УИД: 31RS0016-01-2025-010152-77 2а-528/2026
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
27 января 2026 г. г. Белгород
Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:
председательствующего судьи Гладченко Р.Л.,
при секретаре Дьяченко Д.О.,
в отсутствие представителя административного истца Управления Федеральной Налоговой службы Российской Федерации по Белгородской области, административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности, исчисленной на сумму отрицательного сальдо по ЕНС,
установил:
УФНС России по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит
-взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 327 910,61 руб., где отрицательное сальдо единого налогового счета составляет:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 28693,83 руб.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 7451,14 руб.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32448 руб.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 8426 руб.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34445 руб.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное медицинское за 2022 в сумме 8766 руб.
- по страховым взносам за 2023 в сумме 45842 руб.
- по страховым взносам за 2024 в сумме 42075 руб.
- транспортному налогу за 2023 в сумме 1364,94 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2023 в сумме 26689 руб.
- пени в сумме 19489, 12 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;
- пени в сумме 72220,58 руб. за период с 01.01.2023 по 11.03.2025;
В обоснование заявленных административных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанности по уплате налогов в полном объеме административный ответчик не выполнила. После направления уведомлений, требований недоимка административным ответчиком не погашена. По заявлению административного истца судебный приказ мирового судьи о взыскании задолженности отменен, в связи, с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.
В судебное заседание представитель УФНС Российской Федерации по Белгородской области не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом (на электронный адрес-л.д.120), представил заявление о рассмотрении дела без его участия.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом (25.12.2025 срок хранения уведомления истек), о причинах неявки суду не сообщила, об отложении не просила.
Исследовав материалы дела, оценив в совокупности по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) представленные доказательства, суд приходит к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Транспортный налог должен быть уплачен в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 397, пункт 1 статьи 409 НК РФ).
На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Исходя из требований статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ арбитражные управляющие являются плательщиками страховых взносов.
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей(пункт 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).
В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Согласно статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. При этом сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО2 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 г. глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3, которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и переход всех налогоплательщиков на единый налоговый счет (далее - ЕНС) в обязательном порядке, для каждого налогоплательщика сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом всех начисленных и уплаченных налогов с использованием единого налогового платежа.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной его обязанности, а также денежные средства, взысканные с него в соответствии с Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Неисполнение налоговой обязанности, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления ему требования об уплате задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, обязанности по уплате налогов в полном объеме не выполняет.
За ФИО1 в 2023 году было зарегистрировано транспортное средство, отвечающие требованиям статьи 358 НК РФ, а именно Рено Дастер, государственный регистрационный знак №.
ФИО1 в 2023 так же на праве собственности принадлежали иные строения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>, квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
В соответствии с вышеприведенными положениями налогового законодательства налоговый орган осуществил расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов за 2023 год.
Сумма подлежащих уплате налогов указана в налоговом уведомлении № 201806023 от 27.09.2024 со сроком уплаты не позднее 2 декабря 2024 года, которое направлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.13,14).
В период с 29.04.2014 по 06.11.2024 ФИО1 являлась арбитражным управляющим, соответственно являлась плательщиком страховых взносов.
Сведения об осуществлении деятельности в качестве арбитражного управляющего получены УФНС РФ по Белгородской области -30.11.2024.
Налогоплательщику ФИО1 согласно ст.ст. 430,432 НК РФ были начислены:
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме 19977,03 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 28693,83 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 7451,14 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32448 руб.
- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 8426 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34445 руб.
- страховые взносы на обязательное пенсионное медицинское за 2022 в сумме 8766 руб.
- страховые взносы за 2023 в сумме 45842 руб.
- страховые взносы за 2024 в сумме 42075 руб.
Страховые взносы за 2019-2024 налогоплательщиком в установленный законом срок уплачены не были.
На момент формирования требования N 68837 об уплате заложенности по состоянию на 11.12.2024 в срок уплаты до 20.02.2025, за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС (налог в общей сумме 73 095,94 руб., пени 706,40 руб.), которое направлено в адрес налогоплательщика (л.д.15-19).
03.03.2025 УФНС России по Белгородской области принято решение № 3183 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности № 68837 об уплате заложенности по состоянию на 20.02.2025 (л.д. 17).
Сведений о предъявлении решения № 3183 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика для принудительного исполнения материалы дела не содержат.
Данные требования административным ответчиком в установленный срок в полном объеме не исполнены.
В связи с тем, что в установленные сроки НК РФ обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.03.2025 в размере 72220,58 руб. которые складывается из:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 в сумме 19977,03 руб. (уплачено 20.12.2024);
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 28693,83 руб. (частично погашена в сумме 3754,17 руб.-201.12.2024, остаток задолженности 28693,83 руб.)
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 7451,14 руб. (частично погашена в сумме 974,86 руб.-201.12.2024, остаток задолженности 7451,14 руб.)
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32448 руб.
- страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 8426 руб.
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34445 руб.
- страховых взносов на обязательное пенсионное медицинское за 2022 в сумме 8766 руб.
- страховых взносов за 2023 в сумме 45842 руб.
- страховых взносов за 2024 в сумме 42075 руб.
- транспортного налога за 2023 в сумме 1364,94 руб.
- налога на имущество физических лиц за 2023 в сумме 26689 руб.
- пени в сумме 19489, 12 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022, начислены на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2021 г.г.
Налоговым органом полностью обеспечено соблюдение прав налогоплательщика путем предоставления достаточного времени на представление возражений, контррасчетов и иных доказательств.
Поскольку задолженность административным ответчиком в установленный срок не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов.
Определением мирового судьи судебного участка № 11 Западного округа г. Белгорода от 14.08.2025 в связи с поступившими возражениями административного ответчика отменен судебный приказ от 26.03.2025, которым с ФИО1 взыскана недоимка (л.д.10).
Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском, срок обращения административным истцом соблюден.
С исковыми заявлениями налоговый орган обратился в суд 21.10.2025, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения (л.д.6-9).
Принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания недоимки, ФИО1 возложенную на нее обязанность добровольно не исполнила, суд полагает заявленные требования о взыскании с административного ответчика имеющейся задолженности, подлежащими удовлетворению.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, с административного ответчика подлежит взысканию в сумме 10 698 руб. в доход бюджета муниципального образования "Город Белгород".
Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности, исчисленной на сумму отрицательного сальдо по ЕНС удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 327 910,61 руб., где отрицательное сальдо единого налогового счета составляет:
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 в сумме 28693,83 руб.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 в сумме 7451,14 руб.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 в сумме 32448 руб.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 в сумме 8426 руб.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34445 руб.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное медицинское за 2022 в сумме 8766 руб.
- по страховым взносам за 2023 в сумме 45842 руб.
- по страховым взносам за 2024 в сумме 42075 руб.
- транспортному налогу за 2023 в сумме 1364,94 руб.
- налог на имущество физических лиц за 2023 в сумме 26689 руб.
- пени в сумме 19489, 12 руб. за период с 01.01.2020 по 31.12.2022;
- пени в сумме 72220,58 руб. за период с 01.01.2023 по 11.03.2025;
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 10 698 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд
г. Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Мотивированный текст изготовлен 03.02.2026.
Судья Р.Л. Гладченко