2а-2157/2023
36RS0005-01-2023-001821-82
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 сентября 2023 г. г. Воронеж
Советский районный суд г. Воронежа в составе:
председательствующего – судьи Бородовицыной Е.М.,
при секретаре Дробышевой М.С.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 16 по Воронежской области обратилась в суд с административным с иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа, указывая, что ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц форма 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса. Срок предоставления декларации за 2020г - 30.04.2021г. ФИО1 (ИНН:№) 13.05.2021г. представил первичную декларацию за 2020г. Сумма налога к уплате по декларации 2020г. составляет 0 руб., указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный п.19 раздела III Протокола. ФИО1 нарушил срок предоставления декларации за 2020г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2020г. составляет 1 000 руб. Расчет суммы штрафа: налоговый период 2020г., срок уплаты налога, сбора, страховых взносов 04.02.2022, сумма штрафа 250 руб. По решению № 896 срок представления декларации за 2019 год - 30.07.2020г. ФИО1 13.05.2021г. представил первичную декларацию за 2019г. Сумма налога к уплате по декларации составляет 0 руб., указанная сумма подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный п.19 раздела III Протокола. Налогоплательщик нарушил срок предоставления декларации за 2019г., то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ. Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за 2019 г. составляет 250 руб. Расчет суммы штрафа: налоговый период 2019г., срок уплаты налога, сбора, страховых взносов 04.02.2022, сумма штрафа 250 руб. Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования: № 6498 по состоянию на 24.03.2022г об уплате задолженности, срок исполнения до 05.05.2022г, направлено заказным письмом, список № 6 от 28.03.2022г.; требование № 6501 по состоянию на 24.03.2022г об уплате задолженности, срок исполнения до 05.05.2022г, направлено заказным письмом, список № 6 от 28.03.2022г.; требование № 35216 по состоянию на 02.09.2022г. об уплате задолженности, срок исполнения до 11.10.2022г, направлено заказным письмом, список № 11 от 02.09.2022г. Требования не исполнены. МИФНС России № 16 по Воронежской области для взыскания задолженности обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 1 в Советском судебном районе Воронежской области о вынесении судебного приказа. 09.01.2023г. мировым судьей судебного участка № 1 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с предоставлением ответчиком возражений. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 19 188 руб. за 2021, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): в размере 250 руб. за 2020г., в размере 250 руб. за 2019г. на общую сумму 19 688 руб.
Представитель административного истца МИФНС России № 16 по Воронежской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дне слушания дела извещены надлежащим образом. Судом ответчику неоднократно направлялись повестки о дне слушания дела посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, согласно которым адресат по извещению не является, конверты с почтовым уведомлением о вручении возвращены за истечением срока хранения. Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п.п. 63,67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ», согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Суд считает, что факт неполучения ответчиком судебной повестки не свидетельствует о его не извещении. При таких обстоятельствах, исходя из ст.ст.96, 150, 289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что он не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин, отсутствие ответчика не отразится на полноте исследования обстоятельств дела и не повлечет за собой нарушение прав сторон и третьих лиц, т.к. по существу спора ходатайств об истребовании доказательств не заявлено.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Исходя из ст.228 НК РФ, физические лица производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая суммы доходов по договорам найма или договорам аренды любого имущества, а также исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных, п.17.1 ст.217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с требованиями абзаца 2 пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.
Согласно статье 226 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу,
В силу части 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Воронежской области как плательщик налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ и в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязан представить декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По результатам камеральной проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога в сумме 19 188 руб., согласно налоговой декларации НДФЛ от 28.03.2022 за 2021(л.д.20-23), по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган. Затем вынесено решение № 895 от 04.02.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении штрафа, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации 3-НДФЛ за 2020 год составляет 250 руб.Также вынесено решение № 896 от 04.02.2022г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и начислении штрафа, штраф за несвоевременное представление налоговой декларации 3-НДФЛ за 2019 год составляет 250 руб. (л.д. 17-19, л.д. 45-46).
В силу требований ст. 69 НК РФ требование об уплате налога представляет собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, направляемое налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Как усматривается из материалов дела, за административным ответчиком числилась задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, задолженность по уплате штрафа (л.д. 10, 26-27). В связи с непогашением административным ответчиком в добровольном порядке задолженности по уплате налога, ФИО1 были направлены: требование № 6498 по состоянию на 24.03.2022г об уплате задолженности, срок исполнения до 05.05.2022г. (л.д. 11), направлено заказным письмом, список № 6 от 28.03.2022г.(л.д.12); требование № 6501 по состоянию на 24.03.2022г об уплате задолженности, срок исполнения до 05.05.2022г. (л.д.13), направлено заказным письмом, список № 6 от 28.03.2022г.(л.д. 14); требование № 35216 по состоянию на 02.09.2022г. об уплате задолженности, срок исполнения до 11.10.2022г.(л.д. 15), направлено заказным письмом, список № 11 от 02.09.2022г.(л.д. 16).
Данных по оплате указанных требований суду представлено не было(л.д.26-27).
Как видно из материалов дела, 09.01.2023г. мировым судьей судебного участка № 1 в Советском судебном районе Воронежской области вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-2926/22 от 14.11.2022 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженности по штрафам за налоговые правонарушения, предусмотренные гл. 16 НК РФ, в размере 500 руб., налог в размере 19 188 руб., на общую сумму 19 688 руб.(л.д. 7).
Проверив расчет размера заявленного требования, в том числе, по задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, по штрафам, суд признает его верным и обоснованным (л.д. 4, 5, 10). При этом суд учитывает, что ответчик не явился в судебное заседание и не представил доказательств, опровергающих данный расчет.
В соответствии с ч. 4, 5 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
В силу с ч. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
С учетом указанной нормы, срока исполнения последнего требования № 35216 от 02.09.2022г., истекающего 11.10.2022г., срок обращения в суд заканчивается для истца 11.04.2023г. (л.д.15). Учитывая, что к мировому судье истец обратился в указанный срок, с данным иском должен был обратиться в суд после отмены судебного приказа до 09.07.2023г. Как усматривается из штемпеля на конверте, административный иск с заявлением о взыскании с ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, штрафа административный истец направил в Советский районный суд г. Воронежа 02.05.2023г., то есть в предусмотренный законом срок.
При таких обстоятельствах суд считает, что требования, предъявленные МИФНС России №16 по Воронежской области к ФИО1 подлежат удовлетворению.
В силу ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 787 руб. 52 коп.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Таджикистан, проживающего по адресу: <адрес> пользу МИФНС России № 16 по Воронежской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 19 188 руб.за 2021, штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 19 НК РФ (за непредставление налоговой декларации, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): в размере 250 руб. за 2020г., в размере 250 руб. за 2019г., а всего 19 688 (девятнадцать тысяч шестьсот восемьдесят восемь) руб.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 787 руб. (семьсот восемьдесят семь) руб. 52 коп.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 29 сентября 2023г.
Судья Е.М. Бородовицына