УИД 59RS0005-01-2023-002661-91

Дело № 2а-3503/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 августа 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при ведении протокола помощником судьи Погодиной Ю.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (далее - административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю и является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и недвижимого имущества, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с 11.02.2001 по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира, расположенная по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время моторная лодка марки Прогресс, г.р.з. №, 1977 года выпуска.

Административному ответчику в отношении вышеуказанного имущества начислены налоги, в том числе: за налоговый период 2017 года налог на имущество физических лиц в размере 17,00 руб., транспортный налог в размере 240,00 руб.; за налоговый период 2018 года налог на имущество физических лиц в размере 240,00 руб.; за налоговый период 2019 года налог на имущество физических лиц в размере 450,00 руб.

Инспекция в соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ направила административному ответчику налоговые уведомления: № 5018735, № 5950836, № 76801531. В установленные сроки транспортный налог и налог на имущество за указанные налоговые периоды административным ответчиком не уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 НК РФ плательщику направлены требования: № 31053 от 25.06.2019, № 67966 от 28.06.2019, № 136324 от 12.11.2019, № 55200 от 26.06.2020, № 38777 от 26.06.2020, № 71962 от 29.06.2020, № 20929 от 23.06.2021. До настоящего времени налогоплательщиком задолженность не погашена.

03.11.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-5307/2022 о взыскании суммы недоимки и пени с ответчика, который 28.11.2022 был отменен, поскольку от ответчика в установленный срок поступили возражения относительно его исполнения.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 17,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,22 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 240,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2017 год в размере 31,41 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 240,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2018 год в размере 9,89 руб.; недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 450,00 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату по транспортному налогу за 2019 год в размере 13,78 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены, направили заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции, указали, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, пояснил, что в период 2017-2019 гг. находился в местах лишения свободы, в связи с чем, в квартире не проживал, моторную лодку украли.

Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу части 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Таким образом, выставлению в адрес налогоплательщика требования об уплате налога предшествует направление в его адрес соответствующего уведомления.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно абзацу 3 пункта 4 статьи 52 НК РФ, в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 статьи 52 Кодекса.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ранее в редакции ФЗ от 29.12.2014 года – не позднее 1 октября).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2017-2019 гг. являлся собственником транспортного средства и квартиры.

Следовательно, является плательщиком транспортного и имущественного налогов.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ 5018735 от 26.06.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 240,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 17,00 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 (л.д.11);

№ 5950836 от 28.06.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 240,00 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019) (л.д.13);

№ 76801531 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 450,00 руб., со сроком уплаты не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (до 01.12.2020) (л.д. 15).

За несвоевременную уплату налогов ответчику начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ 31053 по состоянию на 25.06.2019 со сроком исполнения до 03.09.2019 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 240,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 12,54 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 24.06.2019; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 0,89 руб. за период просрочки с 04.12.2018 по 24.06.2019 (л.д. 17,18);

№ 67966 по состоянию на 28.06.2019 со сроком исполнения до 05.09.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 138,64 руб., в том числе за 2017 год в размере 0,18 руб. за период просрочки с 25.06.2019 по 27.06.2019; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 4,64 руб., в том числе за 2017 год в размере 0,02 руб. за период просрочки с 25.06.2019 по 27.06.2019 (л.д. 20-22);

№ 136324 по состоянию на 12.11.2019 со сроком исполнения до 26.12.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу в размере 31,28 руб., в том числе за 2017 год в размере 7,82 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019; пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1,53 руб., в том числе за 2017 год в размере 0,55 руб. за период просрочки с 28.06.2019 по 11.11.2019 (л.д. 24-26);

№ 38777 по состоянию на 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 240,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 9,78 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020 (л.д. 28-29);

№ 55200 по состоянию на 26.06.2020 со сроком исполнения до 24.11.2020 об уплате пени на общую сумму 45,60 руб., в том числе пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020 (л.д. 31-33);

№ 71962 по состоянию на 29.06.2020 со сроком исполнения до 27.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 0,11 руб. за период просрочки с 26.06.2020 по 28.06.2020 (л.д. 35-36);

№ 20929 по состоянию на 23.06.2021 со сроком исполнения до 19.11.2021 об уплате недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 450,00 руб. и пени, начисленные на указанную недоимку в размере 13,78 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021 (л.д. 38-39).

03.11.2022 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ № 2а-5307/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в общей сумме 1205,79 руб.

28.11.2022 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 5 Мотовилихинского судебного района г. Перми отменил судебный приказ от 03.11.2022 о взыскании задолженности, поскольку от ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно статей 44, 45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (п.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), ч.2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из исследованных материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц в отношении ФИО1 не превысила 3 000 руб. со срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, соответственно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, судебный приказ о взыскании с ФИО1 был вынесен мировым судьей 03.11.2022 и отменен в дальнейшем 28.11.2022.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ в районный суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности налоговому органу следовало обратиться не позднее 28.05.2023.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога и пени, направлено в районный суд почтовым отправлением 25.05.2023. Следовательно, сроки, установленные ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ налоговым органом соблюдены.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнил, доказательств отсутствия задолженности не представил.

Довод административного ответчика о том, что моторная лодка выбыла из его владения в связи с кражей, судом признается несостоятельным.

В силу положений подпункта 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Продажа, либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Доказательств, подтверждающих, что административный ответчик был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.

Также в силу положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации на административном ответчике с учетом лежит обязанность по уплате налога в отношении принадлежащего ему объекта недвижимости, исходя из его кадастровой стоимости. Таким образом, довод административного ответчика о не проживании в квартире в период 2017 года, также признается судом несостоятельным.

Таким образом, заявленные требования истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, а также взыскании пени подлежат удовлетворению в полном объеме. Представленный истцом расчет пени судом проверен, является арифметически верным

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

С административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., (ИНН №) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 17,00 рублей;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 рубля 22 копейки за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2020;

недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 240,00 рублей;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 31 рубль 41 копейку за период просрочки с 04.12.2018 по 25.06.2020;

недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 240,00 рублей;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 9 рублей 89 копеек за период просрочки с 03.12.2019 по 28.06.2020;

недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 450,00 рублей;

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 13 рублей 78 копеек за период просрочки с 02.12.2020 по 22.06.2021.

Всего задолженность в сумме 1004 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено - 23.08.2023.

Судья: подпись.

Копия верна. Судья: И.В. Панькова