Решение по делу № 2А-1069/2022 от 03.06.2022 | Ленинский районный суд г. Барнаула (Алтайский край)

Дело №2а-1069/2022

УИД: 22RS0069-01-2022-000997-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 03 июня 2022 года

Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Михалевой И.Г.

при секретаре Бабенковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган, инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, заявив требования о взыскании задолженности по оплате: транспортного налога за 2018 год в размере 14 820 руб. 00 коп. и пени за неуплату транспортного налога за данный период в сумме 63 руб. 35 коп.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 796 руб. 00 коп. и пени за неуплату налога на имущество физических лиц за этот период в сумме 03 руб. 40 коп.; земельного налога за 2018 год в размере 1 847 руб. 00 коп. и пени за неуплату земельного налога за указанный период в сумме 07 руб. 89 коп., а всего - 17 537 руб. 64 коп.

В обоснование административного иска указано, в 2018 году административному ответчику на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в том числе:

- легковой автомобиль марки «», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 238,00 лошадиных силы (далее - л.с.), количество месяцев владения - 12;

- моторная лодка, государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 18 л.с., количество месяцев владения - 12;

- доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: ///, с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью руб. 00 коп., количество месяцев владения - 12;

- доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: /// с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью руб. 00 коп., количество месяцев владения - 12;

- доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ///, с кадастровым номером ... кадастровой стоимостью руб. 00 коп., количество месяцев владения - 12.

Административному ответчику за указанный период начислены: - транспортный налог в размере 14 820 руб. 00 коп.; - налог на имущество физических лиц в размере 796 руб. 00 коп.; - земельный налог в размере 1 847 руб. 00 коп., которые в установленном в налоговом уведомлении ... от 28 июня 2019 года срок уплаты - не позднее 02 декабря 2019 года в добровольном порядке налогоплательщиком уплачен не был.

По причине возникновения недоимки по оплате перечисленных налогов ФИО1 начислена пеня за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года включительно по: транспортному налогу в размере 63 руб. 35 коп.; налогу на имущество физических лиц в размере 03 руб. 40 коп.; земельному налогу в размере 07 руб. 89 коп.

Требование налоговой инспекции об оплате задолженности по налогам и пени ... по состоянию на 23 декабря 2019 года со сроком уплаты - до 24 января 2020 года налогоплательщиком не выполнено.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России №14 по Алтайскому краю 20 апреля 2020 года обратилась к мировому судье судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 24 апреля 2020 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка №2 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края от 03 сентября 2021 года судебный приказ отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений. До настоящего времени задолженность по уплате налогов и пени ФИО1 не оплачена в полном объеме, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного разбирательства, в суд не явились; административный истец ходатайствовал о рассмотрении административного дела в отсутствие его представителя.

Основываясь на положениях ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы административного дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый (налогоплательщик) обязан платить законно установленные налоги и сборы, что также предусмотрено ч.1 ст.3, ч.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из ст.14 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог относится к региональным налогам, который согласно Закону Алтайского края от 19 декабря 2016 года №89-ЗС «О краевом бюджете на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» подлежит зачислению в полном объеме в краевой бюджет.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена Налоговым кодексом Российской Федерации. На основании ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, а также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьями 360, 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В отношении указанных транспортных средств налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п.1 ч.1, ч.2 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Статьей 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) (далее - Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС) налоговые ставки установлены в зависимости от категории и мощности транспортного средства, при этом в отношении:

- легковых автомобилей налоговые ставки определены в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (с каждой лошадиной силы) в следующих размерах:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0 рублей;

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20,0 рублей;

- свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25,0 рублей;

- свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60,0 рублей;

- свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 120,0 рублей;

- катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) в следующих размерах:

- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 30,0 рублей;

- свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) - 100,0 рублей.

В соответствии с ч.2 и ч.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу ч.2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации. За несвоевременную уплату налога налогоплательщики несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.3 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС).

Далее. Из ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Согласно ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01 марта 2013 года (ст.404Налогового кодекса Российской Федерации). В Алтайском крае таким органом является АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ».

Коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30 октября 2017 года №579 в размере 1,481. Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01 января 2012 года.

В соответствии со статьями 405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Пунктом 4 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

- до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно;

- свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно;

- свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процентов включительно.

Решением Барнаульской городской Думы от 07 ноября 2014 года №375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) установлены налоговые ставки на имущество физических лиц, которые исчисляются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в том числе определены налоговые ставки в следующих размерах:

- на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом):

- до 300 000 рублей включительно - 0,1 процента;

- свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,225 процента;

- свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно - 0,5 процента;

- свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88 процента;

- свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно - 0,92 процента;

- свыше 3 000 000 рублей - 1,5 процента.

Наряду с этим из ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что земельный налог относится к местным налогам и сборам.

На основании ч.1 и ч.2 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога (далее - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ст.390, ст.391 Налогового кодекса Российской Федерации). В Алтайском крае таким органом является Кадастровая палата по Алтайскому краю.

В соответствии со статьями 393, 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, каковым является календарный год. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Барнаульской городской Думы от 09 октября 2012 года №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края» (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) установлены налоговые ставки для собственников земельных участков в зависимости от их предназначения. При этом налоговая ставка на земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства составляет - 0,3 процента.

В судебном заседании установлено, что в 2018 году ФИО1 на праве собственности принадлежало имущество, являющееся в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, а именно:

- легковой автомобиль марки «», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 238,00 л.с., количество месяцев владения - 12;

- доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, приобретенный (предоставленный) для личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: г/// с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью руб. 00 коп., количество месяцев владения - 12;

- доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, приобретенный (предоставленный) для личного подсобного хозяйства, расположенный по адресу: ///, с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью руб. 00 коп., количество месяцев владения - 12.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями о принадлежащем в 2018 году налогоплательщику на праве собственности имуществе (транспортных средствах и объектах недвижимости), информацией ФИС Госавтоинспекции и Центра ГИМС ГУ МЧС России по Алтайскому краю о зарегистрированных на имя ФИО1 транспортных средствах, выписками из ЕГРН о принадлежащих административному ответчику на праве собственности объектах недвижимости, информацией АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» и филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю об инвентаризационной и кадастровой стоимости перечисленных объектов недвижимости, иными письменными материалами административного дела и не оспорены административным ответчиком.

С учетом изложенного административный ответчик ФИО1 в 2018 году являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Исходя из содержания вышеприведенных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога и пени является вручение налогоплательщику соответствующего налогового уведомления и требования об уплате налога и пени.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии с ч.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании положений ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в установленный срок в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление ... от 28 июня 2019 года об уплате в срок - не позднее 02 декабря 2019 года транспортного налога за 2018 год в размере 14 820 руб. 00 коп. (14 280 руб. 00 коп. + 540 руб. 00 коп.), налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 796 руб. 00 коп., земельного налога за 2018 год в размере 1 847 руб. 00 коп. (1 016 руб. 00 коп. + 831 руб. 00 коп.). В числе объектов налогообложения указаны: - легковой автомобиль марки «», государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 238,00 л.с., количество месяцев владения - 12; - моторная лодка, государственный регистрационный знак «...», мощность двигателя - 18 л.с., количество месяцев владения - 12; - доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение - квартиру, расположенную по адресу: /// с кадастровым номером ..., инвентаризационной стоимостью руб. 00 коп., количество месяцев владения - 12; - доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: ///, с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью руб. 00 коп., количество месяцев владения - 12; - доля в праве общей долевой собственности на земельный участок, расположенный по адресу: /// с кадастровым номером ..., кадастровой стоимостью руб. 00 коп., количество месяцев владения - 12. Задолженность в установленный в этом налоговом уведомлении срок в добровольном порядке налогоплательщиком уплачена не была.

Поскольку налоги по состоянию на указанную дату административным ответчиком не уплачены, налоговый орган обязан был принять меры к своевременному взысканию недоимки.

На основании ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и пени.

