Решение по делу № 2А-4540/2022 от 20.03.2023

Дело № 2а-779/2023

УИД 59RS0006-02-2022-003676-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 года г. Пермь

Орджоникидзевский районный суд г. Перми:

в составе председательствующего судьи Сориной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Долгановой П.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю обратился в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5 282,71 руб., за 2018 год в сумме 131,85 руб., за 2019 год в сумме 340,04 руб.; пеней по земельному налогу за 2017 год в сумме 11 496,82 руб., за 2018 год в сумме 2 817,93 руб., за 2019 год в сумме 1 215,19 руб.; всего на общую сумму 21 284,54 руб. Кроме того, истец просит о взыскании с ответчика ФИО1 судебных издержек, связанных с рассмотрением настоящего дела, в виде стоимости заказного письма в размере 78 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 на праве собственности в период с 2017 года по 2018 год принадлежало следующее имущество:

- автостоянка с постом охраны, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, <АДРЕС>,

- здание, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, <АДРЕС>,

- здание со служебными постройками, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, <АДРЕС>,

- здание, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС> <АДРЕС>,

- квартира, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС> <АДРЕС>,

- земельный участок, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС> <АДРЕС>,

- земельный участок, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>,

в отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в сумме 29 685 руб., 2018 года – 1 468 руб.; земельный налог за налоговый период 2017 года в сумме 64 604 руб., 2018 года – 31 377 руб.

В 2019 году ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- автостоянка с постом охраны, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, <АДРЕС>,

- здание, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС> <АДРЕС>,

- здание со служебными постройками, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС> <АДРЕС>,

- здание, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>,

- земельный участок, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>,

В отношении указанного имущества начислен налог на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 9 102 руб.; земельный налог за налоговый период 2019 года – 32 528 руб.

Поскольку в установленный законодательством срок налог на имущество физических лиц не был уплачен, Инспекцией начислены пени в размере 5 282,71 руб. по недоимке за 2017 год, в размере 131,85 руб. – за 2018 год, в размере 340,04 руб. – за 2019 год; земельный налог в установленный законодательством срок также не был уплачен, Инспекцией начислены пени в размере 11 496,82 руб. по недоимке за 2017 год, в размере 2 817,93 руб. – за 2018 год, в размере 1 215,19 руб. – за 2019 год.

Административному ответчику были направлены налоговые уведомления №... от 26.06.2018 об уплате налогов за период 2017 год со сроком уплаты до 03.12.2018, №... от 27.06.2019 об уплате налогов за период 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019; №... от 01.09.2020 об уплате налогов за период 2019 год со сроком уплаты до 01.12.2020.

В установленные сроки налоги ответчиком не были уплачены.

Налогоплательщику направлено требование об уплате пеней №... от 04.08.2021 со сроком добровольной уплаты до 23.11.2021.

Требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

После выставления требования №... от 04.08.2021 задолженность ответчика превысила 10 000 рублей. В связи с чем, в соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 возникшей задолженности по уплате пеней.

Мировым судьей судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района г.Перми на основании заявления инспекции 07.02.2022 вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 пеней в общей сумме 21 284,54 руб.

На основании поступивших от должника возражений определением мирового судьи от (дата) судебный приказ отменён.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направил суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации, письменных заявлений, ходатайств суду не представил, о причинах неявки не сообщил.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направил суду ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд, исследовав представленные письменные доказательства, материалы административных дел №... приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 года № 2138 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4 ст. 362 Налогового кодекса РФ возложена обязанность сообщать в налоговые органы сведения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеуказанных положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены Законом Пермской области от 30.08.2001 года № 1685-296 «О налогообложении».

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Статья 363 НК РФ регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями п.1 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно положениям ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пункта 4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1, в соответствии со ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ему на праве собственности принадлежало следующее имущество:

в период с 2017 года по 2018 год: 1) автостоянка с постом охраны, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, <АДРЕС>, 2) здание, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС> <АДРЕС>, 3) здание со служебными постройками, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, <АДРЕС>, 4) здание, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС> <АДРЕС>, 5) квартира, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, <АДРЕС>,

в 2019 году: 1) автостоянка с постом охраны, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС> <АДРЕС>, 2) здание, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, <АДРЕС>, 3) здание со служебными постройками, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС> <АДРЕС>, 4) здание, кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, <АДРЕС>.

Налогоплательщику в отношении указанного имущества начислен налог за налоговый период 2017 года в размере 29 685 руб., 2018 года – 1 468 руб., 2019 года – 9 102 руб.

Кроме того, ФИО1, согласно п.1 ст.388 НК РФ, является плательщиком земельного налога, взимаемого с физических лиц, поскольку на праве собственности в 2017-2019 гг. ему принадлежали земельные участки: - 1) кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, <АДРЕС>, 2) кадастровый №..., адрес: <АДРЕС>, <АДРЕС>.

