Решение по делу № 2А-292/2023 от 17.03.2023

УИД 66RS0057-01-2023-000143-58

Дело №2а-292/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 марта 2023 года г.Талица

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Баклановой Н.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся в 2016-2017 гг. плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85 НК РФ, ему принадлежит недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 право на льготы по уплате налога за 2016-2017 гг. не имеет.

Детальный расчёт налога приведен в налоговых уведомлениях.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составила 420,00 руб., за 2017 год - 311,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика (информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно- телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке) и документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, получает от налогового органа в электронной форме (на бумажном носителе по почте такие документы не направляются).

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается) направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается) направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. 31 НК РФ, в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В добровольном порядке сумма налога ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплачена,

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ (расчёт пени прилагается), в том числе: - на неуплаченную сумму налога за 2016 год (420,00 руб.) - 23,77 руб.; - на неуплаченную сумму налога за 2017 год (311,00 руб.) - 3,98 руб.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени за 2017 год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ - требование об уплате налога и пени за 2016 год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о выгрузке документов в личный кабинет налогоплательщика

Сумма задолженности по требованиям об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3 000,00 руб.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. и пене.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 758,75 руб. (дело №а-1747/2022).

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Указанные требования ФИО1 не исполнены.

Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 731,00 руб., в том числе за 2016 год - 420,00 руб., за 2017 год - 311,00 руб. и пене в размере 27,75 руб., в том числе за 2016 год - 23,77 руб., за 2017 год - 3,98 руб.

Всего к взысканию: 758,75 руб.

В порядке ст. 291 КАС РФ рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В последующем административный истец представил в суд пояснения к административному исковому заявлению, в котором изложен подробный расчет сумм налога.

Просят взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Истра Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 731,00 руб., в том числе за 2016 год - 420,00 руб., за 2017 год - 311,00 руб. и пене в размере 27,75 руб., в том числе за 2016 год - 23,77 руб., за 2017 год - 3,98 руб.

Всего к взысканию: 758,75 руб.

В порядке ст. 291 КАС РФ рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.29-31).

Административный ответчик извещен о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (л.д.55). Возражений от него не поступило.

В последующем административный истец представил в суд пояснения к административному исковому заявлению, в котором ссылаясь на п.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", п.8 ст.45 НК РФ указал, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа, недоимка учитывается с наиболее раннего момента ее выявления, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется также задолженность по транспортному налогу за 2014 год в размере 420 рублей и за 2015 год в размере 600 рублей, всего 1020 рублей, в связи с чем единый налоговый платеж в размере 758,75 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачислен в счет уплаты транспортного налога за 2014-2015 годы, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 731,00 руб. и пени в размере 27,75 руб. не погашена.

Всего к взысканию: 758,75 руб. (л.д.57-58).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.2 ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) к местным налогам и сборам относится налог на имущество физических лиц.

Согласно п.1, п.3 ст.402 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1).

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п.3).

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст.399 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

По данным Выписки из сведений Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области за ФИО1 зарегистрировано право собственности на объекты недвижимости: квартиру площадью 46,1 кв.м. (1/4 доля в праве собственности), расположенной по адресу: <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; гараж площадью 24,3 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, бокс в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д.19).

Законом Московской области «О единой дате начала применения на территории Московской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» от 18.10.2014 №126/2014-ОЗ определение налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения устанавливается с ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговая ставка для объектов налогообложения, расположенных на территории д.Кострово Истринского района, Московской области установлена Решением Совета депутатов сельского поселения Костровское Истринского муниципального района Московской области от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которому налоговая ставка для объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн.рублей, устанавливается в следующих размерах от кадастровой стоимости: для жилых помещений – 0,1 процента, для гаражей – 0,3 процента (п.2.1.1, п.2.1.5), Решением Совета депутатов городского округа Истра Московской области от ДД.ММ.ГГГГ за №, согласно которому налоговая ставка для объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн.рублей, устанавливается в следующих размерах от кадастровой стоимости: для жилых помещений – 0,1 процента, для гаражей – 0,15 процента (п.3.1.1, п.3.1.5).

Как следует из расчета, представленного административным истцом, сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год составила 420,00 руб., за 2017 год - 311,00 руб. (л.д.30).

Расчет задолженности по налогам ответчиком не оспаривается.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика (л.д.12-15).

Указанные суммы налога ФИО1 в срок, установленный п. 1 ст. 409 НК РФ, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения объекта налогообложения а соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ не оплачены.

Таким образом, требования ИФНС ФИО1 направлялись, но на настоящее время налогоплательщиком не исполнены.

Общая сумма задолженности по требованиям об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3 000,00 руб.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истёк ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 гг. и пене (л.д.47).

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ №а-1747/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 758,75 руб. (л.д.49).

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный судебный приказ в отношении ФИО1 отменен в связи с тем, что от должника поступили возражения относительного его исполнения (л.д.50-51).

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ (л.д.4-6,23), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что иск заявлен обоснованно, сроки обращения с заявлением о взыскании долга не пропущены.

Доводы ФИО1 о том, что гараж в п.Кострово Истринского района, <данные изъяты> был продан им весной 1998 года, но налоги ему продолжают начислять (л.д.52), не являются основанием для отказа в иске в силу следующего.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе, на гараж.

В силу п.1 ст.131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

Следовательно, предоставление Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Свердловской области сведений о регистрации права собственности за ФИО1 на гараж площадью 24,3 кв.м., расположенный по адресу: Московская область, Истринский район, д.Кострово,<данные изъяты> бокс в период с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, свидетельствует о праве собственности истца на указанный объект недвижимости.

Указанное ответчиком не опровергнуто, иного суду не доказано. Согласно п.10 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа (п.1).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы (п.8).

ФИО1 представлены в суд копии чеков - ордеров от ДД.ММ.ГГГГ об уплате 758,75 руб. долга по налогам и пени (л.д.53-54).

Как следует из пояснений административного истца и данных налоговых обязательств по транспортному налогу (л.д.16,57-58), уплаченная ФИО1 сумма налога и пени в общем размере 758,75 руб. зачислена в счет уплаты транспортного налога за 2014-2015 гг., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 731,00 руб., пени в размере 27,75 руб. не погашена.

При таких обстоятельствах, иск подлежит удовлетворению.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Истра Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 731,00 руб., в том числе за 2016 год - 420,00 руб., за 2017 год - 311,00 руб. и пени в размере 27,75 руб., в том числе за 2016 год - 23,77 руб., за 2017 год - 3,98 руб., всего 758,75 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице Управления федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Бакланова Н.А.