УИД:66RS0011-01-2022-001516-10
№ 2а-1535/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Каменск-Уральский 30 сентября 2022 года
Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области в составе председательствующего судьи Безукладниковой М.И.,
при секретаре судебного заседания Ивакиной О.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление
Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области
к
ФИО1
о взыскании обязательных платежей,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.
В административном исковом заявлении Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области просит взыскать с административного ответчика:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 364 рубля 00 копеек,
- задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 32 рубля 43 копейки за период с 02.12.2017 по 24.11.2019,
- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (Расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 000 рублей 00 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явилась.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.
Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Из материалов административного дела следует, что ФИО1 с 31.04.2005 по 14.01.2020 являлась собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый № (л.д. 59-60).
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно части 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставка налога на имущество физических лиц установлена Решением Каменск – Уральской городской Думы от 26.11.2014 № 365 «Об установлении на территории муниципального образования город Каменск-Уральский налога на имущество физических лиц».
При таких обстоятельствах ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
За 2014 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 74 рубля 00 копеек. За 2015 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 85 рублей 00 копеек. За 2016 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 99 рублей 00 копеек. За 2017 год административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц в сумме 106 рублей 00 копеек.
В соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом были направлены в адрес ФИО1 налоговое уведомление № от 10.07.2017 (л.д. 10), налоговое уведомление № от 04.07.2018 (л.д. 17).
Обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации административным истцом на сумму задолженности были начислены пени в размере 32 рубля 43 копейки за период с 02.12.2017 по 24.11.2019 (л.д. 15-16).
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 были направлены требования № от 27.11.2018 об уплате налога и пени в срок до 16.01.2019 (л.д. 12), требование № от 25.11.2019 об уплате налога и пени в срок до 13.01.2020. Данные требования административным ответчиком не исполнены.
Суммы налога на имущество физических лиц и пени административным ответчиком не оспорены.
В административном исковом заявлении, административный истец просит взыскать штраф за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно акту налоговой проверки № от 20.09.2021 установлено, что налогоплательщиком с 2020 году продан объект недвижимости земельный участок с кадастровым №, при этом налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год физическим лицом в связи с получением дохода от продажи имущества (земли), в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до 30.04.2021) не представлена, что является нарушением подпункта 4 пункта 1 статьи 23, подпункта 2 пункта 1 статьи 228, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д. 35-39).
Из решения № от 17.11.2021 ФИО1 привлечена к административной ответственности за совершение налогового правонарушения. Наложен штраф в размере 1 000 рублей 00 копеек (л.д. 26-30).
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 1 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 2 статьи 211 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
Организация, от которой физические лица получают такие доходы, признается в отношении них налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов статьями 226 и 230 Кодекса.
Поскольку при получении физическими лицами от организации доходов в натуральной форме выплаты денежных средств, из которых можно удержать налог на доходы физических лиц, не происходит, применяются положения пункта 5 статьи 226 Кодекса, в соответствии с которыми при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
В этом случае с учетом подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление, декларирование и уплату налога на доходы физических лиц с указанных доходов физические лица осуществляют самостоятельно в порядке, предусмотренном статьями 228 и 229 Кодекса.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Кодекса).
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пунктам 1, 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
С момента направления требования об уплате налога начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Анализ приведенных положений закона свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.
20 апреля 2022 года мировым судьей судебного участка № 4 Красногорского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 (л.д. 7)..
Административное исковое заявление подано в суд 12 июля 2022 года (л.д. 3-5).
Суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюден срок направления административного искового заявления в суд.
В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 годы в размере 364 (триста шестьдесят четыре) рубля 00 копеек пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 24.11.2019 в сумме 32 (тридцать два) рубля 43 копейки ОКТМО: 65740000 КБК: 18210601020040000110.
- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 1 000 (одна тысяча) рублей 00 копеек, ОКТМО: 65740000 КБК: 18211605160010002140.
Взысканные средства зачислить: Банк получателя: Уральское ГУ Банка России//УФК по Свердловской области г. Екатеринбург; счет №: 4010281064537000054; БИК: 016577551. Получатель: УФК по Свердловской области (Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области); Счет №: 03100643000000016200; ИНН/КПП: <***>/661201001.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Каменск – Уральский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Красногорский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области.
Мотивированное решение изготовлено 13 октября 2022 года.
Судья: М.И. БЕЗУКЛАДНИКОВА