Административному ответчику в отношении указанного имущества начислен земельный налог за налоговый период 2017 года в размере 64 604 руб., 2018 года – 31 377 руб., 2019 года – 32 528 руб.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления №... от 26.06.2018 об уплате налогов за период 2017 год со сроком уплаты до 03.12.2018, №... от 27.06.2019 об уплате налогов за период 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019; №... от 01.09.2020 об уплате налогов за период 2019 год со сроком уплаты до 01.12.2020.

Административный ответчик в установленный срок налоги не уплатил.

Недоимки по уплате налога на имущество физических лиц и земельному налогу за налоговый период 2017 года ответчиком в установленный законом срок не уплачены, взысканы решением Орджоникидзевского районного суда г.Перми от 19.02.2020 по делу №...

Недоимки по уплате налога на имущество физических лиц и земельному налогу за налоговый период 2018 года уплачены ФИО1 16.06.2021, с нарушением установленных сроков.

Недоимки по уплате налога на имущество физических лиц и земельному налогу за налоговый период 2019 года ответчиком в установленный законом срок не уплачены, взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №... Орджоникидзевского судебного района г.Перми от 29.03.2021 №....

В связи с неуплатой налогов в установленный законодательством срок Инспекцией начислены пени по налогу на имущество: в размере 5 282,71 руб. по недоимке за 2017 год, в размере 131,85 руб. – за 2018 год, в размере 340,04 руб. – за 2019 год; по земельному налогу – в размере 11 496,82 руб. по недоимке за 2017 год, в размере 2 817,93 руб. – за 2018 год, в размере 1 215,19 руб. – за 2019 год.

Требование налогоплательщиком ФИО1 не исполнено.

После выставления требования №... от 04.08.2021 задолженность ответчика превысила 10 000 рублей.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок оплаты по требованию №... от 04.08.2021 – до 23.11.2021, таким образом, срок для обращения налогового органа к мировому судье истекал 23.05.2022 (23.11.2021 + 6 месяцев).

(дата) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по налогам, то есть в установленный срок (до (дата)).

Мировым судьей судебного участка №№... Орджоникидзевского района г.Перми на основании заявления инспекции 07.02.2022 вынесен судебный приказ №... о взыскании с ФИО1 пени в общей сумме 21 284,54 руб.

На основании поступивших письменных возражений ответчика определением мирового судьи от 15.04.2022 судебный приказ отменен.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок подачи административного искового заявления истекал 15.10.2022.

Настоящий административный иск направлен в суд 18.10.2022, то есть на 3 дня позже, что не является существенным нарушением, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился в установленный законом срок.

Разрешая заявленные административным истцом требования, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

Исходя из того, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налогов, а административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогам, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере 21 284,54 руб. заявлены обосновано и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административным истцом представлен список внутренних почтовых отправлений №... от (дата), из которого следует, что в адрес ФИО1 заказным письмом было направлено административное исковое заявление. Стоимость отправки составила 78 руб. (л.д. 35-36).

Учитывая изложенное, суд полагает, что заявленные требования административного истца о взыскании судебных издержек с административного ответчика в размере 78 рублей подлежат удовлетворению.

Кроме этого, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.8 ч.1 ст.333.20, п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 838,54 руб.

Руководствуясь ст. 290, 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС> <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю задолженность:

- пеней на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 5 282,71 руб., за 2018 год в сумме 131,85 руб., за 2019 год в сумме 340,04 руб.;

- пеней по земельному налогу за 2017 год в сумме 11 496,82 руб., за 2018 год в сумме 2 817,93 руб., за 2019 год в сумме 1 215,19 руб.;

всего на общую сумму 21 284,54 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, <АДРЕС>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю судебные издержки в размере 78 руб.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, (дата) года рождения, уроженца <АДРЕС>, проживающего по адресу: <АДРЕС>, <АДРЕС>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 838,54 руб.

Реквизиты для перечисления налога, пени:

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>, КПП 590601001(Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району)

ОКТМО

57701000/57735000

Кор/счет

40102810145370000048

Единый счет

03100643000000015600

КБК пени (имущество)

182 1 06 01020 04 2100 110

КБК налог (земля)

182 1 06 06042 04 1000 110

Реквизиты для оплаты судебных издержек

Банк получателя

Отделение Пермь

БИК

015773997

Получатель

ИНН <***>, КПП 590601001(Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району)

ОКТМО

57701000

Кор/счет

40102810145370000048

Единый счет

03100643000000015600

КБК судебные издержки

182 1 13 02991 01 6000 130

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Орджоникидзевский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.03.2023 года.

Судья Сорина Е.В.

подпись Е.В.Сорина