Решение по делу № 2А-220/2023 от 30.06.2023

УИД 59RS0022-01-2023-000777-89

Дело № 2а-220/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2023 года город Кизел

Кизеловский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Коваль А.А.,

при секретаре судебного заседания Кольмаковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-220/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней и штрафа по налогу на доходы с физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обратилась в Кизеловский городской суд Пермского края с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1:

недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 262 054 рублей 17 копеек,

штрафа в размере 1 653 рубля 37 копеек, начисленного по п.1 ст.122 НК РФ по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год,

штрафа в размере 847 рублей по ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год,

пени в размере 11 рублей 92 копеек, начисленных по решению №4444 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за период с 16.07.2021 года по 25.07.2021 года,

пени в размере 9 204 рублей 10 копеек, начисленных по решению №4444 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за период с 16.07.2021 года по 24.12.2021 года.

Определением Кизеловского городского суда Пермского края от 19.05.2023 года к производству суда принято вышеуказанное административное исковое заявление, и возбуждено административное дело № 2а-220/2023.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1:

пени в размере 90 рублей 95 копеек, начисленных на недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 6 500 рублей за период с 26.07.2021 года по 27.09.2021 года;

пени в размере 10 638 рублей 96 копеек, начисленных на недоимку по НДФЛ за 2020 год в размере 264 541 рубля за период с 25.12.2021 года по 07.04.2022 года.

Определением Кизеловского городского суда Пермского края от 06.06.2023 года административные дела № 2а-220/2023 и № 2а-221/2023 объединены в одно производство под № 2а-220/2023.

В обоснование требований административных исковых заявлений административным истцом указано, что налоговым органом было установлено, что ФИО1 в 2020 году получила доход в сумме 2 334 932 рубля 43 копейки от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 рублей. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет составила 271 041 рубль (налоговая база 2 084 932 рубля 43 копейки - 250 000 рублей)*13%). В нарушение ст.210, 229 НК РФ налогоплательщиком занижен доход, полученный в 2020 году на 2 284 932 рубля 43 копейки (по данным налогового органа 2 334 932 рубля 43 копейки - по данным налогоплательщика 50 000 рублей), что привело к занижению налоговой базы за 2020 год на 2 034 932 рубля 43 копейки. Выявленное нарушение привело к занижению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2020 год на 264 541 рубль (2 034 932 рубля 43 копейки * 13% (по данным налогового органа 271 041 рубль - по данным налогоплательщика 6 500 рублей). Налогоплательщик частично произвел оплату задолженности по налогу на доходы физических лиц 27.09.2021 года в сумме 6 500 рублей, в период с 01.01.2023 года по 03.05.2023 года произвел оплату на сумму 2 486 рублей 83 копейки, остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 262 054 рублей 17 копеек.

На основании ст.75 НК РФ ответчику были исчислены пени за неуплату налога.

Налогоплательщику направлено требование №32228 по состоянию на 26.07.2021 года и требование №3494 по состоянию на 15.02.2022 года об уплате установленных налогов и пеней, и требование №8115 по состоянию на 08.04.2022 года.

Остаток задолженности по пеням составил:

в размере 11 рублей 92 копейки - пени, по недоимке НДФЛ за 2020 год в размере 6 500 рублей, период начисления пеней с 16.07.2021 года по 25.07.2021 года);

9 204 рубля 10 копеек - пени по недоимке НДФЛ за 2020 год в размере 264 541 рубля (период начисления пеней с 16.07.2021 года по 24.12.2021 года);

90 рублей 95 копеек – пени по недоимке НДФЛ за 2020 год в размере 6 500 рублей за период с 26.07.2021 года по 27.09.2021 года;

10 638 рублей 96 копеек – пени по недоимке НДФЛ за 2020 год в размере 264 541 рубля за период с 25.12.2021 года по 07.04.2022 года.

Однако требования налогоплательщиком не исполнены.

Сумма долга по НДФЛ составила 262 054 рубля 17 копеек рублей и до настоящего времени также не погашена.

