Решение по делу № 2А-510/2023 от 19.04.2023

Дело № 2а-510/2023 74RS0029-01-2023-000200-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе председательствующего судьи Кутырева П.Е. единолично, рассмотрел 19 апреля 2023 года в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 17 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском № от 14 ноября 2022 года к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени в сумме 5868,96 рублей, из которых: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (налог на имущество физических лиц) за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортный налог за 2018, 2019, 2020 годы, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1, являясь собственником объекта недвижимости и транспортного средства, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени.

Определением суда от 26 января 2023 административному ответчику разъяснено право на подачу в срок до 27 февраля 2023 возражений относительно заявленных требований, в срок до 31 марта 2023 года – дополнительных документов. В назначенный судом срок от ответчика возражения по существу спора не поступили.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии со ст. 16 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на объекты налогообложения (жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение), расположенные в пределах муниципального образования.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и 70 НК РФ, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ императивно предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на момент исполнения требования).

Как установлено судом, административный ответчик ФИО1 с 27.09.2018 года является владельцем транспортного средства <данные изъяты>, гос.номер №, мощностью 90 л.с., и с 23.04.2007 года собственником 1/2 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес>, с 26.05.2017 года собственником всей квартиры.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН, карточкой учета ТС.

Налоговым уведомлением № от 31.05.2015 года ФИО1 был начислен налог на имущество за 2014 года в сумме 228 рублей, налоговым уведомление № от 30.09.2016 года был начислен налог на имущество за 2015 года в суме 262 рубля. В связи с не исполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2014 и 2015 годы и пени. Судебным приказом по делу № 2а-2682/2019 от 28.06.2019 года недоимка по налогу и пени были взысканы, судебный приказ вступил в законную силу 09.08.2019 года.

Налоговым уведомлением № от 04.09.2017 года ФИО1 был начислен налог на имущество за 2016 год в сумме 359 рублей.

В подтверждение направления налогового уведомления в адрес административного ответчика представлен скриншот вкладки с программы АИС Налог-3 ПРОМ, акт о выделении к уничтожению объектов хранения за 2016, 2017 годы. На странице скриншота отсутствует указание номера почтового идентификатора отправления налогового уведомления ФИО1(л.д.19,20).

В силу пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налога на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ (в редакции от 19.02.2018 года) налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Иные доказательства того, что налоговое уведомление № от 04.09.2017 года направлялось в адрес административного ответчика, в материалах дела отсутствуют.

Налоговым уведомлением № от 14.07.2018 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2017 год в сумме 741 рубль, уведомление направлено налогоплательщику по почте заказным письмом (л.д.21,22).

Налоговым уведомлением № от 26.09.2019 года Шутовой начислен транспортный налог за 2018 год в сумме 173 рубля, налог на имущество за 2018 год в сумме 1030 рублей, уведомление направлено налогоплательщику по почте заказным письмом (л.д.23,24).

Налоговым уведомлением № от 03.08.2020 года Шутовой начислен транспортный налог за 2019 год в сумме 464 рубля, налог на имущество за 2019 год в сумме 1133 рублей, уведомление направлено налогоплательщику по почте заказным письмом (л.д.25,26).

Налоговым уведомлением № от 01.09.2021 года Шутовой начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 464 рубля, налог на имущество за 2020 год в сумме 1246 рублей, уведомление направлено налогоплательщику по почте заказным письмом (л.д.27,28).

Административным ответчиком указанные налоги уплачены не были, в связи с чем, ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № от 26.11.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 359 рублей, пени на такую недоимку в сумме 32,00 рубля, со сроком исполнения до 15.01.2019 года (л.д.29), направлено по почте заказным письмом (л.д.31);

- № от 25.12.2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 741 рубль, пени на такую недоимку в сумме 3,94 рубля, со сроком исполнения до 04.02.2019 года (л.д.32), направлено по почте заказным письмом (л.д.34,35);

- № от 04.02.2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1030 рублей, пени на такую недоимку в сумме 13,63 рубля, об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 173 рубля, пени на такую недоимку в сумме 2,29 рублей, со сроком исполнения до 17.03.2020 года (л.д.36), направлено по почте заказным письмом (л.д.38);

- № от 29.06.2020 года об уплате пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в сумме 118,61 рубль, пени, начисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 28,80 рублей, пени, начисленной на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 4,84 рубля, со сроком исполнения до 30.11.2020 года (л.д.39), направлено по почте заказным письмом (л.д.43);

- № от 16.06.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1133 рублей, пени на такую недоимку в сумме 33,26 рубля, об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 464 рубля, пени на такую недоимку в сумме 13,63 рублей, со сроком исполнения до 16.11.2021 года (л.д.44), направлено по почте заказным письмом (л.д.47);

- № от 21.12.2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1246 рублей, пени на такую недоимку в сумме 5,96 рублей, об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 464 рублей, пени на такую недоимку в сумме 2,22 рубля, со сроком исполнения до 03.02.2022 года (л.д.48), направлено по почте заказным письмом (л.д.51).

Требования об уплате налогов и пени были оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Выявив неуплату административным ответчиком налогов и пени налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании недоимки и пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Магнитогорска от 14 октября 2022 года на основании заявления ФИО1 отменен судебный приказ, выданный 11 марта 2022 года.

24 января 2023 года налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании образовавшейся выше задолженности.

Расчет начисленных налогов и пени судом проверен, признан верным. Доказательств уплаты недоимки административным ответчиком суду не представлено.

Законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Поскольку налоговым органом не представлено доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО1 налогового уведомления № от 04.09.2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год, поэтому оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога, не имеется.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 359 рублей, пени, начисленной на такую недоимку за период с 02.12.2017 года по 17.09.2018 года в сумме 32 рубля.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав доказательства, представленные налоговым органом, суд приходит к выводу о том, что в остальной части требований административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени, в связи с чем, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу и пени в общей сумме 5477,96 рублей, из которых: пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 19.12.2019 года в размере 48,85 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 19.12.2019 года в размере 69,54 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 741 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные за период с 04.12.2018 года по 24.12.2018 года в размере 3,94 рублей, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1030 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 года по 27.06.2020 года в размере 42,43 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1133 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 года по 15.06.2020 года в размере 33,26 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1246 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года в размере 5,96 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 173 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 года по 27.06.2020 года в размере 7,13 рублей, транспортный налог за 2019 год в размере 464 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 года по 15.06.2020 года в размере 13,63 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 464 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020год, начисленные за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года в размере 2,22 рублей.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Челябинской области задолженность по налогу и пени в общей сумме 5477,96 рублей, из которых:

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 19.12.2019 года в размере 48,85 рублей,

-пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с 02.12.2016 года по 19.12.2019 года в размере 69,54 рублей,

-налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 741 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные за период с 04.12.2018 года по 24.12.2018 года в размере 3,94 рублей,

-налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1030 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 года по 27.06.2020 года в размере 42,43 рублей,

-налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1133 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 года по 15.06.2020 года в размере 33,26 рублей,

-налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1246 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года в размере 5,96 рублей,

-транспортный налог за 2018 год в размере 173 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год, начисленные за период с 03.12.2019 года по 27.06.2020 года в размере 7,13 рублей, -

-транспортный налог за 2019 год в размере 464 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 года по 15.06.2020 года в размере 13,63 рублей,

-транспортный налог за 2020 год в размере 464 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020год, начисленные за период с 02.12.2021 года по 20.12.2021 года в размере 2,22 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в размере 400 рублей в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: П.Е. Кутырев