УИД 77RS0010-02-2025-005927-36
Дело №2а-463/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
адрес 15 июля 2025 года
Измайловский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Романовой Виталины Александровны,
при помощнике судьи фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец ИФНС России № 19 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Инспекцией ФНС России №19 по адрес должнику было направлено требование №2226 от 25.05.2023 об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности и срока погашения задолженности, однако требование до настоящего времени административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца с иском в суд после возвращения мировым судьей заявления о вынесении судебного приказа. В связи с изложенным административный истец просит взыскать с административного ответчика в пользу бюджета РФ задолженность за 2022 год по уплате земельного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма, транспортного налога в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела, о причине неявки не сообщила, ходатайство об отложении судебного заседания не представила.
Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, в судебное заседание обязательной не признана, суд рассматривает дело без участия сторон в соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ.
Исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск обоснованным, подлежащим удовлетворению.
Вывод суда основан на следующем.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) также предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.
Принудительное взыскание задолженности по налогам и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт Единого налогового счета.
Согласно пункту 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии со ст. ст. 396, 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.
Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что фио (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России №19 по адрес и является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налогов, поскольку ей на праве собственности в спорный период принадлежало следующее имущество:
Недвижимое имущество:
– квартира по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:16:0702004:8118, дата регистрации собственности 19.09.2012, площадь 51,3 кв.м;
– квартира по адресу: адрес, кадастровый номер: 50:16:0702004:8232, дата регистрации собственности 19.09.2012, площадь 56,4 кв.м;
– дом по адресу: адрес, МО (Кипревское (сельское поселение), СНТ «Костешево», уч.141, кадастровый номер: 33:02:020816:341, дата регистрации собственности 18.09.2014, площадь 31 кв.м;
- земельный участок по адресу: адрес, СНТ «Костешево», уч.141, кадастровый номер: 33:02:020816:161, дата регистрации собственности 18.09.2014, площадь 500 кв.м.
Кроме того, как следует из материалов дела, административный ответчик фио в спорный период являлась собственником транспортного средства:
- марка автомобиля на основании свидетельства о регистрации транспортного средства, (VIN) VIN-код с 20.08.2009 по 06.11.2023, мощность двигателя 295 л.с.
В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В соответствии со ст. 2 Закона адрес от 09.07.2008 №33 (ред. от 20.11.2019 №29) «О транспортном налоге» сумма транспортного налога за 2022 год составляет: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. – сумма
Таким образом, сумма транспортного налога за 2022 год на автомобиль марка автомобиля составляет:
295 л.с. * сумма (ставка налога) * 12/12 (коэффициент, определяемый, как отношение числа полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано, на налоговый период, к числу календарных месяцев в налоговом периоде) = сумма.
В соответствии ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 390 и ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
В соответствии со ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
В соответствии с ч.1 ст.402 НК РФ налоговая база определяется, исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно сведениям, полученным ИФНС России № 19 по адрес от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации инспекцией начислен налог на имущество за 2022 год и земельный налог за 2022 год.
В порядке досудебного урегулирования спора административному ответчику направлено налоговое уведомление №127189487 от 12.08.2023 о необходимости оплаты за 2022 год:
- транспортного налога в размере сумма,
- земельного налога в размере сумма и
- налога на имущество в размере сумма, которое ФИО1 не исполнено.
В соответствии с расчетом, составленным административным истцом, по состоянию на 04.03.2024 у административного ответчика имеется задолженность в указанных размерах.
В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налога в соответствии со ст. 75 НК РФ инспекцией начислены пени в размере сумма
Проверяя расчет административного истца, суд не находит оснований с ним не согласиться, поскольку указанный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, административным ответчик не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не представлено, равно как и не представлено административным ответчиком доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налогов.
Из материалов дела следует также, что Инспекцией ФНС России №19 по адрес в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика в соответствии со ст.69, 70 НК РФ направлялось требование №2226 по состоянию на 25.05.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, с указанием видов налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить сумму задолженности в срок до 17.07.2023 года.
Данное требование административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена, доказательств обратному суду не представлено.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей инспекцией принято решение о взыскание недоимки по налогу в судебном порядке.
Определением мирового судьи судебного участка №303 адрес от 19.11.2024 заявление о вынесении судебного приказа возвращено взыскателю.
Проверяя в соответствии с ч.6 ст.289 НК РФ, соблюден ли срок обращения в суд, суд отмечает следующее.
Согласно статье 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
В ранее действовавшей редакции Федерального законов (на момент выставления налоговым органом требования) абзац 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ предусматривал, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Требование об уплате задолженности подлежало исполнению до 17.07.2023, следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговому органу следовало обратиться не позднее 17.01.2024.
С заявлением о вынесении судебного приказа ИФНС России №19 обратилась 25.09.2024 с пропуском установленного законом срока.
Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, мотивированное неоднократным обращением (в сроки, установленные законом) к мировому судье и возвращением заявления о вынесении судебного приказа, а также необходимостью подготовки значительного количества административных исковых заявлений.
Разрешая данное ходатайство, суд приходит к следующему.
Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.
Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.
Суд принимает во внимание, что требование об оплате задолженности ФИО1 в установленном законом порядке и сроки не обжаловалось, спорная задолженность безнадежной к взысканию не признавалась.
При таких обстоятельствах, учитывая, что срок, установленный ст.48 КАС РФ, не является пресекательным, принимая во внимание совершение административным истцом в целях взыскания с ФИО1 обязательных платежей и санкций последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, что с данным административным иском в суд налоговый орган обратился в течение шести месяцев с даты вынесения мировым судьей определения о возвращении заявления о выдаче судебного приказа, суд находит, что срок обращения в суд пропущен налоговым органом по уважительной причине и подлежит восстановлению.
С учетом изложенного, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения требования об уплате задолженности, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по ЕНС в заявленном налоговым органом размере.
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет адрес подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по адрес задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере сумма, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере сумма, транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, а также пени в размере сумма, а всего сумма
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере сумма
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья В.А. Романова