Решение по делу № 2А-2673/2025 от 24.12.2025 | Новоалтайский городской суд (Алтайский край)

Дело № 2а-2673/2025

22RS0015-01-2025-004518-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 декабря 2025 года г.Новоалтайск

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Мельниковой С.П.,

при помощнике судьи Удалове А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее по тексту Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 186 009,45 руб.; пени в размере 25306,08 руб., а всего 211315,53 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей объектов недвижимости: гараж по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР; квартира по адресу: АДРЕС кадастровый номер НОМЕР; иные строения, помещения и сооружения по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР; иные строения, помещения и сооружения по адресу: АДРЕС кадастровый номер НОМЕР. Налоговые уведомления, требования об уплате налогов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю.

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 30 сентября 2025 года принят частичный отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю от административного иска, производство по административному делу прекращено в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1 962,01 руб..

Определением Новоалтайского городского суда Алтайского края от 18 ноября 2025 года принят частичный отказ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю от административного иска, производство по административному делу прекращено в части требований о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 13 500,01 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствии лиц, участвующих в деле.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодеком Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Частью 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 1 Закона Алтайского края от 13 декабря 2018 года № 97-ЗС «Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена с 1 января 2020 года.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Пунктом 3 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Положениями пункта 8 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате; Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи; Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости; К - коэффициент, равный: 0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса; 0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В случае, если исчисленное в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений пункта 8 настоящей статьи (пункт 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно решению Новоалтайского городского Собрания депутатов от 12 ноября 2019 года № 68 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории городского округа город Новоалтайск» налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Установлена налоговая ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику. Определены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации; 2.1) 2,5 процента в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Из материалов дела следует, что с 15 июля 2008 года ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР.

Таким образом, налог на указанное имущество, исходя из кадастровой стоимости, за 2023 год в отношении квартиры составил 12379 руб. (4126432 *0,30%*12/12).

Из материалов дела также следует, что с 6 июля 2017 года ФИО1 на праве собственности принадлежит гараж, расположенный по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР.

Поскольку согласно налоговому уведомлению от 05 августа 2023 года № 102277736 размер налога на имущество физических лиц за 2022 год составил 753 руб., а налог за 2023 год при исчислении на основании вышеприведенных норм превысит его размер, то налоговым органом обоснованно применен вышеуказанный коэффициент 1.1.

Таким образом, с применением пункта 8.1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации налог на указанное имущество, исходя из кадастровой стоимости, за 2023 год в отношении помещения составил 828 руб. (753*1.1*12/12).

Кроме того, с 20 мая 2018 года ФИО1 на праве собственности принадлежит нежилое помещение, расположенное по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР.

Таким образом, налог на указанное имущество, исходя из кадастровой стоимости, за 2023 год в отношении помещения составил 192840 руб. (9642000 *2%*12/12).

В период времени с 27 июня 2023 года по 8 февраля 2024 года ФИО1 на праве собственности принадлежало здание трансформаторной подстанции, расположенное по адресу: АДРЕС, кадастровый номер НОМЕР.

Поскольку сумма налога, исчисленная за 2022 год без учета периода владения составила 426 руб., а налог за 2023 год при исчислении на основании вышеприведенных норм превысит его размер, то налоговым органом обоснованно применен вышеуказанный коэффициент 1.1.

Таким образом, административному ответчику рассчитан налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 206281 руб., с учетом частичной оплаты, сумма задолженности по налогу на имущество за 2023 год составила 186009,45 руб.

С учетом частичных отказов от требований взысканию с ФИО1 подлежит взысканию налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 170 547,43 руб.

Проверяя соблюдение налоговым органом предусмотренного законом порядка взыскания задолженности по налоговым платежам, суд приходит к следующему.

Как предусмотрено пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела ФИО1 выставлено налоговое уведомление № 200110078 от 02 августа 2024 года, в которое вошла задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2023 год. Направлено посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика», согласно скриншоту получено 12 сентября 2024 года.

