Решение по делу № 2А-145/2023 от 03.02.2023

№ 2а-145/2023

26RS0035-01-2022-005061-64

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03.02.2023 года г. Михайловск

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Чернова Г.В.,

при секретаре Канановой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России (далее МИФНС) № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №. В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя (ИП)., осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Согласно статье 419 НК РФ индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов. Налоговым агентом в МИФНС № по Ставропольскому краю представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в cвязи с применением упрощённой системы нaлoгooблoжeния в отношении ФИО1 за 2018 год от 07.04.2020г., с указанием общей суммы дохода в размере 3798782 руб. за 2018 год. Расчет суммы страховых взносов подлежащий к уплате за 2018 год: (3798782руб. сумма дохода за 2018 год - 300000 руб.) * 1 % = 34987,82 рублей. Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период: с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на обязательное пенсионное страхование в размере 8292,27 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. на обязательное медицинское страхование в размере 2153,31 руб. ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - «доходы, уменьшенные на величину расходов». Представителем административного ответчика ФИО2, действующей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2018 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. ФИО1 в 2018 году не уплачены авансовые платежи по налогу, с применением УСН в обшей сумме 3798782 рублей, установленный законодательством о налогах и сборах по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., авансовый платеж за 1 квартал 2018 года в сумме 7427 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., авансовый платеж за полугодие 2018 года в сумме 3064 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., авансовый плат за 9 месяцев 2018 года в сумме 6329 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., авансовый платеж за 2018 год в сумме 21168 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ. за 1 квартал 2019 года в сумме 8991 рублей, срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., авансовый платеж за полугодие в сумме 7169 рублей, срок уплаты 12.05.2020г. авансовый платеж за 2019г. сумме 34846 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Расчет пени на обязательное пенсионное страхование по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2705,73 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 69,52 руб.; по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3248,03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 769,79 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 162,91 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 33,41 руб. Расчет пени на обязательное медицинское страхование по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 18,05 руб.; по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 199,89 руб. Расчет пени по УСН: по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 689,47 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 284,44 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 587,53 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1965,09 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 834,65 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 665,52 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 3234,86 руб., по требованию № за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 511,40 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1378,82 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 893,03 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 849,81 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1973,38 руб. Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 НК РФ, исходя из общей суммы задолженности имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0.000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога). Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №, об уплате налога, которое направлено на личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № - до ДД.ММ.ГГГГ., № - до ДД.ММ.ГГГГ., № - до ДД.ММ.ГГГГ., №-до ДД.ММ.ГГГГ. Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 167 821,41 рублей.

На основании изложенного административный истец просит суд:

- взыскать с ФИО1, ИНН № задолженности в общей сумме 165351,88 руб., из которых:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) налог в размере – 4411,83 руб.; пени в размере – 930,25 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) налог в размере – 1654,44 руб.; пени в размере – 348,86 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере – 1406,27 руб.; пени в размере – 296,53 руб.;

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: налог в размере - 8292,27 руб. за 2020 год; пени в размере - 839,31 руб. за 2020г., налог в размере 1% - 34987,82 руб. за 2018 год; пени в размере - 5953,76 руб. за 2018 год; пени в размере 162,91 руб. за 2019 год; пени в размере - 33,41 руб. за 2018 год;

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: налог в размере - 2153,31 руб. за 2020 год; пени в размере - 225,33 руб. за 2010 г.;

налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации) налог в размере - 7427 рублей за 1 квартал 2018 года; пени в размере 2068, 29 руб.; налог в размере - 3064 руб. за полугодие 2018 года, пени в размере - 785,90 руб.; размере - 6329 руб. авансовый платеж за 9 месяцев 2018 года, пени в размере - 1480,56 руб.; налог в размере - 21168 руб. авансовый платеж за 2018 года, пени в размере-3938,46 руб.; налог в размере-8991 руб. авансовый платеж за полугодие 2019 года, пени в размере - 1684,46 руб.; налог в размере- 7169руб., авансовый платеж за 9 месяцев 2019 года, пени в размере - 1176,92 руб.; налог в размере - 34846 руб., авансовый платеж за 2019 год, пени в размере - 3526,99 руб.

- возложить на ответчика расходы по уплате госпошлины.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела в суд не явился, каких-либо ходатайств суду не представил, не просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился.

В частности, извещения о явке в суд направлялись административному ответчику заблаговременно по адресу, имеющемуся в материалах административного дела, и были возвращены за истечением срока хранения.

Согласно ч. 3, 4 ст. 96 КАС РФ лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. В случае, если по указанному адресу гражданин фактически не проживает, извещение может быть направлено по месту его работы.

В п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, у суда имеются основания признать надлежащим извещение ФИО1 и рассмотреть дело в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии согласно пп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №.

В период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя (ИП)., осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно статье 419 НК РФ индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) являются плательщиками страховых взносов.

