Решение по делу № 2А-2113/2023 от 14.09.2023

18RS0001-01-2023-000908-88

Дело № 2а-2113/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 сентября 2023 года Ленинский районный суд города Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Семеновой Е.А.,

при секретаре Пушиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее по тексту административный ответчик) о взыскании с него задолженности в размере 4 111,04 руб. в том числе:

Транспортный налог с физических лиц в размере 2 820,00 руб. за 2017 года;

- пени в размере 47,04 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 на недоимку 2017 года.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 951,00 руб. за 2017 года.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 293,00 руб. за 2017 год.

Требования мотивированы тем, что согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить установленные налоги и сборы. Административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Административный ответчик является собственником транспортных средств:

- автомобили легковые, г.<данные изъяты>

- автомобили легковые, г<данные изъяты>

- автомобили легковые, г.р.<данные изъяты>

Согласно ст. 357, ст. 358, ст. 363 НК РФ лицо является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 1, п. 4 ст. 362 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период признается календарный год.

ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- квартира, адрес: <данные изъяты>

- гараж, адрес: <данные изъяты>

- жилой дом, <данные изъяты>

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущества физических лиц. Налоговый период по налогу на имущество физических лиц календарный год (п.1 ст. 405 НК РФ). Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицам в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

- земельный участок, кадастровый <данные изъяты>

В соответствии со ст. 338 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Так, на основании имеющихся сведений налоговым органом был сделан расчет транспортного налога за автомобиль <данные изъяты>, за 2017 год в размере 2 820,00 руб.; земельного налога за земельный участок, кадастровый номер № за 2017 год в размере 293,00 руб., в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 28.08.2018 (срок уплаты не позднее 03.12.2018).

Также налоговым органом на основании имеющихся сведений был сделан расчет налога на имущество физических лиц 2017 год, за квартиру, кадастровый № в размере 150,00 руб., за гараж, кадастровый № в размере 712,00 руб., за гараж, кадастровый № в размере 89,00 руб., в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 10.11.2018 (срок уплаты не позднее 17.01.2019).

Поскольку административный ответчик в установленные сроки уплату налогов не произвел, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и в соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено требование № от 07.02.2019 об уплате налога и пеней, срок уплаты до 02.04.2019.

В установленный срок административный ответчик не исполнил обязанность по требованию № от 07.02.2019.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговый орган обратился 19.07.2019 года к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Срок для обращения в суд не пропущен. 19.07.2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР вынесен судебный приказ № 2А-2224/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 115,93 руб., который отменен определением суда от 13.10.2022 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

Административным ответчиком оплачены пени за просрочку уплаты земельного налога в сумме 4,89 руб. (остаток пени 0,00 руб.).

10.03.2023 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 4 111,04 руб.

Определением суда от 13.07.2023 года произведена замена административного истца с Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике на Управление ФНС России по Удмуртской Республике.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления ФНС России по Удмуртской Республике не явилась, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик – ФИО1 не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом по месту регистрации (<адрес>), судебная корреспонденция возвращена в суд по причине истечения срока хранения. Риск неполучения судебной корреспонденции несет лицо, уклонившееся от ее получения.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Суд, изучив требования и доводы, изложенные административным истцом в административном иске, исследовав материалы дела, административное дело № 2А-2224/2019, пришел к следующему.

Из материалов дела следует, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога на основании ст. ст. 23, 45, 356,357, 362, 363 НК РФ, ст. 2 Закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», поскольку являлся собственником транспортных средств:

- автомобили легковые, г.р.з. <данные изъяты>

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 400, 402, 408, 409 НК РФ, поскольку является собственником следующих объектов недвижимости:

- квартира, адрес: <адрес>

- гараж, адрес: <адрес>

- жилой дом, адрес: <адрес>

Административный ответчик также является плательщиком земельного налога с физических лиц в соответствии со ст.ст.23, 45, 338, 389, 396, 397 НК РФ, поскольку является собственником земельных участков:

- земельный участок, кадастровый <данные изъяты>

Факт принадлежности административному ответчику транспортных средств, недвижимого имущества подтвержден материалами дела.

Налоговым органом был исчислен транспортный налог за автомобиль <данные изъяты> за 2017 год в размере 2 820,00 руб.; земельный налог за земельный участок, кадастровый номер № за 2017 год в размере 293,00 руб., в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 28.08.2018, срок уплаты не позднее 03.12.2018 (факт направления подтвержден списком заказных писем № от 21.09.2018).

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц 2017 год, где за квартиру, кадастровый № в размере 150,00 руб.; за гараж, кадастровый № в размере 712,00 руб.; за гараж, кадастровый № в размере 89,00 руб., в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 10.11.2018, срок уплаты не позднее 17.01.2019 (факт направления подтвержден списком заказных писем № № от 15.11.2018).

Административный ответчик оплату налогов в установленные в требованиях сроки не произвел, в связи с чем, налоговым органом начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В адрес налогоплательщика налоговая инспекция направила заказной корреспонденцией требование № от 07.02.2019 об уплате транспортного налога в размере 2 820,00 руб. и пени 47,04 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 951,00 руб., земельного налога в размере 293,00 руб. и пени в размере 4,89 руб., срок уплаты до 02.04.2019 года. Требование направлено почтовым отправлением 27.02.2019 года, что подтверждается списком почтовых отправлений за №.

Административный ответчик оплату начисленной задолженности в установленный в требовании срок не произвел.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР с заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 4 115,93 руб. Заявление о вынесении судебного приказа подано в срок, установленный ст. 48 НК РФ (в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней штрафов 02.04.2019 +6 м.). 19 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № 3 Ленинского района г. Ижевска УР ФИО2 вынесен судебный приказ № 2А-2224/2019 о взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2017 в размере 2 820,00 руб.; пени за просрочку уплату транспортного налога за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 47,04 руб.; налога на имущество физических лиц в размере 951,00 руб. за 2017 года; земельного налога с физических лиц в размере 293,00 руб. за 2017 год, пени за просрочку уплаты земельного налога в размере 4,89 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019. Судебный приказ отменен определением суда от 13.10.2022 года, в связи с поступлением от должника возражения относительно его исполнения.

Административным ответчиком произведена оплата пеней за просрочку уплаты земельного налога в сумме 4,89 руб. (остаток пени 0,00 руб.).

10.03.2023 года Межрайонная ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, в порядке ст. 48 п.3 НК РФ обратилась в Ленинский районный суд УР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере в размере 4 111,04 руб. в том числе:

1.1. Транспортный налог с физических лиц в размере 2 820,00 руб. за 2017 года;

- пени в размере 47,04 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 на недоимку 2017 года.

1.2. Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 951,00 руб. за 2017 года.

1.3. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 293,00 руб. за 2017 год.

Административный иск подан налоговым органом в суд с соблюдением установленных сроков, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности по налогу и пеням.

В соответствии с п.1 и п.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок (ст. 11 НК РФ)).

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.6 и п.8 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующая налоговая процедура признается соблюденной независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплате налога, направленного заказным письмом.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ). В силу п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени.

В настоящее время задолженность административным ответчиком не уплачена. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратному административным ответчиком не представлено.

Судом проверяется расчет исчисления налоговым органом налога и пеней.

Расчет налога на имущество физических лиц за квартиру кадастровый № за 2017:

кадастровая стоимость 999 053

Размер доли в праве 3/10

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,10 % -установлена решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658

Коэффициент к налоговому периоду 0,6

Порядок расчёта

999 053,00 ? 0,10% ? (12 мес. / 12) х 0,6 = 637,00 руб. (без учета доли в праве).

637,00 руб. (налог, исчисленный за без учета доли в праве за 2017) > 455,00 ( налог, исчисленный за без учета доли за предыдущий период 2016)

455,00 х 1,1 (коэффициент)= 501,00

501,00 (налог, исчисленный за 2017 без учета доли) х 3,10 (доля в праве) =150,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за гараж кадастровый номер № за 2017:

кадастровая стоимость 171 536

Размер доли в праве 1

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,10 % -установлена решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658

Коэффициент к налоговому периоду 0,6

Порядок расчёта

171 536 ? 0,10% ? (12 мес. / 12) х 0,6 = 111,00 руб. (без учета доли в праве).

111,00 руб. (налог, исчисленный за без учета доли в праве за 2017) > 81,00 ( налог, исчисленный за без учета доли за предыдущий период 2016)

81,00 (налог, исчисленный за 2016 без учета доли) х 1,1 (коэффициент) =89,00 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за гараж кадастровый номер № за 2017:

кадастровая стоимость 1 618 289

Размер доли в праве 1

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,10 % -установлена решением Городской думы г. Ижевска от 20.11.2014 № 658

Коэффициент к налоговому периоду 0,6

Порядок расчёта

1 618 289 ? 0,10% ? (12 мес. / 12) х 0,6 = 971,00 руб. (без учета доли в праве).

971,00 руб. (налог, исчисленный за без учета доли в праве за 2017) > 647,00 ( налог, исчисленный за без учета доли за предыдущий период 2016)

647,00 (налог, исчисленный за 2016 без учета доли) х 1,1 (коэффициент) =712,00 руб.

Расчет транспортного налога за 2017 год за автомобиль <данные изъяты>

Вид ТС автомобили легковые

Мощность 141 л.с. (103,71 кВт)

Регион регистрации ТС Удмуртская Республика

Плательщик организация, ИП или физ. лицо

Год расчета и количество месяцев владения 2017 год, 12 месяцев

Ставка 20,00 - установлена Законом о транспортном налоге в УР от 27.11.2002 № 63-РЗ

Порядок расчёта

20,00 ? 141 л.с. ? (12 мес. / 12) = 2 820,00 руб.

Сумма пени по транспортному налогу за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 на недоимку 2017 года:

Период просрочки: с 04.12.2018 по 06.02.2019 (65 дней)

Период Дней в периоде Ставка, % Делитель Проценты,

04.12.2018 – 16.12.2018 13 7.5 300 9,16

17.12.2018 – 06.02.2019 52 7.75 300 37,88

Пени: 47,04 руб.

Расчет земельного налога на земельный участок кадастровый № за 2017:

Кадастровая стоимость 97 763,00

Размер доли в праве 100%

Месяцев владения 12

Ставка налога 0,3% -установлена решением Городской думы г. Ижевска от 23.11.2005 № 24

Порядок расчёта

97 763,00 ? 0,3% ? (12 мес. / 12) ? 100% = 293,00 руб.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа обоснованы, подтверждены допустимыми и достоверными доказательствами, иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взыскать госпошлину, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в сумме 400 руб.00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН №

Транспортный налог с физических лиц в размере 2 820,00 руб. за 2017 года;

- пени в размере 47,04 руб. за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 на недоимку 2017 года.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 293,00 руб. за 2017 год,

всего задолженность в общей сумме в размере 4 111 (четыре тысячи сто одиннадцать) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия мотивированного решения через Ленинский районный суд г. Ижевска УР.

Мотивированное решение изготовлено 26 сентября 2023 года.

Судья Семенова Е.А.