Кроме того, ФИО1 направлено требование № 221513 по состоянию на 07 декабря 2023 года со сроком уплаты не позднее 29 декабря 2023 года. Направлено посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика», согласно скриншоту получено 09 декабря 2023 года.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, а именно с 1 января 2023 года введен институт Единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 названного Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей) (пункта 1 части 1).

Согласно пункту 1 части 9 этой же статьи Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

09 декабря 2023 года посредством размещения в «Личном кабинете налогоплательщика», ФИО1 направлено требование № 221513 по состоянию на 07 декабря 2023 года (срок уплаты не позднее 29 декабря 2023 года) на сумму 206599 руб., в которую вошли:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в сумме 205219 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2022 год в сумме 753 руб.;

- земельный налог за 2022 год в размере 627 руб.;

- пени в размере 619,80 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Оценивая представленные доказательства по делу, суд приходит к выводу о том, что поскольку по состоянию на 01 декабря 2024 года (дату возникновения обязанности по уплате налога) решение Новоалтайского городского суда от 12 ноября 2024 года № 2а-3686/2024 не вступило в законную силу, следовательно, сальдо по требованию от 24 июля 2023 года являлось отрицательным, по этой причине выставления нового требования не требовалось в силу вышеприведенных норм. Впоследствии после вступления в законную силу указанного решения суда 13 декабря 2024 года, единый налоговый счет также имел отрицательное сальдо ввиду возникновения спорной задолженности.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В целях взыскания образовавшейся задолженности, налоговым органом принимались следующие меры взыскания:

- налог на имущество физических лиц за 2023 год – и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Первомайского района вынесен судебный приказ от 6 февраля 2025 года № 2а-188/2025. Определением мирового судьи от 14 июля 2025 года указанный судебный приказ отменен.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд 19 августа 2025 года, то есть в шестимесячный срок, в связи с чем недоимка по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2023 год подлежит взысканию с административного ответчика.

Из информации налогового органа следует, что совокупная обязанность по состоянию на 10 июня 2024 года составила 156599 руб., из которых налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2022 год.

При этом из материалов дела следует, что 16 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 2 Первомайского района Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-1782/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налгу на имущество за 2022 год в размере 156599 руб., пени в размере 7002,10 руб. Сведений об отмене судебного приказа суду не представлено.

Судебный приказ № 2а-1782/2024 предъявлялся на исполнение в ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району, 11 ноября 2024 года возбуждено исполнительное производство № 394677/24/22053-ИП, 09 января 2025 года исполнительное производство окончено в связи с фактическим исполнением. Таким образом, пени на указанную задолженность, взысканную судебным приказом № 2а-1782/2024, подлежат удовлетворению до даты окончания исполнительного производства.

Совокупная обязанность по состоянию на 03 декабря 2024 года составила 359610,96 руб., из которых налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2022, 2023 годы.

Согласно ответу ОСП по г. Новоалтайску и Первомайскому району ГУ ФССП России по Алтайскому краю от 15 сентября 2025 года № 22053/25/935738 судебный приказ № 2а-188/2025 на исполнение предъявлялся. 06 августа 2025 года исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ, денежные средства взыскателю не перечислялись.

Из отзыва ФИО1 на административное исковое заявление следует, что с ее банковского счета трижды была взыскана сумма 34422,75 руб. (05.06.2025, 16.07.2025, 25.07.2025).

Вместе с тем согласно ответу на запрос от 29.09.2025 сведения об указанных оплатах в информационный ресурс Инспекции не поступало.

При таких обстоятельствах расчет пени произведен административным истцом верно, взысканию с ФИО1 за период с 10 июня 2024 года по 15 января 2025 года подлежат пени в размере 25306,08 руб.

С учетом изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 170 547,43 руб., пени в сумме 25 306,08 руб., всего в сумме 195 853,51 руб.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в бюджет муниципального образования городского округа – города Новоалтайска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 875,61 руб.

На основании изложенного, требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: АДРЕС в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 170 547,43 руб., пени в сумме 25 306,08 руб., всего в сумме 195 853,51 руб.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: АДРЕС, в доход бюджета муниципального образования – городской округ г.Новоалтайск государственную пошлину в размере 6 875,61 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.П. Мельникова

Мотивированное решение изготовлено 24 декабря 2025 года.