Решение по делу № 2А-2731/2022 от 13.02.2023

Дело № 2а-516/2023; УИД 42RS0010-01-2022-003455-84

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Киселевский городской суд Кемеровской области в составе

председательствующего – судьи Дягилевой И.Н.,

при секретаре – Степановой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

13 февраля 2023 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу (далее – МРИ ФНС № 14 по КО-Кузбассу) обратился с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 (далее по тексту — налогоплательщик, административный ответчик) является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту — Налоговая инспекция № 11).

Приказом ФНС России № от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - Инспекция, Долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденной Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу №@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия:

- контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей;

- взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам;

- предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2017 год, что подтверждается следующим.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 №95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортных средств, соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находятся следующие транспортные средства:

- ГС10-01, гос.номер №, дата регистрации владения 10.02.2015, мощность 78,85;

- КАМАЗ55111, гос.номер №, дата регистрации владения 25.03.2008, мощность 240;

- МДК433362, гос.номер №, дата регистрации владения 21.11.2014, мощность 128;

- УАЗ22069404, гос.номер №, дата регистрации владения 21.11.2014, мощность 99;

- ZL50С, гос.номер №, дата регистрации владения 10.02.2015, мощность 223,46;

- КАМАЗ65115, гос.номер №, дата регистрации владения 31.10.2008, мощность 245;

- МТЗ-82, гос.номер №, дата регистрации владения 31.08.2009, мощность 75;

- SHANTU1 SD23, гос.номер №, дата регистрации владения 06.09.2010, мощность 230;

- КАМА355111, гос.номер №, дата регистрации владения 21.11.2014, мощность 240;

- ИЖ271723, гос.номер №, дата регистрации владения 08.11.2013, мощность 74,40;

- ЛАДА GFL 110 ЛАДА ВЕСТА, гос.номер №, дата регистрации владения 16.02.2019, мощность 106,10;

- MAN TGA 334806Х4ВВ SWW, гос.номер №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, мощность 480.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2017 год - не позднее 03.12.2018.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 с указанием сумм транспортного налога за 2017 г.

Однако в установленные НК РФ сроки ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 14.12.2018 об уплате, в котором предложено в срок до 15.01.2019 погасить задолженность за 2017 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов. Инспекцией административному ответчику исчислены пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 13.12.2018 г. в размере 277,20 руб.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени по транспортному налогу с физических лиц административным ответчиком не оплачены.

На основании части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с части 1 статьи 388 НК РФ, ФИО1 является плательщиком земельного налога.

Как следует из части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области (далее по тексту - Росреестр), ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

Адрес места расположения земельного участка: №; <адрес>, кадастровая стоимость 4 523 871 руб., доля в праве собственности 1, ставка 1,50, период владения 12/12, сумма налога 67 858 руб.

Срок уплаты земельного налога за 2017 год - не позднее 03.12.2018 года.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 с указанием сумм земельного налога за 2017 г.

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил земельный налог за 2017 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от 14.12.2018 г. об уплате, в котором предложено в срок до 15.01.2019 г. погасить задолженность за 2017 год.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, Инспекцией административному ответчику исчислена пени по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 г. по 13.12.2018 г. в размере 169,64 руб.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2017 год, что подтверждается следующими фактами.

В соответствии со статьей 399 НК РФ. налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Росреестром, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

Адрес объекта недвижимости, №; <адрес>, кадастровая стоимость 24 074 157, доля в праве собственности 1, ставка 0,50, период владения 12/12, коэффициент к налоговому периоду 0,40, сумма налога 48 148 руб.

Адрес объекта недвижимости, №; <адрес>, кадастровая стоимость 792 797, доля в праве собственности 1, ставка 0,10, период владения 8/12, коэффициент к налоговому периоду 0,40, сумма налога 211 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год - не позднее 03.12.2018 года.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 с указанием сумм налога на имущество физических лиц за 2017 г.

Однако, в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил налог на имущество за 2017 год.

В соответствии со ст. 69 ПК РФ административному ответчику направлено требование № от 14.12.2018 г. об уплате, в котором предложено в срок до

15.01.2019 погасить задолженность за 2017 год.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из п.п. 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В рассматриваемом случае, налогоплательщику направлено требование № от 14.12.2018 с суммой задолженности 227543,84 руб.

Следовательно, шестимесячный срок для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты истечение трехлетнего срока для добровольного исполнения требования № от 14.12.2018, т.е. с 15.01.2019 года.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - 15.07.2019 года.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Киселевского городского района Кемеровской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу в сумме 227543,84 руб. с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 1 Киселевского городского района Кемеровской области 02.04.2019 г. по делу № вынесен судебный приказ взыскании с ФИО1 задолженности.

02.09.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Киселевского городского района Кемеровской области вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

ОСП по г. Киселевску, в рамках исполнительного производства по судебному приказу №, взыскано задолженности на общую сумму 120459.08 руб., из них по транспортному налогу 110880,00 руб., по налогу на имущество физических лиц 9579 руб.

В связи с чем, МИФНС России №14 по Кемеровской области - Кузбассу просит взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность в сумме 107 084,76 рублей, из них:

- 38 779,92 руб. - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2017 год;

- 67 858 руб. - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 год;

- 169,64 руб. - пеня по земельному налогу за период с 04.12.2018 г. по 13.12.2018 г.;

-277,20 руб. - пеня по транспортному налогу за период с 04.12.2018 г. по 13.12.2018 г.

Представитель административного истца МИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о получении судебной повестки, в просительной части искового заявления просит рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о слушании дела, в судебное заседание не явился, не просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание не сообщил, возражений по административному иску суду не представил.

Таким образом, административный ответчик ФИО1, извещённый надлежащим образом о месте и времени судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, своего представителя не направил, об отложении рассмотрения дела ходатайств не представил, о причинах неявки не сообщил, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьёй 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьёй 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признаётся календарный год.

Статьёй 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для расчёта транспортного налога применяются налоговые ставки на основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» № 95-ОЗ от 28 ноября 2002 года.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 ч.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч.5 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несёт ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации)