Решение по делу № 2А-678/2025 от 04.06.2025 | Шелеховский городской суд (Иркутская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2025 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Петрович К.Э.,

при секретаре Кононовой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-678/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО3, о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 22 по Иркутской области.

Налогоплательщик является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

Кадастровый номер

Дата возникновения собственности

Дата отчуждения

Доля

Объект, адрес имущества

<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика *дата скрыта* заказным письмом почтовой связью направлено налоговое уведомление от *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком уплаты *дата скрыта*.

Расчёт налога на имущество физических лиц:

Период

Объект, кадастровый номер

Налоговая база

Доля в праве

Ставка(%)

Кол-во месяцев владения

Коэф-т к налоговому периоду

Сумма

<данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты *дата скрыта* в сумме 265.00 руб. налогоплательщиком не уплачен.

По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Налоговый кодекс) органами Росреестра, в 2022 году налогоплательщиком получена в дар (даритель ФИО2 ИНН *номер скрыт* доли в праве на объект недвижимого имущества (квартира), расположенный по адресу: *адрес скрыт*, кадастровый *номер скрыт*, кадастровая стоимость на *дата скрыта* – <данные изъяты>., дата регистрации права *дата скрыта*. Родственные связи между дарителем и одаряемым не установлены.

Налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представлена.

Инспекцией *дата скрыта* сформирован Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год.

Сумма дохода при получении в дар недвижимого имущества составила <данные изъяты>. (кадастровая стоимость <данные изъяты> доли объекта), сумма налога составляет 128198.00 руб. (986134.96 руб. *13%).

По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от *дата скрыта* *номер скрыт*, которым ФИО1 доначислен налог в размере 128198.00 руб., соответствующие пени.

Решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением, в установленном порядке не обжаловано и вступило в законную силу *дата скрыта*.

Налог на доходы физических лиц за 2022 год по сроку уплаты *дата скрыта* в сумме 128198.00 руб. налогоплательщиком не уплачен.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* начислены пени в размере 18625.13 руб. (расчет пеней приведен в приложении к настоящему иску).

В связи неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (дата образования отрицательного сальдо ЕНС *дата скрыта*), налогоплательщику заказным письмом (ШПИ *номер скрыт* почтовой связью *дата скрыта* направлено требование об уплате задолженности по состоянию на *дата скрыта* *номер скрыт* со сроком добровольного исполнения *дата скрыта* в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (задолженности) на общую сумму <данные изъяты>. с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

<данные изъяты>

Ввиду оставления требования без исполнения, Инспекция на основании ст. 48 НК РФ обратилась за взысканием в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № 117 г. Шелехов и Шелеховского района Иркутской области вынесен судебный приказ от 28.06.2024 № 2а-4004/2024 о взыскании задолженности в размере 147 088.13 руб. по заявлению Инспекции, поданному в установленный законом срок – не позднее *дата скрыта* (срок добровольного исполнения по требованию *дата скрыта* + 6 месяцев).

Определением от *дата скрыта* судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области, просит суд взыскать с ФИО1, в лице ее законного представителя ФИО3 задолженность по: налогу на имуществу физических лиц за 2022 год – 265 руб., налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 128 198 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 18 625,13 руб., всего взыскать: 147 088,13 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в судебное заседание не явился, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1, ее законный представитель ФИО3, их представитель по доверенности ФИО4 в судебное заседание не явились, о месте и времени его проведения извещены надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

Суд, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы настоящего административного дела, материалы административного дела №2а-4004/2024, оценив представленные доказательства в совокупности и каждое в отдельности, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Указанная обязанность налогоплательщиков установлена также пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов в установленный НК РФ срок.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Из материалов дела судом установлено, что с *дата скрыта* по настоящее время ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером *номер скрыт*, по адресу: *адрес скрыт*

Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области в адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией было направлено налоговое уведомление от *дата скрыта* *номер скрыт* о необходимости уплаты в срок до *дата скрыта*: налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 265 руб., что подтверждается отправлением с почтовым идентификатором *номер скрыт*

Расчёт налога на имущество физических лиц за 2022 год:

<данные изъяты>

Расчет произведён следующим образом: (налоговая база*ставка%/12*количество месяцев владения*коэффициент)/2.

<данные изъяты>

Из обстоятельств дела следует, что в установленный срок административный от 2022 г. не исполнила. Доказательств, опровергающих данные обстоятельства, материалы дела не содержат, таких доказательств административным ответчиком суду не предоставлено.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса.

При этом на основании п. 4 ст. 228 Налогового кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 41 Налогового кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса.

На основании пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогово кодекса.

При дарении одаряемый получает экономическую выгоду в виде полученного в дар имущества или имущественного права либо в виде освобождения его от имущественной обязанности.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Согласно пункту 6 статьи 214.10 сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 Налогового кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях указанного пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем 1 пункта 1.2 статьи 88 Налогового кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Из материалов дела судом установлено, что <данные изъяты> доли в праве на квартиру по адресу: *номер скрыт* административным ответчиком получена в дар от ФИО2 ИНН *номер скрыт*, родственные связи между дарителем и одаряемым не установлены.

В нарушение ст. 228 Налогового кодекса налогоплательщиком налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2022 год не представлена.

В этой связи, инспекцией сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2022 год.

Сумма дохода составила <данные изъяты> руб. (кадастровая стоимость ? доли объекта).

Расчет произведен следующим образом: (986134.96 руб. *13%)=128 198.00 руб.

По результатам камеральной проверки принято решение от *дата скрыта* *номер скрыт* об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с отсутствием события налогового правонарушения, налогоплательщику начислен налог в размере 128 198 руб.

Указанное решение направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением, в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в силу *дата скрыта*.

В этой связи, на совокупную задолженность по налогу на имущество, НДФЛ за 2022 год начислены пени за период с *дата скрыта* по *дата скрыта* в размере 18 625,13 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, Инспекцией в адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией было направлено требование *номер скрыт* от *дата скрыта* об уплате задолженности по НДФЛ в размере 128 198 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 265 руб. а также пеней в размере 15 473,51 руб., в срок до *дата скрыта*, что подтверждается представленным в материалы дела реестром почтовых отправлений *номер скрыт* от *дата скрыта*.

Между тем, выставленные требования административным ответчиком исполнено не было.

Из материалов дела следует, что Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 117 г. Шелехов и Шелеховского района Иркутской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, в лице ее законного представителя, задолженности по налогу на имущество физических за 2022 г., НДФЛ за 2022 г., пени в сумме 147 088,13 руб.

28.06.2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-4004/2024, который отменен определением мирового судьи от 09.08.2024 в связи с поступившими от должника возражениями.

Срок уплаты по требованию *номер скрыт* от *дата скрыта* определен не позднее *дата скрыта*, сумма по указанному требованию составила более 10 000 руб.

Таким образом, срок для обращения в суд с данным требованием не позднее *дата скрыта* (дата добровольного исполнения по требованию *дата скрыта* + 6 месяцев).

Соответственно, Инспекция обратилась к мировому судье в установленный законом срок.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд *дата скрыта*, о чем свидетельствует оттиск штампа входящей корреспонденции.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом срок для обращения с административным иском не пропущен. (*дата скрыта* (дата отмены судебного приказа) +6 месяцев).

Из обстоятельств дела следует, что в настоящее время у административного ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 265 руб., задолженность по НДФЛ за 2022 год в размере 128 198 руб., задолженность по пеням за несвоевременную уплату НДФЛ за 2022 г., налогу на имущество в размере 18 625,13 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств погашения имеющейся задолженности, а также уплаты начисленных пеней административным ответчиком суду не представлено, таких доказательств в материалах дела не имеется.

Расчет задолженности по налогу определен налоговым органом в соответствии с вышеуказанными нормами права, не согласиться с которым оснований у суда не имеется. Указанный расчет административным ответчиком не оспаривался, иного расчета задолженности административным ответчиком представлено не было.

Нормы главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного представителя. Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

Следовательно, такие лица, признаваемые плательщиками налога на имущество физических лиц, вне зависимости от возраста обязаны уплачивать налог в отношении находящегося в их собственности недвижимого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Лица, выступающие в качестве законных представителей физического лица в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, в подобных случаях признаются представителями несовершеннолетнего физического лица - налогоплательщика (пункт 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации).

Оценивая по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные требования о взыскании с ФИО1, в лице законного представителя ФИО3, задолженности являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ) в федеральный бюджет, в том числе зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 данного Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При этом в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом указанного разъяснения, принимая во внимание, что МИФНС России №22 по Иркутской области как административный истец освобождена от уплаты государственной пошлины в силу ст.ст. 52, 333.35 НК РФ, государственная пошлина в размере 5 413 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в лице законного представителя ФИО3 (ИНН *номер скрыт*) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области:

- задолженность по налогу на имуществу за 2022 г. в сумме 265 руб.,

- задолженность по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год, в размере 128 198 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2022 г., за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2022 год, начисленные за период с *дата скрыта* по *дата скрыта*, в сумме 18 625 руб. 13 коп., всего взыскать: 147 088 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН *номер скрыт*) в лице законного представителя ФИО3 (ИНН *номер скрыт* в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5 413 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Судья К.Э. Петрович

Мотивированный текст решения суда изготовлен 04 июня 2025 г.