Административным истцом проведена камеральная проверка, составлен акт налоговой проверки от 29.09.2021 года №8756, принято решение о привлечении к ответственности административного ответчика за совершение налогового правонарушения.

Сумма налоговой санкции, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ составила 52 908 рублей 20 копеек (264 541 рубль*20%). С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ подлежит уменьшению в 32 раза и составила 1 653 рубля 37 копеек.

Сумма налоговой санкции, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ составила 27 104 рубля 10 копеек (271 041 рубль * 5% * 2%). С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ снижена до 847 рублей.

Обязанность по уплате налоговых санкций за период 2020 года ФИО1 также не исполнена.

Налоговым органом, в рамках ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №3494 по состоянию на 15.02.2022 года со сроком уплаты до 23.03.2022 года по уплате штрафов по НДФЛ за 2020 год. Сумма штрафа составила 2 500 рублей 37 копеек (из них, штраф, предусмотренный п.1 ст.122 НК РФ в размере 1 653 рубля 37 копеек и штраф, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ в размере 847 рублей).

Ранее вынесенные судебные приказы о взыскании спорных сумм были отменены 16.11.2022 года.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, пояснив, что на заявленных требованиях настаивает в полном объеме. На дату судебного заседания спорная задолженность не уплачена.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Поскольку лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте разбирательства извещены надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, исходя из положений части 7 статьи 150, и пунктов 2 и 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. В силу ч. 4 ст. 289 вышеуказанного Кодекса обязанность

доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административным истцом была проведена камеральная проверка, и был составлен акт налоговой проверки от 29.09.2021 года №8756, по которому было принято решение о привлечении к ответственности административного ответчика №4444 от 26.12.2021 года за совершение налогового правонарушения.

Проверкой установлено, что 17.06.2021 года ФИО1 была подана налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год, согласно которой, сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет составила 6 500 рублей, в которой отражен доход от продажи нежилого помещения <...> расположенного по адресу: <адрес> в размере 50 000 рублей.

Согласно ч.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в настоящем пункте, отсутствует в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на этот объект недвижимого имущества, или на дату его постановки на государственный кадастровый учет (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода), положения настоящего пункта не применяются.

Согласно выписки из ЕГРН по состоянию на 02.06.2023 года за ФИО1 23.07.2020 года зарегистрировано право собственности на нежилое здание по адресу: <адрес> с кадастровым номером №, кадастровая стоимость которого по состоянию на 01.01.2020 года составила 3 335 617 рублей 76 копеек. Дата снятия с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, с учетом положений ч.2 ст.214.10 НК РФ, сумма дохода от реализации данного недвижимого имущества составляет 2 334 932 рубля 43 копейки (3 335 617 рублей 76 копеек * на коэффициент 0,7).

В соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В соответствии с п.п.1 п.2 ст.220 НК РФ налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в сумме 250 000 рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет составила 271 041 рубль (налоговая база 2 084 932 рубля 43 копейки - 250 000 рублей)*13%).

Налоговым органом был сделан обоснованный вывод, что в нарушение ст.210, 229 НК РФ, ФИО1 был занижен доход, полученный в 2020 году на сумму 2 034 932 рубля 43 копейки.

Так по данным налогового органа доход от реализации имущества составил 2 334 932 рубля 43 копейки, а по данным ФИО1 - 50 000 рублей, что и привело к занижению налоговой базы по НДФЛ за 2020 год на 2 034 932 рубля 43 копейки.

Выявленное нарушение привело к занижению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2020 год на 264 541 рубль (2 034 932 рубля 43 копейки * 13% (по данным налогового органа 271 041 рубль - по данным ФИО1 6 500 рублей).

В связи с чем, налоговым органом в установленном законом порядке принято решение о доначислении ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 262 054 рублей 17 копеек.

ФИО1 частично произвела оплату задолженности по налогу на доходы физических лиц, произведя 27.09.2021 года оплату 6 500 рублей.

В период с 01.01.2023 года по 03.05.2023 года ФИО1 была произведена оплата НДФЛ на сумму 2 486 рублей 83 копейки.

Остаток задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 года составляет 262 054 рубля 17 копеек.

