РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года город Усолье-Сибирское

Усольский городской суд Иркутской области в составе судьи Дятлова А.Ю., при секретаре Коневой Е.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело УИД 38RS0024-01-2025-003914-53 (2а-2494/2025) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций

УСТАНОВИЛ:

Административный истец мотивирует свои требования тем, ФИО1 состоит на налоговом учете Межрайонной ИФМС России № 24 по Иркутской области. ФИО1 является собственником объектов недвижимости и транспортных средств. Налогоплательщику Инспекцией произведен расчет налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за ДД.ММ.ГГГГ год. Налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества в размере <данные изъяты>., а также получен доход от дарения недвижимого имущества в размере <данные изъяты>. Следовательно, физическим лицом, получен доход в размере <данные изъяты> <данные изъяты>. в ДД.ММ.ГГГГ году, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена. Таким образом, по результатам камеральной проверки, с учетом права налогоплательщика на вычет в сумме <данные изъяты>., налоговая база при получении в дар имущества составила 1 <данные изъяты> сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила <данные изъяты>.*13%) налогоплательщиком не уплачена. Уплата налога на доходы производится налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок уплаты налога на доходы за ДД.ММ.ГГГГ- не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, налогоплательщиком допущена несвоевременная уплата по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. В виду неисполнения обязанности (несвоевременное исполнение) по уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы за ДД.ММ.ГГГГ, начислены пени. Сумма пени составляет <данные изъяты>. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕГС налогоплательщику размещения в ЛК ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕГС на общую сумму <данные изъяты>. с указанием налогов, пеней. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ- дату обращения за взысканием в порядке приказного производства в размере <данные изъяты>. В виду оставления требования без исполнения, Инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ (данные изъяты), который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, просит взыскать с административного ответчика обязательные платежи и пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ начисленные в ЕНС на совокупную задолженность в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по адресу регистрации по месту жительства, однако, повестка была возвращена по истечении срока хранения.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) неявка в судебное заседание участвующих в деле лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав представленные доказательства, оценивая их в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу положений статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, объектом обложения транспортного налога признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Объектом налогообложения, согласно части 1 статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу положений части 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 НК РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объектов недвижимости и транспортных средств.

Инспекцией налогоплательщику произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ) /л.д.21/

Согласно налоговому уведомлению (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ инспекцией выставлен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. /л.д.24/

Согласно налоговому уведомлению (данные изъяты) от ДД.ММ.ГГГГ инспекцией выставлен расчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. /л.д.25/

Налоговой инспекцией проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что ответчиком ФИО1 получен доход от продажи недвижимого имущества в размере <данные изъяты> <данные изъяты>., а также получен доход от дарения недвижимого имущества в размере <данные изъяты> <данные изъяты>. Следовательно, физическим лицом, получен доход в размере <данные изъяты>. в ДД.ММ.ГГГГ году.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Исходя из ст. 229, п. п. 3 и 4 ст. 228 НК РФ физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком в установленный срок декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган не представлена. Таким образом, по результатам камеральной проверки, с учетом права налогоплательщика на вычет в сумме <данные изъяты>., налоговая база при получении в дар имущества составила <данные изъяты>.), сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет составила <данные изъяты>.*13%) налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕГС налогоплательщику размещения в ЛК ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (данные изъяты) со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕГС на общую сумму <данные изъяты> с указанием налогов, пеней. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. На отрицательное сальдо ЕНС произведено начисление пени, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ- дату обращения за взысканием в порядке приказного производства в размере <данные изъяты>

Положениями НК РФ, Закона № 263-ФЗ не предусмотрено формирование нового требования на увеличивающуюся сумму отрицательного сальдо до полного погашения первоначального требования.

В виду оставления требования без исполнения, Инспекция обратилась за взысканием в порядке приказного производства. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка (данные изъяты) <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ (данные изъяты), который отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Решением <адрес> городского суда от ДД.ММ.ГГГГ требования Межрайонной ИФНС (данные изъяты) по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворены в полном объеме /л.д.42/ С ФИО1 взысканы обязательные платежи в сумме <данные изъяты>., в том числе:

- НДФЛ за 2020 год в размере 218 191,79 руб.;

- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 125 руб.;

- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 125 руб.;

- пени по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 23 713,79 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- пени на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик требование по уплате налогов, пени в установленный срок не исполнил, а неисполнение требования по уплате налогов является основанием для обращения налогового органа в течение шести месяцев в суд.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, при этом, судебный приказ, вынесенный мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований статьи 62 КАС РФ, доказательств погашения задолженности обязательных платежей и санкций в размере 15 206 руб. 30 коп. административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

В соответствии со статьёй 114 КАС РФ, статьями 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать ФИО1, зарегистрированной по адресу: <адрес>, обязательные платежи и санкции на общую сумму 15 206 руб. 30 коп., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные на совокупную задолженность в размере 15 206 руб. 30 коп. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в доход государства с зачислением на расчетный счет:

<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Усольский городской суд Иркутской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья А.Ю. Дятлов