Дело № 2а-945/2023
УИД 59RS0029-01-2023-001233-96
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
19 октября 2023 года г. Нытва
Нытвенский районный суд Пермского края в составе:
председательствующего судьи Волковой Л.В.,
при секретаре Третьяковой О.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам в общей сумме 30 661, 80 руб., в том числе: недоимка по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 26 000 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период с 16.07.2021 по 21.02.2022 в сумме 1 411, 80 руб., штраф в размере 1950 руб., начисленный по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020г., штраф в сумме 1 300 руб. по ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020г.
Исковые требования обоснованы тем, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС №1 по Пермскому краю. Межрайонной ИФНС №1 по Пермскому краю 22.10.2021 проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимости за 2020 год, на основании сведений об отчуждении имущества, представленных в налоговый орган от Росреестра. Также 21.02.2022 принято решение о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения. В ходе проверки установлено нарушение п.1 ст.122 НК РФ и п.1 ст.119 НК РФ.
По данным расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: 614113, <адрес>3, дата регистрации права 01.04.2020, дата окончания регистрации права 03.10.2020. Кадастровая стоимость объекта - 601 373,71 рублей. Сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества- 1 350 000 рублей. Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки кадастровой стоимости объекта- 1 350 000 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества установленный пп.1 п 2 ст. 220 НК РФ - 1000000 рублей. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества - 1 150 000 рублей. Следовательно, ФИО1 получен доход в 2020 году от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет. Расчет суммы налога: 1 350 000 - 1 150 000 = 200 000 (налогооблагаемая база)*13% =26 000 рублей. Таким образом, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 26 000 руб.
При рассмотрении материалов камеральной проверки налоговым органом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения в соответствии с п.3 ст.114 НК РФ и принято решение об уменьшении суммы штрафа в 4 раза. Таким образом, сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст.122 НК РФ, составила 5200 руб.(26000*20%)/4=1300 руб. Сумма налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст.119 НК РФ, составила 7800 руб. (26000,00*5%*6)/4=1950 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.
В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 начислена пеня по НДФЛ в размере 1 411, 80 руб. за период с 16.07.2021 по 21.02.2022, в рамках ст.69,70 НК РФ ему направлено требование №16300 по состоянию на 07.04.2022.
Судебный приказ №2а-3598/2022 от 27.06.2022 о взыскании с ответчика недоимки отменен мировым судьей 02.05.2023 в связи с поступлением от налогоплательщика возражений.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, поступило ходатайство о проведении судебного заседания без его участия, сообщает, что задолженность административным ответчиком не уплачена.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, заказное письмо, направленное по месту его регистрации: <адрес>8, возвращено в суд в связи с отсутствием адресата по указанному адресу.
В силу ч.ч.1,4 ст.96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.
Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.
В соответствии с ч.ч.1,2 ст.100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.
Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
Неявка ответчика в почтовое отделение за получением заказной корреспонденции на его имя, является выражением воли последнего, и свидетельствует об уклонении от извещения о времени и месте рассмотрения дела в суде, при таких обстоятельствах с учетом положений ст. 165.1 п. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) извещение считается доставленным адресату.
На основании ст.9 ГК РФ граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им гражданские права своей волей и в своем интересе.
На основании изложенного суд считает, что неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных правах, и не является препятствием для рассмотрения дела по существу.
В соответствии со ст.102 КАС РФ, в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика на основании ст. 102 КАС РФ.
Суд, изучив материалы дела, обозрев дело №2а-3598/2022 судебного участка №1 Нытвенского судебного района, приходит к следующему.
Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Согласно ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с требованиями ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики, плательщики страховых взносов вправе представить документы, которые в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п.1 ст.229 НК РФ).
В соответствии с п.2 ст.217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
п.3. В целях настоящей статьи минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
1) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации;
2) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации;
3) право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
4) в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее в настоящем подпункте - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
п.4. В случаях, не указанных в пункте 3 настоящей статьи, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В соответствии с п.1 ст.225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.224 НК РФ).
Согласно п.2 ст.220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ст.69 НК РФ).
П.1 ст. 119 НК РФ предусматривает, что непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
П.1 ст.122 НК РФ предусматривает, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса (п.3 ст.114 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.
Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административного дела суд применяет положения Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.
Согласно выписке из ЕГРН, ФИО1 в период с 01.04.2020 по 03.10.2020 на праве собственности принадлежало жилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>3.