За просрочку исполнения обязанности по уплате налога ст. 75 НК РФ предусмотрена обязанность уплатить пени, которые начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно, в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

На основании ст.75 НК РФ исчислены пени за неуплату налога.

ФИО1 было направлено требование №32228 об уплате задолженности по состоянию на 26.07.2021 года, и требование №3494 об уплате задолженности по состоянию на 15.02.2022 года об уплате установленных налогов и пеней, и требование №8115 об уплате по состоянию на 08.04.2022 года.

Остаток задолженности по пени составил:

11 рублей 92 копейки - пени, по недоимке по НДФЛ за 2020 год в размере 6 500 рублей, период начисления пени с 16.07.2021 года по 25.07.2021 года;

9 204 рубля 10 копеек - пени по недоимке по НДФЛ за 2020 год в размере 264 541 рубля, период начисления пени с 16.07.2021 года по 24.12.2021 года;

90 рублей 95 копеек – пени по недоимке по НДФЛ за 2020 год в размере 6 500 рублей, период начисления пени с 26.07.2021 года по 27.09.2021 года;

10 638 рублей 96 копеек – пени по недоимке по НДФЛ за 2020 год в размере 264 541 рубля, период начисления пени с 25.12.2021 года по 07.04.2022 года.

Недоимка по налогу на доходы физических лиц за указанные периоды составила 262 054 рубля 17 копеек.

Как выше указано, административным истцом была проведена камеральная проверка, составлен акт налоговой проверки от 29.09.2021 года №8756, принято решение №4444 от 26.12.2021 года о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма налоговых санкций, предусмотренных п.1 ст.122 НК РФ составила 52 908 рублей 20 копеек (264 541 рубль*20%), размер которой налоговым органом на основании п.3 ст.114 НК РФ был уменьшен до 1 653 рублей 37 копеек.

Сумма налоговой санкции, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ составила 27 104 рубля 10 копеек (271 041 рубль * 5% * 2%), размер которой налоговым органом на основании п.3 ст.114 НК РФ был уменьшен до 847 рублей.

Обязанность по уплате налоговых санкций за период 2020 года ФИО1 также не исполнена.

ФИО1 было направлено требование №3494 об оплате задолженности штрафов по НДФЛ за 2020 год по состоянию на 15.02.2022 года со сроком оплаты до 23.03.2022 года, которое не было исполнено.

Судебные приказы №2а-2384/2022, №2а-2812/2022 о взыскании с ФИО1 спорных сумм были отменены 16.11.2022 года.

Обращение в суд с административными исками последовало 15 и 16 мая 2023 года, поэтому процессуальный срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Расчет задолженности судом проверен, и признан верным.

На дату судебного заседания задолженность административным ответчиком не уплачена.

Поскольку обоснованность требований налогового органа подтверждена материалами дела, досудебный порядок соблюден, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета городского округа "Город Кизел" подлежит государственная пошлина в размере 6 045 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю (№) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № место регистрации: <адрес>), с уплатой на единый счет 03100643000000018500, кор/счет № 40102810445370000059 в Банк получателя – отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, ИНН <***> / КПП 770801001, УФК по Тульской области (Межрегиональная ИФНС по управлению долгами), КБК 18201061201010000510, 284 500 рублей 47 копеек задолженности по обязательным платежам и санкциям включая:

262 054 рубля 17 копеек - недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год;

11 рублей 92 копейки - пени, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 500 рублей за период с 16.07.2021 года по 25.07.2021 года);

9 204 рубля 10 копеек - пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 264 541 рубля за период с 16.07.2021 года по 24.12.2021 года;

90 рублей 95 копеек – пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 6 500 рублей за период с 26.07.2021 года по 27.09.2021 года;

10 638 рублей 96 копеек – пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 264 541 рубля за период с 25.12.2021 года по 07.04.2022 года.

1 653 рубля 37 копеек - штрафа начисленного по п.1 ст.122 НК РФ по налогу на доходы с физических лиц за 2020 год,

847 рублей – штрафа начисленного по ст.119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020 год.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа "Город Кизел" государственную пошлину в размере 6 045 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кизеловский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: