Дело № 2а-1701/2025 УИД 78RS0020-01-2024-007317-98
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Санкт-Петербург 15 апреля 2025 года
Пушкинский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Черкасовой Л.А.,
при секретаре Никифоровой М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2022 годы в размере 1464 рублей, по транспортному налогу в размере 9572 рублей, пени на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 10.01.2024 в размере 5864,21 рублей.
В обоснование заявленных требований налоговая инспекция указывает, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика имелась недоимка на общую сумму 25 372,39 рублей, в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за период 2017-2020 годов в размере 2507 рублей, транспортный налог за период 2017-2020 годов в размере 19 144 рублей, пени в сумме 3721 рубль. За налоговый период 2018 года ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 4786 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 594 рубля, направлено налоговое уведомление. Также за налоговый период 2022 года ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 4786 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 870 рублей, направлено налоговое уведомление. До настоящего времени налоги не оплачены, имеется задолженность по транспортному налогу в размере 9572 рубля, по налогу на имущество в размере 1464 рубля. В связи с неуплатой налогов на задолженность были начислены пени, которые по состоянию на 31.12.2022 составили 3721,39 рублей.
В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 28453 от 23.07.2023 на сумму отрицательного сальдо в размере 26 476,42 рублей. В связи с неисполнением требования налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 147 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 18 марта 2024 года мировой судья отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании того, что требование не является бесспорным.
В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержала административный иск частично, пояснив, что задолженность по налогам за 2018 год была списана с единого налогового счета налогоплательщика по сроку.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по адресу места жительства, судебная корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.
На основании положений статей 100, 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.
Суд, выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
На основании ст.ст. 400-401 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе, жилой дом, квартиру, комнату.
Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").
Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу направила ФИО1 налоговое уведомление № 68286020 от 23.08.2019, в котором представлен расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год всего на сумму 5380 рублей.
В соответствии с пунктами 1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на 01.12.2019, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на 01.12.2019, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Суду не представлено доказательств направления ФИО1 в установленный законом срок требования об уплате налогов за 2018 год и пеней.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, определяющая понятие единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В подпункте 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указано, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.
Таким образом, задолженность ФИО1 по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год и начисленным на нее пеням не могла быть включена в отрицательное сальдо единого налогового счета, поскольку требование о наличии задолженности за 2018 год налоговой инспекцией до 01.01.2023 не выставлялось, а срок выставления требования истек.
При таких обстоятельствах, а также, учитывая, что в настоящее время налоговый орган самостоятельно списал указанную задолженность с единого налогового счета административного ответчика, суд отказывает в удовлетворении административного иска в части требований о взыскании задолженности ФИО1 по налогам за 2018 год и начисленных на данную задолженность пеней.
Также, из материалов дела следует, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 177 Санкт-Петербурга по делу № 0 от 18.09.2019 с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу были взысканы недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 4786 рублей, пени в размере 69,95 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 540 рублей, пени в размере 7,9 рублей, государственная пошлина в размере 200 рублей.
На основании данного судебного приказа 06.07.2020 возбуждено исполнительное производство, которое окончено 28.08.2023 по основаниям п. 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (л.д. 47).
30 июня 2022 года мировой судья судебного участка № 147 Санкт-Петербурга вынес судебный приказ по делу № 0 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Санкт-Петербургу недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 годы в размере 9572 рублей, пеней за налоговые период с 2016 по 2020 годы в размере 890,88 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 1373 рублей, пени за налоговые период с 2016 по 2020 годы в размере 80,8 рублей, государственная пошлина в размере 238 рублей (л.д. 45).
Согласно сведениям Пушкинского РОСП ГУ ФССП России по Санкт-Петербургу (л.д. 46), данный судебный приказ к принудительному исполнению не предъявлялся.
В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета налоговая инспекция выставила ФИО1 требование № 28453 от 23.07.2023, в котором указала на наличие задолженности по транспортному налогу в суме 19 144 рублей, налогу на имущество в сумме 2507 рублей, пени в сумме 4825,42 рублей. Срок уплаты задолженности – 16.11.2023.
Данное налоговое требование исполнено не было.
12.08.2023 налоговая инспекция направила ФИО1 уведомление № 107312305 с указанием сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащих уплате до 01.12.2023.
В установленный законом срок налоги уплачены не были.
Межрайонная ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу 14.03.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 147 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 18.03.2024 мировой судья отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, указывая на наличие судебного приказа по делу № № 0
Копия определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа поступила в Межрайонную ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу 12.09.2024.
На основании п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48).
В административном иске налоговая инспекция просит восстановить срок подачи административного иска в суд, указывая на позднее получение копии определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Поскольку копия определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 18.03.2024 была получена Межрайонной ИФНС России № 20 по Санкт-Петербургу 12.09.2024, с настоящим административным иском налоговая инспекция обратилась 27.09.2024, суд полагает возможным восстановить срок подачи административного иска.
Доказательств оплаты недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год административный ответчик суду не представил, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования о взыскании данной недоимки подлежат удовлетворению.
В то же время суд не может согласиться с требованиями налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 пеней за период с 04.12.2018 по 10.01.2024, поскольку пени за налоговые периоды 2016-2020 годов были взысканы судебным приказом от 30.06.2022. Кроме того, недоимка по налогам за 2018 год, как было сказано выше, является безнадежной к взысканию, а следовательно, и начисленные на нее пени.
Таким образом, учитывая, что заявление о вынесении судебного приказа было сформировано 18.04.2022 (л.д. 26), следовательно, пени подлежат исчислению с 19.04.2022. При этом, как видно из карточек расчета с бюджетом по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, в период с 01.04.2022 по 01.10.2022 начисление пеней было приостановлено.
Следовательно, размер пеней с 02.10.2022 до 01.01.2023 будет составлять: 108,88+108,88+108,88+12,28+14,88+16,36 = 370,16 рублей.
На 01.01.2023 в отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 вошли недоимки по налогам за 2017, 2019 и 2020 годы, которые были взысканы, но не были оплачены административным ответчиком (4786 + 540 + 9572 + 1373 = 16 271 рублей).
Пени с 01.01.2023 по 01.12.2023 будут составлять: 16 271 * 0,075 / 300 * 204 + 16271 * 0,085 / 300 * 22 + 16271 * 0,12 / 300 * 34 + 16271 * 0,13 / 300 *42 + 16271 * 0,15 / 300 * 33 = 1717,13 рублей.
Пени с 02.12.2023 по 10.01.2024 будут составлять: 21927 * 0,15 / 300 * 16 + 21927 * 0,16 / 300 * 24 = 456,09 рублей.
А всего размер пеней, подлежащих взысканию, составляет: 456,09 + 1717,13 + 370,16 = 2543,38 рублей.
Кроме того, на основании ст. 114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину.
Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 зарегистрированного по адресу: ... в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Санкт-Петербургу задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 5656 рублей, пени за период с 02.12.2020 по 10.01.2024 в размере 2614 рублей 89 копеек, а всего взыскать 8270 рублей 89 копеек.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
Взыскать с ФИО1 в бюджет Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Черкасова Л.А.
Решение в окончательной форме изготовлено 18.04.2025.