С 16.07.2021 по 14.10.2021 налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка в связи с непредставлением налогоплательщиком до 30.04.2021 расчета НДФЛ за 2020г. в отношении доходов, полученных от продажи объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>3. Камеральной налоговой проверкой установлено: неуплата ФИО1 суммы налога, подлежащей перечислению в бюджет с дохода, полученного в результате проведения сделки купли-продажи объекта недвижимого имущества в налоговом периоде в размере 26 000 рублей; непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до 30.04.2021) налоговой декларации; а также определена предполагаемая сумма штрафа по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ. Государственным налоговым инспектором Межрайонной ИФНС №1 по Пермскому краю 22.10.2023 составлен акт налоговой проверки №5113, который направлен ФИО1 25.10.2021 (л.д.10-17).
Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС №1 по Пермскому краю №455 от 21.02.2022 ФИО1 на основании ст.101 НК РФ привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, п.1 ст.119 НК РФ. В связи с тем, что ФИО1 в 2020г. получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, ему доначислен НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет, в сумме 26 000 руб. (срок уплаты – не позднее 15.07.2021). Налоговым органом уменьшен размер подлежащего взысканию штрафа по п.1 ст.119 и ст.122 НК РФ в соответствии с положениями п.3 ст.114 НК РФ в 4 раза. Штраф в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ определен налогоплательщику в размере 1 950 руб., в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ – в размере 1 300 руб. Кроме того ФИО1 начислены пени по состоянию на 21.02.2022 в размере 1 411, 80 руб. (л.д.18-27). Копия решения направлена ФИО1 22.02.2022 посредством почты (л.д.29).
В порядке ст.69,70 НК РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, штрафа, пени налоговым органом 08.04.2022 в адрес ФИО1 направлено требование №16300 об уплате налога, пени, штрафа по состоянию на 07.04.2022, в котором указана сумма недоимки по НДФЛ в размере 26 000 рублей, пеня в размере 1 411,80 руб., штраф в размере 1 300 руб. и 1 950 руб., предоставлен срок для добровольного исполнения до 17.05.2022 (л.д.30-31, 33-35). Расчет пени в размере 1 411,80 руб. произведён за период с 16.07.2021 по 21.02.2022 от суммы недоимки НДФЛ за 2020г. в размере 26 000 руб. (л.д.28, 32).
Указанное требование административным ответчиком было оставлено без исполнения, что послужило основанием для обращения налогового органа в судебный участок №1 Нытвенского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены 02.05.2023 в суд с указанным административным иском.
Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в суд с административным исковым заявлением обратились 18.08.2023 (л.д.41). Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2020 году от продажи недвижимого имущества, находящегося в его собственности менее трех лет, был получен доход. В установленный налоговым законодательством срок налоговая декларация формы 3-НДФЛ ФИО1 в налоговый орган за налоговый период 2020г. не была представлена, сумма НДФЛ не исчислена, не уплачена. В связи с чем, налоговым органом ФИО1 доначислена сумма НДФЛ в размере 26 000 руб., начислена пеня от суммы недоимки в размере 1 411, 80 руб., ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения со взысканием штрафа в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ - в размере 1950 руб., в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ - в размере 1 300 руб. Поскольку доказательств уплаты суммы задолженности по налогу, пени, штрафу административным ответчиком не представлено, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
Суд считает, что административным истцом в исковом заявлении допущена описка в части указания штрафов: в размере 1 950 руб. начисленного по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020г., в сумме 1 300 руб. по ст.119 за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020г.
В силу ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.
Учитывая полное удовлетворение заявленных требований, суд считает подлежащими взысканию с ФИО1 государственной пошлины в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 1 120 руб.
Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд
решил:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., проживающего по адресу: <адрес>8, задолженность по обязательным платежам в общей сумме 30 661 (тридцать тысяч шестьсот шестьдесят один) рубль 80 копеек, в том числе:
- недоимка по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2020 год в сумме 26 000 рублей,
- пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период с 16.07.2021 по 21.02.2022 в сумме 1 411 рублей 80 копеек,
- штраф в сумме 1 950 рублей, начисленный по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2020г.,
- штраф в сумме 1 300 рублей, начисленный по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020г.
Полные банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки и пени:
БАНК ПОЛУЧАТЕЛЯ
ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ
УФК по Тульской области, г. Тула
БИК
017003983
ПОЛУЧАТЕЛЬ
ИНН <***>, КПП 770801001
Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)
Кор/счет
40102810445370000059
Единый счет
03100643000000018500
КБК
18201061201010000510
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Нытвенского городского округа государственную пошлину в размере 1 120 (одна тысяча сто двадцать) рублей.
Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.В. Волкова