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (абз.2 п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

За неисполнение административным ответчиком в добровольном порядке в установленный в налоговом уведомлении срок (не позднее 02 декабря 2019 года) обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислена пеня за период с 03 декабря 2019 года по 22 декабря 2019 года включительно по: транспортному налогу в размере 63 руб. 35 коп., налогу на имущество физических лиц в размере 03 руб. 40 коп., земельному налогу в размере 07 руб. 89 коп. и на основании ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, с соблюдением предусмотренного ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации срока сформировано требование ... по состоянию на 23 декабря 2019 года с указанием срока уплаты задолженности по налогам (17 463 руб. 00 коп.) и пени (74 руб. 64 коп.) - до 24 января 2020 года.

В силу положений пп.1 и 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из содержания административного искового заявления и представленных административным истцом скриншотов из программы АИС Налог-3 ПРОМ следует, что налоговое уведомление ... от 28 июня 2019 года и налоговое требование ... по состоянию на 23 декабря 2019 года об оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год и пени по указанным налогам направлены налоговым органом ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, из которых налоговое уведомление последним получено 02 августа 2019 года (сведения из сервиса «Личный кабинет налогоплательщика»).

Между тем согласно представленным суду МИФНС России №14 по Алтайскому краю и МИФНС России №16 по Алтайскому краю ответам на запросы от 12 мая 2022 года, 21 мая 2022 и 03 июня 2022 года, скриншотам из программы АИС Налог-3 ПРОМ и сведениям из сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» указанное требование налогового органа в электронной форме в личный кабинет налогоплательщика выгружено - 07 января 2020 года 18:52:11, но по причине нестабильной работы программного комплекса на дату отправки данного требования (из-за технической ошибки) в личном кабинете налогоплательщика не размещено. Информация о его поступлении в электронной форме в личный кабинет административного ответчика в представленных административным истцом распечатках страниц из программы «Личный кабинет налогоплательщика» отсутствует, соответственно, ФИО1 требование ... от 23 декабря 2019 года об оплате задолженности по перечисленным налогам и пени от административного истца в электронной форме через личный кабинет не получал, а потому не знал и не мог знать о наличии такого требования. Также из имеющихся в административном деле материалов усматривается, что налогоплательщик не получал данное налоговое требование от административного истца и на бумажном носителе. Таким образом, налоговый орган своевременно не поставил налогоплательщика в известность о начисленных налогах и пени за 2018 год.

Данное административным истцом не опровергнуто, достаточных доказательств надлежащего направления налоговым органом и получения административным ответчиком названного налогового требования об оплате недоимки по налогам за 2018 год и пени за несвоевременную уплату указанных налоговв электронной форме через личный кабинет налогоплательщика либо на бумажном носителе посредством почтовой связи (соответствующие скриншоты из программы АИС Налог-3 ПРОМ, в том числе из сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», или реестры почтовых отправлений с информацией о присвоении им соответствующих ШПИ и т.п.) суду не представлено. Материалы административного дела таких доказательств не содержат.

Таким образом, доказательств получения налогового требования ... по состоянию на 23 декабря 2019 года налогоплательщиком налоговым органом суду не представлено. При таких обстоятельствах налоговое требование не может считаться полученным административным ответчиком.

Принимая во внимание изложенное, а также то обстоятельство, что в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога и пени у налогоплательщика возникает не ранее даты получения соответствующего налогового уведомления и требования, допустимых и относимых доказательств, достоверно подтверждающих своевременное получение административным ответчиком налогового требования ... от 23 декабря 2019 года, направленного с соблюдением установленных статьями 69, 70, ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации порядка и сроков, налоговым органом не представлено, следовательно, последующее принудительное взыскание задолженности по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год и пени за неуплату указанных налогов в соответствии со ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации на основании представленных суду налогового уведомления и требования исключается.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством порядка и сроков направления (получения налогоплательщиком) налогового требования об уплате вышеуказанных налогов и пени за неуплату этих налогов за 2018 год, то есть порядка взыскания налога, является основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании данной задолженности.

При установленных по делу обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год и пени за неуплату указанных налогов не подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени по земельному налогу - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула Алтайского края путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 июня 2022 года.

Судья И.Г. Михалева