодекса РФ предусматривает, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

При этом статья 75 Налогового кодекса РФ не предусматривает снижение размера пени при наличии смягчающих или других обстоятельств.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, порядок начисления и взыскания пеней за несвоевременную уплату налогов регулируется нормами Налогового кодекса Российской Федерации, возникшие между сторонами правоотношения, являются налоговыми, к которым положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации применению не подлежат.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 помимо налога на имущество за 2023 год, взыскиваемого по настоящему административному делу, нарушил обязанность по своевременной уплате:

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах сельских поселений за 2019 год в размере 24783,92 руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 34 360 руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 37 797 руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 4 295 руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 4 295 руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4724 руб.;

налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 3465 руб..

При этом задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 34 360 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4 295 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 01.12.2022 по делу №

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах сельских поселений за 2021 год в размере 37 797 руб.; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах городских округов за 2021 год в размере 4 295 руб. взыскана решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 27.08.2024 по делу № №

Поскольку в судебном заседании установлено нарушение сроков оплаты налога на имущество за 2023 год в размере 1299 руб., подлежащему взысканию по настоящему делу, а также учитывая, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2020 и 2021 годы, которые взысканы с ФИО1 решениями от 01.12.2022 и 27.08.2024 по делам №№, соответственно, срок предъявления к принудительному исполнению указанных судебных решений не истек, то суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени на сумму отрицательного сальдо, состоящее из указанных налогов на имущество за 2020 год (34360 руб. и 4295 руб.), за 2021 год (37797 руб. и 4295 руб.), за 2023 год (1299 руб.) за период с 27.06.2024 по 19.05.2025 в размере 17 549,24 руб., в связи с чем требования о взыскании указанной пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что задолженность по названным выше налогам, составляющая отрицательное сальдо, взыскивается с административного ответчика в принудительном (в том числе судебном) порядке, задолженность не погашена по состоянию на 19.05.2025; возможность взыскания не утрачена, то налоговом органом соблюдены сроки, установленные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с требованием о взыскании пени.

При установленных судом обстоятельствах суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика пени, начисленных на указанные налоги.

Судом проверен представленный административным истцом и признается верным расчет пени на сумму отрицательного сальдо, начисленные на указанные налоги (взносы) за период с 27.06.2024 по 19.05.2025.

Контррасчет, опровергающий расчет налогового органа, административным ответчиком не представлен.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию пени за период с 27.06.2024 по 19.05.2025 в размере 17549,24 рублей.

Разрешая заявленные требования о взыскании пени в остальной части (а именно начисленной на налог на имущество за 2019 год и налоги на имущество за 2022 год), суд исходит из следующего.

Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 27.08.2024 года по делу №№, имеющим преюдициальное значение для рассмотрения настоящего административного дела, установлено, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с административного ответчика налога на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах городских поселений, за 2019 год, поскольку судебный приказ №№ о взыскании данной задолженности, вынесенный 21.10.2020 был отменен определением того же мирового судьи от 03.03.2021, при этом впоследствии данная недоимка в исковом порядке не взыскивалась. Основываясь на указанных обстоятельствах, Индустриальный районный суд г.Хабаровска в решении от 27.08.2024 отказал во взыскании пени, начисленной на налог на имущество за 2019 год за период с 01.01.2023 по 16.10.2023.

Вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от 17.02.2025 по делу № № отказано во взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 4 724 руб. и налога на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам. применяемым к объектам расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 3 465 руб. ввиду пропуска налоговым органом срока на обращение в суд.

Названными судебными актами установлен факт утраты налоговым органом возможности взыскания налога на имущества за 2019 и 2022 годы.

При указанных обстоятельствах задолженность по налогу на имущество за 2019 год в размере 24783,92 руб., а также по налогу на имущество за 2022 год в размере 4724 руб. и 3465 руб. не может учитываться при исчислении пени на сумму отрицательного сальдо и за период с 27.07.2024 по 19.05.2025, в связи с чем суд приходит к выводу, что пени, начисленная на данную недоимку в общей сумме 32 972,92 (24783,92 руб. + 4724 руб. + 3465), которая составляет 7 117,76 руб. и подлежит исключению из пени, начисленной на сумму отрицательного сальдо с 27.07.2024 по 19.05.2025.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в общей сумме 18 848, 24 руб., из которых налог на имущество за 2023 год в размере 1299 руб., пени за период с 27.06.2024 по 19.05.2025 в размере 17 549,24 руб..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

руководствуясь положениями ст.ст.175-180 КАС РФ, суд –

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> налог на имущество физических лиц за 2023 год, пени в общем размере 18 848,24 рублей, в том числе:

- по налогу на имущество за 2023 год в размере 1299 руб.,

- пени за период с 27.06.2024 по 19.05.2025 в размере 17 549,24 руб..

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Хабаровска.

Судья Н.А. Бондаренко

Мотивированное решение изготовлено 05.11.2025.