Решение по делу № 2А-2924/2023 от 21.08.2023

УИД 55RS0028-01-2023-000216-02

2а-2924/2023

Решение

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года <...>

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Глазковой Т.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 8 по Омской области о взыскании с ФИО1 ФИО4, ИНН № задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец обратился в суд с требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности на общую сумму 183 933,47 руб., из которых:

- по требованию № 11933 по состоянию на 20.04.2022 со сроком исполнения до 31.05.2022:

- земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 2 168,00 руб., недоимка;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 100,02 руб. (на недоимку 2 168,00 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022);

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 106,91 руб., недоимка.

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,93 руб. (на недоимку 107,00 руб. за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022);

- по требованию № 13727 по состоянию на 04.05.2022 со сроком исполнения до 16.06.2022:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 130 000,00 руб., недоимка;

- по требованию № 13726 по состоянию на 04.05.2022 со сроком исполнения до 16.06.2022:

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 26 000,00 руб. штраф;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 19 500,00 руб.;

- по требованию № 13728 по состоянию на 04.05.2022 со сроком исполнения до 16.06.2022:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 882,50 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 171,11 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен судом надлежаще. В административном исковом заявлении содержится просьба рассматривать дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик в судебном заседании не участвовал, извещен надлежащим образом (по адресу регистрации и по адресу, указанному в заявлении об отмене судебного приказа). О причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал. Письменные возражения по существу не представил.

В силу части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Определением суда от 15.08.2023, занесенным в протокол судебного заседания, постановлено рассматривать административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства в связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле.

В силу части 6 статьи 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения установленных судом сроков.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 228 НК РФ административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ) за 2020 год, поскольку 17.11.2020 получил доход от продажи нежилого помещения, общей площадью 45,7 кв.м., находящегося на первом этаже жилого дома, <адрес>. Право собственности у ФИО1 на нежилое помещение возникло на основании договора № 0059.1 купли-продажи имущества, находящегося в собственности Омской области от 20.04.2020, заключенного между ФИО1 и Министерством имущественных отношений Омской области, в соответствии с Федеральным законом «О приватизации государственного и муниципального имущества» от 21.12.2001 № 178-ФЗ, постановлением Правительства Российской Федерации от 28.08.2012 № 860 «Об организации и проведении продажи государственного или муниципального имущества в электронной форме» и на основании Протокола № 2 по итогам аукциона от 07.04.2020. Стоимость приобретенного объекта недвижимости составила 773 000,00 руб. Право собственности зарегистрировано 13.05.2020, то есть в собственности объект недвижимости находился менее одного года. Цена продажи объекта налогообложения, согласно договору купли-продажи от 17.11.2020, составила 2 000 000 руб.

Срок предоставления налоговой декларации за 2020 год – 30.04.2021.

В установленные законодательством сроки налогоплательщиком декларация не представлена.

Согласно п. 1. п. 2 ст. 228 НК РФ исчисление и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производится следующими категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

На основании положений ст. 228 и ст. 229 НК РФ, физическое лицо обязано самостоятельно исчислить налог на доходы физических лиц с таких доходов, представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также уплатить налог.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога за 2020 год к уплате по данным налогового органа составляет 130 000,00 руб. (поскольку не подана налоговая декларация и не заявлены налоговые вычеты).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик ФИО1 нарушил срок представления декларации за 2020 год.

По результатам налоговой проверки 24.01.2022 заместителем начальника МИФНС № 4 по Омской области вынесено решение № 808, которым налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены:

- налог на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 – 130 000,00 руб.,

- пени по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год по сроку уплаты 21.01.2022 – 5 882,50 руб.,

- штраф за налоговое правонарушение в размере 19 500,00 руб. за непредставление декларации в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2020 год;

- штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ (неуплата налога) по налогу на доходы физических лиц, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 26 000,00 руб.

Решение № 808 от 21.01.2022 не обжаловалось, вступило в законную силу 04.03.2022.

Уплата земельного налога регулируется положениями главы 31 НК РФ.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (статья 391 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (пункт 1 статьи 394 НК РФ).

На территории города Омска ставки земельного налога установлены Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года № 298 «О земельном налоге на территории города Омска» (принято Постановлением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 года № 1198).

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога в связи с наличием в собственности недвижимого имущества:

<адрес>

Налоговым органом было в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

- № 13928405 от 01.09.2021 о необходимости уплатить в срок не позднее 01.12.2021 земельный налог за 2020 год в размере 2 168,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 107,00 руб. (л.д. 42).

Факт направления уведомления № 13928405 от 01.09.2021 подтверждает справка, что оно направлено посредством личного кабинета налогоплательщика (л.д. 63).

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70,75 НК РФ за неуплату налогов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налогоплательщику были направлены требования:

- № 11933 по состоянию на 20.04.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 107,00 руб., пени – 4,93 руб., земельного налога за 2020 год – 2 168,00 руб., пени – 100,02 руб., со сроком исполнения требования до 31.05.2022 (л.д. 21);

- № 13726 по состоянию на 04.05.2022 об уплате задолженности по штрафу по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 26 000,00 руб.; штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 19 500,00 руб., со сроком исполнения требования до 16.06.2022 (л.д. 32);

- № 13727 по состоянию на 04.05.2022 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 130 000,00 руб., со сроком исполнения требования до 16.06.2022 (л.д. 27);

- № 13728 по состоянию на 04.05.2022 об уплате задолженности пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 5 882,500 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 171,11 руб., со сроком исполнения требования до 16.06.2022 (л.д. 33).

Требования направлены в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика.

В силу п. п. 1, 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

15.08.2022 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 24 в Павлоградском судебном районе Омской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 186 215,96 руб., в том числе:

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 4 336,00 руб., пени – 107,07 руб.;

- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 130 000,00 руб., пени – 6 053,61 руб., штраф – 26 000,00 руб.;

- налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 214 руб., пени – 5,28 руб.;

22.08.2022 мировым судьей судебного участка № 24 в Павлоградском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ № 2а-2014/2022 о взыскании с ФИО1 указанной в заявлении задолженности.

08.11.2022 по заявлению ФИО1 судебный приказ отменен (л.д. 16).

10.05.2023, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, МИФНС № 8 России по Омской области обратилась в Павлоградский районный суд Омской области с административным исковым заявлением о взыскании вышеуказанных сумм налогов и штрафа.

Определением Павлоградского районного суда Омской области от 28.06.2023 административное дело по административному иску МИФНС России № 8 по Омской области о взыскании с ФИО1 ФИО8 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций передано по подсудности в Октябрьский районный суд г.Омска (л.д. 116-117).

Доказательства уплаты налогов, пеней, штрафов административный ответчик суду не представила.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит взысканию образовавшаяся задолженность на общую сумму 183 933,47 руб.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 333.19 НК РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход местного бюджета города Омска подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 879,00 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Статьёй 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) установлено, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Омской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 г.р., зарегистрированного по месту жительства по адресу: г<адрес>, задолженность на общую сумму 183 933,47 руб., из которых:

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 2 168,00 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц в размере 100,02 руб. (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022);

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 106,91 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,93 руб. (за период с 02.12.2021 по 31.03.2022);

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в размере 130 000,00 руб.;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 26 000,00 руб.;

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета города Омска государственную пошлину в размере 4 879,00 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.Г. Глазкова