Решение по делу № 2А-563/2023 от 09.03.2023

Дело ..............

УИД: ..............

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 марта 2023 года г. Минеральные Воды

Минераловодский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Драчевой О.С.,

при секретаре Лукьяница И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России .............. по .............. к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России .............. по .............. обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании транспортного налога и пени на общую сумму 16472 рубля 89 копеек, указывая, что в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО2, ИНН: .............. состоит на учете в качестве налогоплательщика в Межрайонной ИФНС России .............. по СК, и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Согласно выписки из сведений, поступивших из Управления ГИБДД ГУ МВД России по .............. ФИО2 в 2019, 2020 годах являлась собственником транспортных средств, в связи с чем, Инспекцией был исчислен транспортный налог. Расчет транспортного налога: налоговая база х налоговая ставка х количество месяцев владения.

Объект налогообложения: TOYOTA CAMRY, гос. номер ..............; налоговая база: 181,00; налоговая ставка: 36,00 рублей; количество месяцев владения в году: 12/12 (в 2019 и 2020 годах). Расчет налога за 2019 год: 181,00 х 36,00 х 12/12 = 6516,00 рублей; расчет налога за 2020 год: 181,00 х 36,00 х 12/12 = 6516,00 рублей.

Объект налогообложения: BMW 645CI, гос. номер ..............; налоговая база: 333,10; налоговая ставка: 120,00 рублей; количество месяцев владения в году 5/12 (в 2020 году). Расчет налога за 2020 год: 33310 х 120,00 х 5/12 – 13324,00 (льгота) = 3331,00 рубль.

Задолженность по транспортному налогу за 2019-2020 года составила 16316,00 рублей.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления об уплате налогов .............. от .............. и .............. от .............. по почте, что подтверждается реестрами об отправке. Однако ответчиком обязанность по уплате транспортного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 4416 от .............. и .............. от .............. об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату транспортного налога – 109 рублей 89 копеек, из них: 60,00 рублей за период с .............. по .............., 49 рублей 89 копеек за период с .............. по ...............

.............. мировым судьей судебного участка .............. .............. и .............. был вынесен судебный приказ ..............а-295-22-277/2022, который впоследствии был отменен по заявлению ответчик (определение об отмене судебного приказа от ..............).

Просит взыскать с ФИО2, недоимки на общую сумму 16472 рубля 89 копеек, из них: транспортный налог за 2019-2020 года в размере 16363,00 рубля; пеня по транспортному налогу в размере 109 рублей 89 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции ФНС России .............. по .............. по доверенности ФИО5, надлежащим образом уведомлена о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, уважительности своей неявки суду не представила, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявляла. В своем иске просит о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, уважительности своей неявки суду не представила, ходатайства об отложении рассмотрения дела не заявляла. Ранее представила чек по операции Сбербанк Онлайн, согласно которому .............. ею оплачен транспортный налог за 2019 год в размере 6516,00 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признает явку в судебное заседание представителя административного истца и административного ответчика не обязательной и считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, оценив доводы, приведенные в административном исковом заявлении, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 НК РФ.

В силу п.п. 1, 3, 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учёт своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учёта налоговые декларации (расчёты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Н РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база по транспортному налогу определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

.............. от .............. ..............-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 362 НК РФ установлен порядок исчисления суммы транспортного налога и сумм авансовых платежей по транспортному налогу.

Так, согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ).

.............. определил ставки налога и льготы.

В соответствии с п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Льготы по уплате налога установлены ст. 5 Закона СК от .............. ..............-кз «О транспортном налоге».

В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что ФИО2, ИНН: .............. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России .............. по СК в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

По сведениям Управления ГИБДД ГУВД по .............. ФИО2 в 2019-2020 годах являлась собственником транспортных средств:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак .............. марка/модель: TOYOTA CAMRY, VIN: .............., 2013 года выпуска, дата регистрации права – ..............;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак .............., марка/модель: BMW 645CI, VIN: .............., 2005 года выпуска, дата регистрации – ...............

ФИО2 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 6516,00 рублей, за 2020 год – в размере 9847,00 рублей, о чем направлены налоговые уведомления .............. от .............., .............. от .............. по почте, о чем свидетельствуют почтовые реестры. Однако своевременно налоги уплачены не были.

Ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2019-2020 года, ФИО2 начислена пеня в общем размере 109 рублей 89 копеек, из них: 60,00 рублей за период с .............. по .............., 49 рублей 89 копеек за период с .............. по ...............

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчёта и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Ответчиком обязанность по уплате транспортного налога в установленные сроки не была исполнена. Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от .............. .............. и от .............. .............. об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, установлен срок для уплаты до .............. и до .............. соответственно.

Поскольку сумма задолженности административным ответчиком не была оплачена в срок, Межрайонная ИФНС России .............. по .............. в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который потом был отменен, в связи с поступившими на него возражениями.

Административным ответчиком ФИО2 в период рассмотрения дела представлен чек по операции Сбербанк Онлайн от .............., согласно которому транспортный налог за 2019 год оплачен в полном размере в сумме 6516,00 рублей, что соответствует сумме заявленных в настоящем иске требований 6516,00 рублей за 2019 год. Кроме того, указанный в налоговом уведомлении .............. от .............. УИН 18.............. отражен и в чеке по операции Сбербанк Онлайн от .............., что свидетельствует об уплате именно этого налога.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по .............. к ФИО2 о взыскании транспортного налога в размере 6516,00 рублей за 2019 год удовлетворению не подлежит.

Поскольку в данной части исковых требований ответчиком недоимки по налогам и пене уплачены, суд отказывает в удовлетворении иска в этой части.

В остальной части исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно представленному административным истцом расчету, за ФИО2 числятся вышеперечисленные недоимки по налогам и пеням.

.............. мировым судьей судебного участка .............. .............. и .............. отменен судебный приказ ..............а-295-22-277/2022 от .............. о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога и пени, в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

.............. Инспекция обратилась в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением в Минераловодский городской суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Поскольку определением мирового судьи судебного участка .............. .............. и .............. от .............. судебный приказ ..............а-295-22-277/2022 от .............. о взыскании недоимки и пени с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России .............. по СК отменен, то налоговый орган был вправе обратиться в суд с соответствующим административным исковым заявлением не позднее .............. (с .............. по .............. – выходные дни).

С рассматриваемым административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд .............. (согласно протоколу проверки электронной подписи), то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Кроме того, суд принимает во внимание, что налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от .............. N 20-П, - это необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от .............. N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принимая во внимание указанные обстоятельства, а также тот факт, что, обращаясь к суду за защитой своих законных интересов, административный истец преследует цели защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, проанализировав исследованные в условиях состязательного процесса доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении исковых требований.

Поскольку при подаче искового заявления в суд истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в размере 400,00 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы .............. по .............. к ФИО2 – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, .............. года рождения, уроженки .............., ДАССР, ИНН: .............., паспорт серии 0704 .............., выдан .............. УВД .............., зарегистрированной по адресу: .............., недоимки на общую сумму 9956 рублей 89 копеек, из них: транспортный налог за 2020 год в размере 9847,00 рублей, пеня по транспортному налогу в размере 109 рублей 89 копеек, из них: 60,00 рублей за период с .............. по .............., 49 рублей 89 копеек за период с .............. по ..............., отказав во взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 6516,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в ..............вой суд в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Минераловодский городской суд.

Мотивированное решение суда составлено ...............

Председательствующий ФИО3