Дело № 2а-5733/2025 (УИД 53RS0022-01-2025-007776-32)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 октября 2025 года Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Шибанова К.Б.,

при секретаре Эйхнер С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 948 руб., недоимки по земельному налогу за 2023 год в сумме 230 руб., недоимки по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 200 руб., задолженности по пеням в сумме 16 973 руб. 05 коп., в обоснование указав, что в 2023 году ФИО1 являлся плательщиком вышеназванных налогов. Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате административным ответчиком налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 948 руб., земельный налог за 2023 год в сумме 230 руб. и транспортный налог за 2023 год в сумме 4 200 руб. Обязанность по уплате данных налогов ФИО1 до настоящего времени не исполнена. Ввиду нарушения административным ответчиком срока уплаты налогов сформировалось отрицательное сальдо его единого налогового счета, на которое налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16 973 руб. 05 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Новгородской области, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явились. Суд, руководствуясь ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административных дел № 2а-3842/2024, № 2а-6056/2024, № 2а-260/2025, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктами 1, 2 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ к объектам налогообложения транспортным налогом отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397, п. 1 ст. 409 НК РФ).

В судебном заседании из письменных материалов дела установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на праве собственности принадлежали жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> ? доли в праве на земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>

Кроме того, в указанный период на административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 1997 года выпуска, мощностью двигателя 150 л.с.

Таким образом, в 2023 году административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 4 200 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 948 руб. и земельный налог за 2023 год в размере 230 руб.

Произведенный налоговым органом расчет налогов соответствует требованиям закона, административным ответчиком не опровергнут и сомнений у суда не вызывает.

Судом установлено, что налоговым органом налогоплательщику ФИО1 направлялось налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет упомянутых налогов.

Доказательств уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2023 года административным ответчиком не представлено.

При таком положении, учитывая, что налоговым органом соблюден установленный ст. 48 НК РФ порядок принудительного взыскания с административного ответчика вышеназванной налоговой задолженности, с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 948 руб., недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 230 руб., недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 200 руб.

Разрешая требование Управления о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 16 973 руб. 05 коп., суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п.4).

Согласно представленному Управлением расчету, пени в сумме 16 973 руб. 05 коп. начислены административному ответчику за период с ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо его единого налогового счета, включающее недоимки по транспортному налогу за 2015 – 2019 годы и за 2021 – 2022 годы, недоимки по земельному налогу за 2015 – 2019 годы и за 2021 – 2023 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы и за 2021 – 2023 годы.

Обоснованность включения в состав совокупной обязанности ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ недоимок по транспортному налогу за 2015 – 2019 годы и за 2021 – 2022 годы, по земельному налогу за 2015 – 2019 годы и за 2021 – 2022 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы и за 2021 – 2022 годы в общей сумме 136 263 руб. 10 коп. подтверждена вступившим в законную силу решением Новгородского районного суда Новгородской области от 25 февраля 2025 года, принятым по административному делу № 2а-1710/2025 по административному иску УФНС России по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням, в силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ имеющим преюдициальное значение для настоящего спора.

Произведенный налоговым органом расчет пеней, в том числе начисленных на недоимки по налогам за 2023 год, является арифметически верным.

В то же время из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом на основании п. 3 ст. 59 НК РФ, п. 4 ст. 1 Областного закона Новгородской области от 27.01.2025 N 631-ОЗ «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» были приняты решения о признании безнадежными к взысканию числящихся за налогоплательщиком ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 755 руб. 98 коп., недоимок по транспортному налогу за 2015 – 2017 годы в сумме 47 727 руб. 15 коп.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, приведенной в определении от 17.02.2015 N 422-О, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию недоимок по налогам, на которую они начислены. При этом утрата налоговым органом возможности взимания таких недоимок, в том числе ввиду признания их в установленном законом порядке безнадежными к взысканию, свидетельствует об утрате налоговым органом возможности взыскания пеней за нарушение срока уплаты соответствующих налогов.

Следовательно, Управление утратило возможность взыскания с административного ответчика пеней, начисленных на признанные безнадежными к взысканию недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 755 руб. 98 коп., недоимки по транспортному налогу за 2015 – 2017 годы в сумме 47 727 руб. 15 коп.

С учетом изложенного с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации подлежат взысканию пени в сумме 9 884 руб. 83 коп. в соответствии со следующим расчетом: 16 973 руб. 05 коп. – 7 088 руб. 22 коп. (1 861 руб. 75 коп. (48 483 руб. 13 коп. (755 руб. 98 коп + 47 727 руб. 15 коп.) х 72 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 16%) + 1 425 руб. 40 коп. (48 483 руб. 13 коп. х 49 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 18 %) + 1 289 руб. 65 коп. (48 483 руб. 13 коп. х 42 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 19 %) + 2 205 руб. 98 коп. (48 483 руб. 13 коп. х 65 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 21 %) + 305 руб. 44 коп. (48 483 руб. 13 коп. х 9 (количество дней в расчетном периоде с ДД.ММ.ГГГГ) х 1/300 х 21 %).

При этом в удовлетворении административного иска Управления в части требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням в сумме 7 088 руб. 22 коп. по приведенным выше основаниям надлежит отказать.

Так как решение суда в соответствующей части состоялось в пользу административного истца, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО1 ФИО6 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 948 рублей, недоимку по земельному налогу за 2023 год в сумме 230 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2023 год в сумме 4 200 рублей, задолженность по пеням в сумме 9 884 рубля 83 копейки, а всего 17 262 рубля 83 копейки.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий К.Б. Шибанов

Мотивированное решение составлено 19 ноября 2025 года.