Размер уплачиваемых страховых взносов для плательщиков, не производящих выплат физическим лицам, установлен ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пункт 2 ст. 432 НК РФ гласит, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Налоговым агентом в МИФНС № по Ставропольскому краю представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в cвязи с применением упрощённой системы нaлoгooблoжeния в отношении ФИО1 за 2018 год от ДД.ММ.ГГГГ., с указанием общей суммы дохода в размере 3798782 руб. за 2018 год. Расчет суммы страховых взносов подлежащий к уплате за 2018 год: (3798782руб. сумма дохода за 2018 год - 300000 руб.) * 1 % = 34987,82 руб.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере 8292,27 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере 2153,31 руб.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, и применял упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения - «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 3 пункта 9 статьи 430 Кодекса в целях применения положений пункта 1 данной статьи для налогоплательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ.

Исходя из положений статьи 346.15 Кодекса, индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, при определении доходов учитывают доходы, упомянутые в пунктах 1 и 2 статьи 248 Кодекса. Таким образом, в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей на УСН, производящих, так и не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период.

Представителем административного ответчика, действовавшей на основании доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, в налоговый орган представлена налоговая декларация за 2018 год по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В соответствии с п.1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые на основании ст.249 НК РФ и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

Статьей 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежном и (или) натуральной формах.

В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст.346.20 НК в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии со ст.346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

ФИО1 в 2018 году не уплачены авансовые платежи по налогу, с применением УСН в обшей сумме 3798782 рублей, установленный законодательством о налогах и сборах по сроку уплаты 25.04.2018г, авансовый платеж за 1 квартал 2018 года в сумме 7427 руб., срок уплаты 25.07.2018г., авансовый платеж за полугодие 2018 года в сумме 3064 руб., срок уплаты 25.10.2018г., авансовый платеж за 9 месяцев 2018 года в сумме 6329 руб., срок уплаты 30.04.2019г., авансовый платеж за 2018 год в сумме 21168 рублей, срок уплаты 25.04.2019г. за 1 квартал 2019 года в сумме 8991 рублей, срок уплаты 25.07.2019г., авансовый платеж за полугодие в сумме 7169 рублей, срок уплаты 12.05.2020г. авансовый платеж за 2019г. сумме 34846 рублей.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Расчет пени на обязательное пенсионное страхование по требованию № за период с 02.07.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 2705,73 руб.; за период с 13.05.2020г. по 28.06.2020г. в сумме 69,52 руб.; по требованию № за период с 29.06.2020г. по 18.12.2021г. в сумме 3248,03 руб., за период с 29.06.2020г. по 18.12.2021г. в сумме 769,79 руб., за период с 01.01.2020г. по 17.02.2020г. в сумме 162,91 руб., за период с 25.01.2019г. по 14.02.2019г. в сумме 33,41 руб.

Расчет пени на обязательное медицинское страхование по требованию № за период с 13.05.2020г. по 28.06.2020г. в сумме 18,05 руб.; по требованию № за период с 29.06.2020г. по 18.12.2021г. в сумме 199,89 руб.

Расчет пени по УСН: по требованию № за период с 29.06.2020г. по 18.12.2021г. в сумме 689,47 руб., за период с 29.06.2020г. по 18.12.2021г. в сумме 284,44 руб., за период с 29.06.2020г. по 18.12.2021г. в сумме 587,53 руб., за период с 29.06.2020г. по 18.12.2021г. в сумме 1965,09 руб., за период с 29.06.2020г. по 18.12.2021г. в сумме 834,65 руб., за период с 29.06.2020г. по 18.12.2021г. в сумме 665,52 руб., за период с 29.06.2020г. по 18.12.2021г. в сумме 3234,86 руб.; по требованию № за период с 29.07.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 511,40 руб., за период с 26.04.2018г. по 28.06.2020г. в сумме 1378,82 руб., за период с 26.10.2018гю по 28.06.2020г. в сумме 893,03 руб., за период с 26.04.2019г. по 2806.2020г. в сумме 849,81 руб., за период с 01.05.2019г. по 28.06.2020г. в сумме 1973,38 руб.

Взыскиваемая сумма пени рассчитана в соответствии со статьей 75 НК РФ, исходя из общей суммы задолженности, имеющейся у административного ответчика и неоплаченной на момент выставления. Расчет пени прилагается (ставка пени рассчитывается по формуле = 1/0000275*Ставки пени Центрального Банка России* 1/100*сумма неуплаченного налога).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 17.06.2021г. №, от 19.12.2021г. №, от 29.06.2020г. №, от 23.04.2019г. №, об уплате налога, которое направлено на личный кабинет налогоплательщика, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: № - до 16.11.2021г., № - до 11.02.2022г., № - до 29.07.2020г., №-до 03.06.2019г.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность не была оплачена.

Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что МИФНС № по Ставропольскому краю обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскании задолженности по налогам с ФИО1

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № 1 Шпаковского района Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 167821,41 руб.

С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно оттиску почтового штампа на конверте), то есть в установленный законом срок.

В сроки установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога полностью не оплатил. Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.

Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке налог ФИО1 не оплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4507,04 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу МИФНС России № по Ставропольскому краю задолженности в общей сумме 165351,88 руб., из которых:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ КБК № (налог); КБК 18№ (пени); ОКТМО №; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС с ДД.ММ.ГГГГ КБК № (налог); КБК № (пени); ОКТМО № Налог на доходы: КБК № (налог) ОКАТО №; КБК № (пеня) ОКАТО №.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4507,04 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме

Председательствующий судья Г.В. Чернов

Мотивированное решение изготовлено 13.02.2023 г.